稅務調研整改報告(13篇)

第1篇 稅務調研報告

調研內容：_____

調研目的：_____

調研地點：_____縣地方稅務局

調研方式：實地查看資料、詢問

二、調研過程

甘肅省地方稅務局新稅收征管軟件在全省范圍內成功上線后，實現了全省征管數據的大集中，如何依托這一平臺，提高基層稅務機關的信息管稅水平，是早日實現科學化、精細化稅收征管目的重要途徑。

問題一：數據大集中環(huán)境下，稅務數據的屬性有哪些？如何去監(jiān)控這些要素達到提高數據質量的目的？

通過調研，筆者認為數據作為稅收信息化應用的主體，它具有多重屬性，其基本質量特性主要包括適用性、準確性、及時性、有效性等四個方面，要對數據質量進行較好地控制，就必須對數據的四個基本質量特性進行很好了解，從而在各個方面采取措施，杜絕數據質量問題的出現，使數據監(jiān)控工作能夠真正達到控制數據質量的目的。

1、數據的適用性。在日常稅收工作中，會產生大量的各類稅收數據，這些數據有反映不斷數量變化的稅收動態(tài)信息，也有反映相對穩(wěn)定屬性的稅收靜態(tài)信息。這些數據有的是為基層稅收管理員服務的，有的則是滿足管理部門和領導決策服務的，這就從客觀上造成數據的多樣化。不同的數據具有不同的使用范圍，每個數據的正確性都要求它是進入正確的專業(yè)應用，換句話說：無論多么準確、及時的數據，如果不具有適用性，它就不能產生任何作用，甚至使用之后會造成損失。

2、數據的準確性。在數據監(jiān)控和質量控制的過程中，準確性越好的數據，其誤差應該越小。影響數據準確性的因素很多，數據誤差在數據采集、審核、錄入、傳輸和處理等的各個環(huán)節(jié)都可能產生。如：在數據采集環(huán)節(jié)，存在著對納稅人輔導培圳不到位、納稅人填表票差錯率高、稅務人員因業(yè)務水平審核數據差錯率高的問題。所以，需要稅務人員在工作中從各個方面分析影響數據準確性的因素，同時有效控制不同類型數據的合理變化范圍，將數據誤差控制在盡可能理想的范圍內，以保證數據的準確性。

3、數據的及時性。在稅務部門日常數據的管理中，往往要求能夠更快、更準地收集到所需的數據。如：對于地稅部門某個基層征收管理分局，如果有一條線的稅款征收發(fā)生滯后，導致稅收統(tǒng)計數據不實了，那么拿在手里的征收數據就沒有任何及時性，也是毫無意義的。一個好的應用系統(tǒng)在使用數據時不僅要求數據的適用性還必須考慮數據的及時性，應用系統(tǒng)引入稅收管理的主要目的是提高工作效率，把大量復雜、繁重的重復計算、統(tǒng)計、分類工作交由計算機處理并迅速得出準確結果。如果數據不及時，那么應用系統(tǒng)的處理結果就可能違背了程序設計和使用者的初衷，不僅無法提高工作效率，還可能由于數據滯后而影響稅款征收的正?；?。因此根據數據應用需求及時采集數據，按照操作人員要求及時發(fā)布數據，是保證數據及時性的重要一環(huán)。

4、數據的有效性。在解決好數據適用性、準確性、及時性的情況，需要考慮數據的有效性。對于一個及時采集獲得，準確、及時、完整的數據，還需要考慮這個數據使用的時間和對象。一堆過期的數據無異于廢品或垃圾，是不產生價值的，因此在使用數據時，要考慮它是否有效。如：我們在3年前采集了某個企業(yè)的按月征收的稅款統(tǒng)計數據，記錄了當月各種稅款的征收數，而該企業(yè)現在已經注銷了，那么我們拿著這一些數據來分析、管理這戶企業(yè)，還有效沒有呢？

結論：稅收數據是否可信、可用，這是稅務部門關心數據的兩個層面。是否可信是指數據在適用性、準確性、完整性、及時性和有效性方面，是否滿足應用要求；是否可用是指數據的格式、內容等能否被操作人員讀取和使用，能不能很方便地進行深入處理和分析。以上兩個層面中，可信就是數據的基本質量問題，需要通過采取管理手段、技術手段等各方面的努力來解決；可用是技術層面的問題，主要通過技術手段使數據規(guī)范化、格式化。

觀點二：堅持數據質量可控的前提下，對目前大集中運行中存在的數據質量問題要理性對待、科學解決、持續(xù)改進

隨著新稅收征管系統(tǒng)的成功運行，全省地稅系統(tǒng)稅收信息化建設實現了又一歷史性跨越，稅收業(yè)務流程的處理愈加便捷，涉稅數據的管理更加規(guī)范，數據管理手段的現代化也對數據的準確性、操作的熟練性也提出更高的要求。自新系統(tǒng)運行以來，各基層稅收管理部門總體感覺運行流暢、業(yè)務全面、滿足需求，較舊系統(tǒng)而言更合理化，但個別方面還存在個別矛盾有待化解。而數據質量作為影響整個流程的起始環(huán)節(jié)，其問題尤其使基層稅收管理員所關注。

問題二：目前大集中環(huán)境下，在數據質量方面的問題和難點主要有哪些？解決的路徑如何去選擇？

目前，影響數據質量的因素主要表現在以下幾個方面：

1、數據采集手段相對單一，不能全面采集納稅人數據。目前，基層稅務部門大多依靠納稅人自行申報來實施管理行為，信息來源面窄，獲取信息的手段落后，致使數據質量受到影響。數據采集不全的問題比較突出，多側重于對納稅人靜態(tài)信息的收集，而對動態(tài)數據的采集不夠全面，不能真實掌握納稅人的實際經營狀況。

2、數據信息共享程度差。一方面表現為系統(tǒng)內部各軟件間數據定義沒有統(tǒng)一標準，數據關聯性差，信息資源無法得到充分利用；另一方面，由于受社會條件的制約，國稅、地稅、工商、銀行等部門之間信息化建設程度各不相同，不能有效利用社會信息資源。

3、人員操作水平制約數據質量的提升。一方面，_____縣地方稅務局，在職職工平均年齡達42歲，人員老齡化現象嚴重，并且計算機操作水平較低，盡管地稅系統(tǒng)每年定期開展計算機操作能力的培訓，但效果不明顯。也有極個別人員工作責任心不強，對待一些簡單重復性的工作缺少工作耐心，致使錯誤數據屢屢出現。另一方面，辦稅人員對網上申報等系統(tǒng)的掌握程度不一，以及誠信納稅的意識不同，也影響到了原始數據的真實性和及時性。

針對以上存在問題，結合目前工作實際，提出以下解決思路。

1、完善數據質量管理機制。為了保證業(yè)務數據準確、及時、完整一致，必須要有專門的崗位負責業(yè)務數據質量的監(jiān)督管理。當前，各級要在建立健全稅源管理中心的機制、職能的過程中，專門設置數據質量管理崗，或將數據管理的職能詳細明確到相關崗位，牽頭負責稅收業(yè)務數據的質量管理，使得業(yè)務數據質量管理工作制度化、常規(guī)化。如征管部門負責統(tǒng)籌稅收業(yè)務數據質量管理工作，制定有關制度和辦法，業(yè)務數據加工處理過程中的質量控制，按照規(guī)定進行技術崗位數據變更，并對系統(tǒng)稅收業(yè)務數據質量情況進行考核；計算機中心負責系統(tǒng)數據資源的安全傳輸和存儲；各業(yè)務部門根據各自業(yè)務管理權限，負責對應范圍內的稅收業(yè)務數據質量管理，參與相關制度辦法、數據審計規(guī)則和問題數據處理方案的制定；各基層單位所負責本部門業(yè)務范圍內稅收業(yè)務數據質量管理；各崗位人員對自身采集錄入的業(yè)務數據質量負責；對其他崗位采集錄入的，且屬于本崗位管轄范圍的數據質量負責。在明確職責的基礎上，應相應完善一系列管理制度，確保落實過程中的可操作性。

2、提供數據質量管理工具。數據質量管理工具針對數據流中的特點，主要體現三個特點：前堵、中控、后審。

前堵——阻攔錯誤數據于進系統(tǒng)之前。在數據錄入環(huán)節(jié)、納稅人涉稅數據導入環(huán)節(jié)、部門間信息交換環(huán)節(jié)，設置相應的邏輯規(guī)則，自動排查錯誤數據，提高原始數據的準確度。建立征收信息交流平臺，通過征收人員的相互交流，及時交流、解決征收大廳錄入、開票、操作等問題，將可能的錯誤錄入解決在數據進入系統(tǒng)之前。

中控——通過數據審計及時校驗、修正數據。開發(fā)檢測軟件、預警軟件進行數據采集后的自動審核，及時發(fā)現各類異常數據，分層面推送至相關人員進行糾正。數據審計是組織開展數據質量評估，保障業(yè)務數據完整性、及時性、準確性的重要手段?？梢赃\用人工審計和軟件審計兩種方式。人工審計即運用隨機抽樣方法，從總體中選擇一定容量的樣本數據進行審計，重點審查數據的準確性和完整性。主要方式是通過實地檢查，調閱資料，手工對各類錄入信息系統(tǒng)的電子數據與紙質資料內容進行對比核實。軟件審計即利用專門開發(fā)的計算機軟件對數據進行審核校驗，重點審查數據的時效性、一致性、完整性及相容性。

后審——檢測錯誤數據于日常維護之后。實施日常檢查和稽查的核查、抽查。檢查核查的范圍是綜合股到戶日常檢查的納稅人，稽查抽查的范圍是稽查局到戶檢查的納稅人和縣局確定的專項抽查對象，核查、抽查的內容為登記類、稅源類、管理類三類信息。建立質量通報制度，定期發(fā)布數據質量通報，將檢測的異常數據下發(fā)基層核實維護，提高數據的準確性。

3、完善大集中系統(tǒng)自身功能。一是加強系統(tǒng)間對接，減少重復勞動。大集中系統(tǒng)本身具備一定的處理功能，但是卻使用單獨系統(tǒng)處理個別業(yè)務或機外流轉的現象依然存在，帶來了一些重復勞動，最典型的是企業(yè)所得稅的年度匯繳申報與貨物運輸業(yè)的管理。二是拓寬回流數據分析途徑，實時反饋重點指標。在強調基礎信息、數據的登記上報的同時，要關注上傳數據的回流、統(tǒng)計、分析，以便更好地實施稅源監(jiān)控。如在查詢分析上，需要更強大的組合查詢功能，便于根據各種需要批量或單一實時分析，特別是按不同對象對收入進度進行的查詢。三是完善系統(tǒng)內在設計不足。再好的系統(tǒng)與實際情況脫節(jié)的現象是必然的，百密難免一疏。后大集中時代，應對各種特殊情況已成為當務之急，對于諸如市內工程項目開票需更改賬戶劃繳，項目開票退稅需返回施工方管理員審核等問題應及時解決。四是結合系統(tǒng)整合流程文書，同步統(tǒng)一管理要求。根據大集中設定的相關流程、相關文書，對原有的所有管理辦法、涉稅文書都需要進行重新審視，對不符合新系統(tǒng)流轉的管理辦法需要進一步修改、制定。譬如對雙定戶的管理等，如此類推，不一而足。

5.提升操作人員數據應用水平。在培訓模式上，建議根據崗位需要，分批分崗位培訓，集中整理特殊環(huán)節(jié)、特殊業(yè)務處理的注意事項，盡快下發(fā)系統(tǒng)操作的幫助文檔。實際應用中其實并不需要太多懂得全流程的通才，更需要熟悉自己崗位所涉及模塊的專才，只要每個崗位都能熟練操作，那整個系統(tǒng)才能發(fā)揮應有作用。

結論：數據質量問題不外乎兩方面原因，管理上（人）的因素和技術上的因素，建立健全科學、規(guī)范的數據質量管理機制，從組織、制度、技術等層面保障對數據的有效監(jiān)控，是破解如何保證數據質量難題的關鍵。

觀點三：提高數據管理水平的過程中質量和效率的沖突、稅務機關和納稅人的沖突是必然的，但也是可以化解的

信息化在人的意識中往往意味著速度、效率，當信息化在稅收征管中全面應用、快速推進后，手工作業(yè)已基本被電子化所取代，由此帶來的工作提速是毋庸置疑的。這理應會帶來工作量的減輕與征納的便捷，而易于被征納雙方所接納。但事實往往會與理論產生偏差，在推進信息管稅的過程中，特別是初期，數據質量的提高必然要付出效率的犧牲，也必然會有來自納稅人的阻力，但提高數據質量或者說推進信息管稅的根本目的決定了這種沖突是可以化解的。

思考：如何辯證地分析這些沖突的產生？

首先，數據質量的提升在短期內是以工作量的增加為代價的。數據是信息管稅的關鍵。從實際情況看，涉稅數據信息的采集與利用一直是我國稅收工作的“軟肋”，信息數量少、質量低、利用差，最為重要的是與納稅人存在嚴重的信息不對稱，對納稅人所知曉、掌握的情況嚴重缺乏，這也是我們信息化運用多年而利用層次一直受限的主要屏障?，F實背景下，信息是稅收征管的核心，但數據采集、整理、利用是一個長期的過程，長期必須以短期為基礎，大量涉稅信息的采集，不可避免的將集中在某一時期，在這種情況下，短期內增加征納稅雙方負擔具有很強的現實性。

其次，數據質量的提升一定程序上也取決于納稅人對稅收征管的認識。從長遠看，數據管理水平的提高將為納稅人提供公平、公開、公正的稅收征管環(huán)境。但按照理性經濟人假設的原則，作為具體的納稅人而言，依法納稅與維護個體利益本身是個兩難取舍，征管實踐中，解決信息不對稱問題，就是要解決納稅不實問題，促使納稅人依照法律規(guī)定及時足額的繳納稅款。從納稅人角度衡量，信息管稅的制度安排本身就是對其利益的一種更深度“侵害”和“侵犯”，在這種情況下，納稅人對提供真實的數據信息往往會產生一種不自覺的抵觸，必然會影響原始數據質量。

結論：提高數據信息的質量，加強數據管理，不僅需要在稅收工作中充分利用現代信息技術，強化稅收業(yè)務與信息技術的融合，還要依靠納稅人的配合參與，稅務部門設定的理想化程序未必是最符合當前納稅人的訴求，必須循序漸進，穩(wěn)步推進。但一切工作的成敗終究取決于人，提高征納雙方的思想認識，更新理念觀念，不失為提高數據質量的治本之道。

稅務調研報告

（二）

一、“稅收存續(xù)期”的定義及管理現狀

企業(yè)當期所發(fā)生的經濟事項往往會影響到后期的稅收問題，從經濟事項發(fā)生到涉稅事項產生的這段時期即稱之為“稅收存續(xù)期”。一般而言，“稅收存續(xù)期”隨經濟事項發(fā)生而開始，隨涉稅事項產生而逐步結束。現階段，對“稅收存續(xù)期”的管理主要存在以下方面的問題：

（一）思想認識不夠。不管是稅務機關，還是納稅人，對“稅收存續(xù)期”涉稅事項管理的重要性還沒有充分的認識。雖然，目前從“后續(xù)管理”的角度對企業(yè)所得稅“稅收存續(xù)期”的管理有所強化，但如何從“稅收存續(xù)期”的角度統(tǒng)籌各稅的“后續(xù)管理”，還缺乏統(tǒng)一的認識與研究，更沒有系統(tǒng)的規(guī)劃、明確的目標和具體的措施等。

（三）政策水平不高。稅收管理工作中，由于部分稅務人員對涉及“稅收存續(xù)期”的稅收政策不熟悉，對稅收政策與財會制度的差異不了解，導致不能對“稅收存續(xù)期”相關稅收事宜進行系統(tǒng)規(guī)范的管理。

（四）管理范圍不廣。目前對“稅收存續(xù)期”的管理，較多的是從企業(yè)所得稅“后續(xù)管理”的角度進行強化，而對個人所得稅、營業(yè)稅等稅種的“稅收存續(xù)期”管理較薄弱，有的甚至還是盲區(qū)。

（五）管理手段滯后。目前對“稅收存續(xù)期”的涉稅事項管理方法較為落后、手段比較單一，既沒有推行專業(yè)化管理，也沒有實行信息化管理。

二、“稅收存續(xù)期”產生的原因

（一）因稅收政策原因產生的“稅收存續(xù)期”。按照稅收政策相關規(guī)定，企業(yè)當期所發(fā)生的經濟事項影響后期的稅收繳納，特別是明確規(guī)定企業(yè)經濟事項發(fā)生時暫不征稅的稅收政策。例如，國家稅務總局國稅發(fā)〔20_____〕年60號文規(guī)定“對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的量化資產，暫緩征收個人所得稅；待個人將股權轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按‘財產轉讓所得’項目計征個人所得稅”。該政策中，從個人以股份形式取得擁有所有權的量化資產暫緩征收個人所得稅，到個人將股權轉讓時再按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅相隔一段時期即“稅收存續(xù)期”，而且存續(xù)期的長短因股權轉讓的時間而定。又如，《企業(yè)所得稅法》第十八條明確規(guī)定，“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年”，該規(guī)定中，企業(yè)當期所發(fā)生的經濟事項（虧損），影響到后5年的企業(yè)所得稅，其“存續(xù)期”最短可能一年，最長可能5年。

（二）因稅收政策與會計差異原因產生的“稅收存續(xù)期”。由于稅收政策與財務會計的目的和前提，以及遵循的原則不同，稅收政策對某些經濟事項的確認與財務會計存在差異，而不可避免地產生的“稅收存續(xù)期”。例如，對房地產開發(fā)企業(yè)的預收賬款，會計上不確認收入；營業(yè)稅上確認為計稅收入；企業(yè)所得稅上不確認收入，但要按毛利率預征企業(yè)所得稅；土地增值稅上不確認為清算收入，但要按規(guī)定比例預征土地增值稅。由此，《企業(yè)所得稅法》第二十一條專門規(guī)定：“在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算”。如企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，按會計制度能夠全額計入當期損益，但稅法規(guī)定，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，其“以后納稅年度”即屬于“稅收存續(xù)期”。

三、“稅收存續(xù)期”稅收管理相關案例

第2篇 稅務系統(tǒng)國稅部門內控機制建設調研報告

加強內控機制建設是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。今年，國家稅務總局把“著力完善部門內控機制”作為今后一段時期全國稅務系統(tǒng)黨風廉政建設和反腐敗工作的四項主要工作任務之一。如何對“兩權”進行有效監(jiān)督控制，是當前各級國稅部門高度關注、亟待解決的重要課題。本文結合國稅的工作實際，對如何進一步加強內控機制建設，推進黨風廉政建設工作進行調研探討。

一、準確把握部門內控機制建設的概念和內涵

內控機制是由各級國稅部門的領導班子、職能部門及其工作人員共同參與，通過明確權責分配、規(guī)范權力運行程序、強化風險管理、健全三、進一步加強內控機制建設的對策建議

加強內控機制建設就是通過深入分析查找稅收執(zhí)法和行政管理中容易發(fā)生問題的風險隱患，有針對性地制訂防范措施，加大管理力度，完善內部控制，在日常管理中做好預防工作，從而最大限度地預防和減少工作過錯以及違紀違法行為的發(fā)生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。針對存在問題，加強國稅部門內控機制建設，必須全面落實科學發(fā)展觀，堅持“聚財為國，執(zhí)法為民”的宗旨，以統(tǒng)一思想認識為基礎，以強化組織領導為關鍵，以落實工作制度為重點，以加強隊伍建設為保障，進一步加強“兩權”監(jiān)督，落實黨風廉政建設責任制，把對權力的制約貫穿于部門權力運行的全過程，扎實有效地推進內控機制建設，保證權力規(guī)范、透明、高效運行。

（一）統(tǒng)一思想認識，樹立風險防范理念

思想是行動的先導。要進一步統(tǒng)一思想，讓全系統(tǒng)干部職工充分認識加強內控機制建設對防范風險、強化源頭治理、推進懲防體系建設的重要意義，樹立“防風險、抓管理、促規(guī)范、上水平”的工作理念，強調認真履行職責，把對權力運行的監(jiān)督制約融入業(yè)務線條管理工作中，把監(jiān)督貫穿于國稅管理工作的過程中，牢牢把握

第3篇 稅務調研報告范文

納稅服務是稅務機關和稅務人員的法定職責和義務，建設服務型機關，優(yōu)化納稅服務，是新形勢下征管改革發(fā)展的趨勢。稅務稽查是稅務機關執(zhí)法權力相對集中的部門，正確處理好稅收執(zhí)法與納稅服務的關系，對于營造公平和諧的納稅環(huán)境，提高納稅人納稅意識，促進地方經濟發(fā)展具有十分重要的現實意義。我局結合工作實際，就如何構建服務型稅務稽查，進行了深入調研，現將調研情況匯報如下：

一、稅務稽查服務工作的現狀

目前縣局稽查機構實行縣級稽查，具體是對外保留稽查機構，對外掛牌，對內保留稽查人員編制，具有獨立的執(zhí)法主體資格。__年4月我局推行了“全員征管”模式，為加強稅收征管工作，稽查人員充實到征管環(huán)節(jié)，每年主要是從事重點稅源管理、征管數據的統(tǒng)計和負責稽查日常工作的開展。與此同時，為落實好省、州稽查安排的稅收專項檢查，縣局成立了以縣局局長為組長、分管業(yè)務的副局長為副組長，各股室負責人為成員的稅收專項檢查領導小組。在實施專項檢查時，我們首先圍繞抓住案件查處、專項檢查、打擊發(fā)票違法犯罪等要求選擇稽查對象。如今年我局的稽查主要是開展對本轄區(qū)內的成品油零售加油站（中石油除外）實施全面檢查和對三年以上未實施稽查的重點稅源企業(yè)檢查工作。稽查權的相對集中和稽查計劃制度的實施為縣局的檢查指明了方向、提供了參考的檢查方案，也避免了對納稅人一年多次查和多頭檢查的現象發(fā)生。其次，在檢查過程中為納稅人答疑解難，進行稅法宣傳、納稅輔導服務，稽查服務質量效率得到提高，也融洽了征納關系的和諧。第三，在檢查方式上，實行調賬和約談，避免了稅收檢查對納稅人生產經營的干擾。稽查內部積極推行“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四權分離的原則，規(guī)范了執(zhí)法行為。

二、稅務稽查服務工作存在的主要問題

我局縣級稽查還處在探索和完善階段，納稅服務的成效還剛起步，但是思維模式和工作方式與建設服務型稅務機關的要求相比，還存在一些不足。具體表現在以下幾個方面：

（一）稅務稽查與稅務日常檢查銜接不強，執(zhí)法缺乏公正性和嚴肅性。還是存在多頭稽查、重復稽查的現象，納稅人不堪其擾?；閷ο蟮倪x擇上缺乏標準，對經濟效益好的企業(yè)往往稽查較多，對經濟效益差的企業(yè)稽查較少，使檢查失去了公正性。同時，由于稅務稽查對證據資料的收集缺乏統(tǒng)一的標準，造成了對同一個納稅人的檢查，稽查人員收集的證據不盡相同，由于證據的詳細程度不同，往往會得出不同的稽查結果，目前還缺少取證要求的規(guī)范藍本。

（二）稽查選案準確率有待提高?；閷ο蟮拇_定不夠準確，一方面稽查人力有限，我縣納稅人雖然不多，根據管理員對出現納稅異常的企業(yè)提供案源，準確率不高；另一方面信息來源渠道少，使稽查選案時獲取的資料不夠全面。因此，在選案環(huán)節(jié)所確定的對象，往往在稽查部門投入大量人力和時間實施稽查后，結果卻沒有發(fā)現納稅人有違反稅收法律法規(guī)的行為，從而使稅務稽查的質量和效率大大降低。

（三）稽查風險有待控制。由于稅收立法層次不高；稅收政策的頻繁調整，一些新情況、新問題不能及時在稅收立法上予以規(guī)范；稅務稽查相關法律應用能力有限；稅務稽查手段老化；稅務稽查人員專業(yè)知識不全面，稽查方法存在一定的缺陷；部分稽查人員的責任意識不強，職業(yè)道德水平也有待于提高等主客觀原因存在，導致稽查執(zhí)法風險存在于稽查工作的全過程，易產生存在的拖、積壓、查不力、辦不決的現象?？h級稽查機構處于過渡性階段，稽查人員擔任著稽查員和管理員的雙重身份，缺少有效的監(jiān)督機制，易引起不必要稅收執(zhí)法風險。在新征管法的修訂過程中，稽查機構的設置與權限在立法界就引起很大的爭議，給基層執(zhí)法帶來操作難度。如執(zhí)法時對于文書的蓋章問題，是用縣局的還是稽查局的，引起行政復議時承擔責任的被告等等問題。

三、稅務稽查服務工作的創(chuàng)新理念和措施

建設服務型稅務機關是強化稅務稽查服務的前提，也是稅務機關創(chuàng)新稅收管理，促進現代稅收文明發(fā)展，依法行政、執(zhí)政為民的內在要求。我們稽查部門要“圍繞服務科學發(fā)展，共建和諧社會這一稅收主題，自覺轉變觀念，更新觀念，增強服務意識，提升稽查水平，樹立新的稽查形象”的要求，要正確處理稽查與服務的同位關系。目前納稅服務被提上了重要日程，國家稅務總局設立納稅人服務司即是一個證明，那么作為稽查部門如何處理好服務與稽查的關系是一個難題，稽查和征管不同，后者主要是強調納稅服務，而前者則要通過懲戒偷漏抗稅行為來達到稅收威懾力，如果稽查片面強調服務，則使稽查之矛失去了鋒利，非但不能起到服務作用，還將使征管部門的服務所依恃的強力后盾化為虛無。其實在當前的稅收環(huán)境下，更應當強調的是稅收威懾力下的納稅服務，沒有稅收的威懾力，強調服務必然損害稅收的權威性與獨立性。但是在稽查工作中是否就沒有服務可言了，也不是這個概念，稽查可以在如下幾方面搞好服務：

（一）搞好稅收政策宣傳和納稅輔導工作。稅務稽查應當根據自身工作的特點，圍繞納稅服務需求開展有效服務。從納稅服務需求來看，納稅人最需要的服務是稅收法律、政策宣傳，納稅輔導等。這方面的服務到位了，即可提高納稅人的稅收遵從度，規(guī)避由于對稅收政策不了解產生的稅收違法行為，也可更好地維護納稅人的合法權益。從__年企業(yè)所得稅的匯算清繳工作可以看出我們納稅服務工作中存在的問題，如有的企業(yè)工資的調整還停留在計稅工資的計算上，__年應付福利費余額的銜接不知如何處理。因此，我們稽查部門應當下力氣抓好這方面的服務工作，不僅是管理納稅輔導要跟上，在稽查部門也要同上，建議增設“稅收咨詢66納稅輔導”業(yè)務，專門負責納稅人的稅收法律、政策咨詢和上門納稅輔導工作。同時，要求全體稽查人員將納稅服務融入到稽查工作始終，邊檢查、邊宣傳、邊輔導，做到稅收執(zhí)法與稅收服務相結合，讓納稅人在接受檢查的過程中享受稅收優(yōu)質服務，主動接受納稅檢查，使納稅人的主體地位得到更好地尊重和維護。隨著經濟的發(fā)展，為鼓勵水電行業(yè)的發(fā)展，建議稽查部門與企業(yè)結對提供納稅服務，稽查局專門設立稅收宣傳輔導崗，選派業(yè)務骨干到公司與財務人員座談，就新政策現場宣傳和講解，分析會計核算與稅收處理上的差異。發(fā)揮稽查人才資源和職能優(yōu)勢，舉辦專題講座，結合水電企業(yè)經營中遇到的實際問題，切實為結對企業(yè)答疑解惑，出謀劃策。

（二）推行納稅評估制度，提高稽查選案、稽查計劃的科學性和準確性?；閷ο蟮拇_定，必須建立在科學地納稅評估的基礎上。__年國家稅務總局出臺《納稅評估管理辦法（試行）》，從目前看納稅評估的效能越來越明顯，但由于辦法立法層次較低，法律效力較低，因此在征管法稅款征收章節(jié)中建議增加納稅評估條款，使納稅評估制度的推行建立在有法可依的基礎上。納稅評估制度的建立對促進稅源管理、重點稽查有著深遠的意義，也能降低稅收執(zhí)法風險的可行性。

我局是以年銷售收入3萬元(含)、 30萬元(含)的納稅人為界按季、按月建立詳細的基礎數據源，實行與上年同期、基期等一般指標相比分析，形成分析基礎材料，進行重點指標評估分析，提出重點管理、稽查建議，出具評估分析報告。把運用到稅收管理工作中指標同樣作為稅務稽查選案的參考指標，進一步提高選案的準確率。對納稅人可能有輕微違法行為，進行納稅評估，通過評估自查能積極主動補繳稅款的；以及生產經營正常，但連續(xù)三個月零申報的納稅人，且稅額未達到立案標準的，由稽查部門書面通知納稅人進行自查，重新進行納稅申報；但對其某些行為無法做出合理解釋和拒不申報有無正當理由的，才立案稽查。使納稅人有一個自查改過的機會，體現了稅收執(zhí)法的人性化，稅企關系和諧性。

（三）加大涉稅違法查處力度，強化稅務稽查的權威性。稅務稽查是依法治稅的關鍵環(huán)節(jié)，我們要在強化稅務稽查服務的同時，必須充分發(fā)揮稅務稽查職能，依法打擊偷逃騙稅，為廣大納稅人營造依法納稅，公平競爭的良好環(huán)境。一是增強稽查的深度。對重點稅源、執(zhí)法難點、執(zhí)法熱點、群眾舉報的大案要案、危害較深、社會影響較大的“新聞”案，要重點稽查，查深、查細、查透，排除障礙，一查到底。二是加大處罰力度。對一些涉稅違法行為一經查實，就必須依法嚴格處罰；對屢查屢犯或偷騙稅情節(jié)嚴重的予以重罰，構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任，決不姑息遷就，包庇縱容。三是擴大輿論宣傳。

總之，稅收工作必須緊緊圍繞和服務經濟建設這一中心，實現稅收與經濟的良性循環(huán)；把服務理念融入稽查工作，不斷探索規(guī)范、系統(tǒng)、整體的服務方式；不斷增加稅收工作的知識含量和科技含量，努力用信息化統(tǒng)領、覆蓋、服務、支撐國稅稽查工作，提高工作效率和水平。構建服務型稅務稽查一方面是樹立“科學管理出優(yōu)化服務”的理念，深入開展形象工程建設。另一方面是建立和完善稽查涉企服務制度，全面推行責成自查制度、推出稽查建議制度、實行稽查服務承諾制、納稅人權利義務告知制度，強化宣傳，不斷探索稽查服務新途徑，做好稽查服務新文章，取得社會各界對稽查工作的了解和支持。

稅務系統(tǒng)調研報告：發(fā)揮稅收職能扶持企業(yè)發(fā)展調研報告

今年以來，縣地稅局深入學習領會中央和省、市、縣黨委政府關于進一步擴大內需、促進經濟平穩(wěn)較快發(fā)展的一系列指示精神，結合地方稅收工作實際，切實轉變思想作風，積極發(fā)揮地方稅收職能作用，不斷加大對企業(yè)的扶持力度，保障和促進全縣經濟平穩(wěn)較快發(fā)展。

一、統(tǒng)一思想，轉變作風，增強扶持企業(yè)發(fā)展的緊迫感與責任感

去年下半年以來，受國際金融危機迅速蔓延等因素影響，當前我縣部分行業(yè)和重點企業(yè)生產經營困難。經濟與稅收休戚相關，地稅部門作為政府職能部門，理應堅定不移地實施“經濟興稅”戰(zhàn)略，充分發(fā)揮稅收職能作用，把扶持企業(yè)發(fā)展、穩(wěn)定經濟稅源作為當前首要任務來抓緊抓實。為此，縣地稅局制定實施了《中共__縣地方稅務局黨組關于轉變思想作風扶持企業(yè)發(fā)展的意見》，要求全縣地稅系統(tǒng)干部職工統(tǒng)一思想認識，轉變工作作風，進一步增強大局觀念和責任意識，增強扶持企業(yè)發(fā)展的積極性、主動性和自覺性，推動經濟社會又好又快發(fā)展。在開展稅收工作中，正確處理企業(yè)發(fā)展與組織收入的關系、依法治稅與優(yōu)化服務的關系，妥善解決征納關系中出現的矛盾和問題。以促進企業(yè)發(fā)展為要務，急企業(yè)所急，想企業(yè)所想，幫企業(yè)所需，積極履行職責，全面落實政策，優(yōu)化稅收服務，千方百計為企業(yè)發(fā)展排憂解難，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，為促進全縣經濟平穩(wěn)較快發(fā)展，加快推進__“百強縣”建設步伐做出新貢獻。

二、強化措施，優(yōu)化服務，全力做好扶持企業(yè)發(fā)展這篇大文章

牢固樹立服務經濟建設、服務社會發(fā)展、服務納稅人的“三服務”理念，緊緊圍繞上級黨委政府關于進一步擴大內需促進經濟平穩(wěn)較快發(fā)展的指示精神，立足部門職能，加強調查研究，優(yōu)化稅收服務，不斷提高服務質量和工作水平。在具體工作中，重點落實好四方面服務措施。

(一)做好政策服務。一方面，加大稅收優(yōu)惠政策宣傳和執(zhí)行力度。對現行的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行全面梳理和匯總，分營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等6個與企業(yè)發(fā)展息息相關的地方稅種，明確30余項稅收優(yōu)惠政策，一一發(fā)放到全縣各企業(yè)及縣委、政府相關部門。加大稅收宣傳力度，通過廣播電臺、電視臺、報紙等新聞媒體，廣泛宣傳稅收政策法規(guī)及扶持企業(yè)發(fā)展的措施，使廣大納稅人享有知情權和監(jiān)督權。結合__年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，舉辦面向企業(yè)財務、辦稅人員新企業(yè)所得稅法培訓班，引導企業(yè)依法納稅，避免因不了解相關稅收政策帶來經濟損失。結合當前正在開展地方稅收“八項清查”活動，認真抓好稅收減免政策執(zhí)行情況的清查。另一方面，加強經濟稅收分析研究。對中央、省、市出臺的應對金融危機、擴大內需、投資拉動、促進經濟增長的若干措施進行專題研究，調查分析經濟稅收政策對企業(yè)發(fā)展的影響，為黨委、政府科學決策當好參謀。

(二)做好執(zhí)法服務。深入推行稅收執(zhí)法責任制、執(zhí)法過錯責任追究制和執(zhí)法考核定期通報制度，明確執(zhí)法權限，規(guī)范執(zhí)法行為，加強執(zhí)法監(jiān)督，推進依法治稅。嚴格稅務稽查和專項檢查審批程序，避免多頭檢查、重復檢查，提高辦案質效，減輕企業(yè)負擔。認真受理聽證、復議、訴訟等涉稅事宜，確保公平、公正執(zhí)法，切實維護納稅人的合法權益，創(chuàng)造各類企業(yè)平等競爭的條件和環(huán)境。嚴格落實查前預告、查中輔導、查后約談等人性化執(zhí)法制度，稽查人員在對企業(yè)實施稅務稽查前，必須先下達檢查預告通知書，給企業(yè)自查并糾正問題的機會，對企業(yè)自查出來的稅款不作處罰；在檢查過程中，加強涉稅政策宣傳與輔導，幫助企業(yè)規(guī)范財務管理，提高理財能力；檢查結束后，及時與企業(yè)進行約談，就檢查出的問題與企業(yè)充分交換意見，提出整改建議，做好帳務調整，避免涉稅爭議。

(三)做好管理服務。積極推進稅務行政審批改革，在法律允許的范圍內，最大限度地精簡審批程序和手續(xù)。全面推行互聯網報稅、雙委托報稅等多元化納稅申報方式，將具備條件的納稅人全部納入電子報稅范圍，力爭__年電子報稅率達到98%以上，方便納稅人，節(jié)約辦稅成本。建立納稅服務聯系點和納稅服務質效回訪制度，縣局領導班子成員和科室負責人要分別確定聯系企業(yè)，定期深入企業(yè)進行走訪調查，及時了解企業(yè)生產經營困難與具體需求，特事特辦，急事急辦，幫助企業(yè)解決具體困難。通過問卷調查、行風走訪、召開座談會等形式，主動征求各級黨委、政府、社會各界和廣大納稅人對改進稅收工作的意見建議，征求幫助企業(yè)發(fā)展的良計妙策，形成稅企共渡難關、共同發(fā)展的良好局面。

(四)做好辦稅服務。一是優(yōu)化辦稅服務流程。進一步整合縣局及各分局辦稅服務廳工作職能和業(yè)務流程，實行“一站式”服務，納稅人可在辦稅服務一次辦理完稅務登記、納稅申報、發(fā)票領購等所有涉稅事宜。二是嚴格落實各項服務制度。全面推行首問責任制、一次性告知制、限時辦結制等制度規(guī)定，在服務標準、文明用語、辦理時限等方面嚴格要求，對外公布，接受納稅人監(jiān)督。相關涉稅事宜辦理時限為：稅務登記在5個工作日內辦結，免費受理；申報納稅每個稅種不超過5分鐘；領購發(fā)票不超過10分鐘。三是實施各種人性化服務。開通“66”服務熱線，以便于廣大納稅人涉稅咨詢和投訴舉報；定期開展納稅提醒、納稅輔導、網送稅法等服務活動，運用書面、電話、短信、網絡、上門等各種方式，為企業(yè)提供更多務實、便捷、高效的涉稅服務，避免企業(yè)因逾期申報或不了解稅法規(guī)定而受到處罰。

三、加強領導，狠抓落實，確保各項扶持措施收到實效

一是加強組織領導。為保障此項工作的順利有效開展,縣地稅局成立了一把手任組長、其他黨組成員為副組長、機關科室負責人為成員的“__縣地方稅務局扶持企業(yè)發(fā)展領導小組”。

二是轉變工作作風。要求全縣地稅系統(tǒng)中層以上領導干部以學習實踐科學發(fā)展觀活動為動力，率先垂范，帶頭深入基層、深入實際，及時了解基層扶持企業(yè)工作進展情況和縣局九項重點工作落實情況，幫助基層解決在工作中遇到的困難和問題，督促和大力支持基層把各項扶持措施落實到位。

三是加強考核監(jiān)督?？h局將扶持企業(yè)發(fā)展情況納入年度目標管理考核，通過完善納稅服務考核評價體系，采取服務評價卡、問卷調查、座談走訪等方式，不斷強化納稅服務內部、外部考核評價。凡因工作不盡職盡責、政策措施落實不到位損害企業(yè)利益的，按照相關規(guī)定嚴肅追究責任。

稅務分局爭優(yōu)調研報告

近期，南京地稅某某稅務分局積極響應區(qū)委開展“學習先進、找準差距、加快發(fā)展、創(chuàng)業(yè)爭先”主題競賽活動的號召，采取“全面動員、全員發(fā)動、全體參與、全程跟近”等措施，分局上下廣泛掀起了“創(chuàng)業(yè)爭先”的熱潮，有力地推動了“學習型、法制型、服務型”的“三型稅務”建設，稅務干部精神狀態(tài)有了新的改觀，納稅環(huán)境有了新的改善，組織收入呈現出穩(wěn)步攀升的良好態(tài)勢。

一、學習先進找準差距，全員行動積極爭先

一是根據實際在同行中找差距。自94年國地稅分設以來，在區(qū)委區(qū)政府和市局的正確領導下，某某地稅全面建設水平年年進步，稅收收入歲歲攀升。__年度入庫地方稅收5210元，與上年同期相比，入庫稅款增加1524元，增幅達到41.3;今年上半年又組織入庫地稅收入3350元，同比增長達到22。始終保持良好的增長態(tài)勢。但與鼓樓、建鄴等區(qū)相比，我局也清醒地認識到我們的差距，從經濟和稅收總量上與鼓樓、白下、玄武等區(qū)拉開較大距離;而從增速方面相比，又與建鄴、棲霞等區(qū)存在一定的差距。二是積極組織參觀學習。我局在全局范圍內廣泛深入地開展了“學先進、找差距”活動，分局領導不僅跟隨區(qū)里到先進發(fā)達地區(qū)進行參觀見學，還根據稅務的實際，組織分局領導、全體科所長和部分業(yè)務骨干，分批到鼓樓、白下、玄武、建鄴等區(qū)學習取經，全方位考察外區(qū)加快經濟發(fā)展好做法、好經驗。三是針對差距訂措施。努力查找自身問題與不足，著力從強化稅收宣傳提高稅法遵從度、強化執(zhí)法力度提高稅法執(zhí)行力、強化職責履行提高服務效能等方面入手，按照應收盡收的原則和不斷促進稅源增長的目標要求，從實際出發(fā)，制訂切實可行的加快發(fā)展、爭先進位的措施。確保稅收收入的快速增長。

二、積極打造透明稅政，強化稅收法律的宣傳

按照文明辦稅“八公開”要求，一是堅持按月發(fā)布納稅公告，遇有新稅收政策出臺，及時進行專題的宣傳活動，促進納稅人稅收政策的掌握程度和依法納稅意識的提高，確保稅收政策宣傳的及時性;二是積極宣傳南京地稅外部網站和66咨詢投訴中心服務功能，方便納稅人全天候查詢和了解最新的稅收政策法規(guī)以及所需辦稅工作流程，確保稅收政策宣傳的便捷性;三是積極發(fā)揮新聞媒體受眾面廣的優(yōu)勢，通過報刊、電視和電臺積極宣傳稅法，主動向社會公眾宣傳介紹各類稅收政策，為納稅人提供政策服務，確保稅收政策宣傳的廣泛性;四是堅持按月舉辦新辦納稅人稅收基礎知識培訓班和新增社保戶培訓班，提高新辦納稅人稅收基本知識的理解掌握能力。積極舉辦專題政策培訓。在各項專項工作開展前，認真梳理相關政策，匯編整理成冊，舉辦專題政策宣傳培訓班，提高納稅人對專項政策的理解掌握，提升納稅人的辦稅能力，確保納稅人對稅收政策掌握的準確性。

三、狠抓制度落實，提高稅法執(zhí)行力

按照“公開、公平、公正”的“三公”原則，認真做好稅收法律的貫徹執(zhí)行。一是嚴格執(zhí)行稅收政策規(guī)定，注重工作程序與權限，堅持審批合議制度;二是以行政執(zhí)法責任制、行政執(zhí)法檢查和過錯責任追究制落實為主要內容，重點抓好對稅收執(zhí)法過程的全面監(jiān)督;三是以履行“兩個維護”、做好“兩個服務”為宗旨，按照市委市政府《關于加快推進富民工作的意見》文件精神要求，運用績效考評機制，將各項稅收優(yōu)惠政策貫徹到位、執(zhí)行到位。

四、立足納稅人需求，強化稅收服務效果

以納稅人的需求為第一考慮，按照“服務五個零”的標準，創(chuàng)新服務方式，突出服務的主動性、針對性、便捷性、及時性、準確性，為納稅人提供優(yōu)質高效及時的納稅服務。

(一)堅持提醒服務，注重服務的主動性。堅持上門服務，對重點稅源戶實行每月至少上門服務一次制度，其他納稅戶采取不定期上門服務方式;遇有新政策出臺或開展稅收專項工作，及時匯總編印宣傳手冊，廣泛贈送，積極宣傳;運用電話提醒、郵寄提醒、上門提醒等多種提醒服務方式，提醒納稅人有關注意事項和需把握的時間節(jié)點。提高服務的主動性。

(二)堅持預約服務，注重服務的針對性。堅持在受理窗口設立《納稅人需求預約登記簿》，《稅法政策培訓需求登記簿》的做法，按納稅人的需求提供預約服務;對重點稅源戶，利用互聯網絡，通過電子郵箱給企業(yè)法人、財務負責人及辦稅人員郵寄“政策文件包”，為其提供網上速遞服務;對其他納稅人的不同需求，有針對性地編印寄發(fā)一些宣傳材料，推行個性化郵寄宣傳，為納稅人提供“到家”的服務。提高政策服務的針對性。

(三)堅持值班制度，注重服務的便捷性。堅持科所長大廳輪流值班制度，暢通稅收服務“快速通道”，實行首問負責制，開展“一站式”服務，落實相關部門責任，為納稅人提供“一條龍”服務。提高服務的便捷性。

稅務機關績效管理調研報告

績效管理是運用科學的方法對下一層級組織實際業(yè)績及價值效能進行評價、衡量和獎懲的重要手段，是管理者與被管理者之間的有效溝通，也是管理者引導和激勵被管理者取得優(yōu)異成績而實現組織目標的管理措施。將績效管理理念引入并運用到稅收管理領域，實現稅收工作效率的最大化，既是新時期稅收管理現代化的需要，也是是推進稅收事業(yè)不斷發(fā)展的重要課題。

一、基層稅務機關實施績效管理的必要性

市國稅局多年來先后致力于稅收目標管理、稅收征管質量管理、iso質量管理等方面的嘗試和實踐，在考核的內容上，實現了以征管質量為主體考核內容到稅收綜合工作全面考核的過程；在考核的標準上，實現了由定性考核為主到定量考核為主不斷細化完備考核項目的過程；在考核方法上，實現了由單一的工作組實地考核到采取實地考核、網上考核、日常監(jiān)控多維考核的過程；在考核深度上，由簡單地對照分值項目扣分的粗放型考核評價到發(fā)現問題與網上、實地、日常監(jiān)控比對后研究扣分的精細化過程；在考核面上，由市局對區(qū)縣單向考核到對區(qū)縣、市局機關處室，區(qū)縣對稅務分局和辦稅服務廳的“雙輪驅動、全覆蓋”轉變。應該說，每一次管理實踐和考核方式都在總結成績，汲取教訓，評價工作，反饋信息，整改問題，加強管理方面發(fā)揮了重要作用。

國稅機關作為國家重要的經濟管理職能部門，以“為國聚財、為民收稅”為神圣使命，完成組織收入目標和嚴格高效執(zhí)行各項稅收法律法規(guī)是稅務機關的根本任務。但是受制于傳統(tǒng)行政管理模式制約，國稅機關管理效能難以得到有效發(fā)揮。從宏觀層面看，長期把稅收收入完成數及一些靜態(tài)指標作為衡量工作績效的主要尺度，標準單一且呆板。從微觀管理層面看，一是實施傳統(tǒng)的下達任務、計劃和指標式行政管理模式，管理者與被管理缺乏有效溝通，管理者“推動工作難”、被管理者“執(zhí)行難”；二是長期計劃管理慣性形成的“大鍋飯”和平均主義，人力資源活力無法有效釋放。加之績效考核指標體系和考核辦法不盡科學合理，在考核項目的設置上，內容太多、太細，淡化了稅收工作的目標；三是考核忽視了地區(qū)之間的差異和工作的個性化特征，不利基層因地制宜發(fā)揮創(chuàng)造開展工作；考核過程不夠透明，扣分理由不公開，基層對“暗箱操作”意見大，對考核結果不甚服氣；考核工作統(tǒng)一設定項目、評分標準和辦法，束縛了基層工作的創(chuàng)新。要突破傳統(tǒng)管理模式對國稅工作績效提升的桎梏，必須立足工作實際，引進以“目標管理”和“過程控制”為核心的績效管理理念和行為模式，應用通暢的網絡和成熟的業(yè)務應用系統(tǒng)信息化平臺，構建符合國稅部門實際的績效管理模式。

二、市國稅局在績效管理方面的嘗試

市國稅局結合多年來對績效考核工作的不懈探索和具體實踐，確立了“雙輪驅動，無縫隙、全覆蓋”的績效考核管理體系。

（一）機關與基層績效管理“雙輪驅動”，逐層滲透實現三個覆蓋。我們將全市國稅系統(tǒng)的績效管理工作定位于“基層機關兩條線”。對基層單位，主要針對市局考核管理的各縣區(qū)國稅局和直屬單位，制定了《市國稅局績效管理考核辦法》和《__年考核指標及評分標準》，參照關鍵業(yè)績指標（kpi）、平衡記分卡的理念和工具，年初根據省局要求，并結合各個目標的重要程度設置了160多個權重不等的稅收執(zhí)法、行政管理和服務質量績效評估指標，然后將它們按工作職責分解分配到各處室進行責任控制和監(jiān)管落實?？己耸侄沃饕譃榫W上監(jiān)控考核、信息交流監(jiān)控考核、民主測評考核、實地抽查考核、利用社會評價等；考核方法主要有日?？己?、綜合考核、黨組綜合評價、特別加減分和一票否決等；辦法對績效考核結果獎懲進行了明確，與經費獎勵和公務員評優(yōu)掛鉤。各區(qū)縣國稅局也制定了對各稅務分局、辦稅服務廳的績效管理辦法，開發(fā)并運用相應的考核軟件，通過設定權重和系數進行相應考核管理。對機關部門，我們嘗試突破機關績效管理指標難確定、考核難操作、容易得罪人的瓶頸，制定了《市國稅局機關處室工作創(chuàng)新和績效管理考核辦法》，年初下發(fā)《市國家稅務局機關年度工作目標及任務匯編》，機關部門考核以設定的目標和任務為基礎分，并確定為階段性工作和隨機性任務、創(chuàng)新工作項目、民主評績、黨組成員評議、上級表彰進行加分，年末確定各部門績效考核的得分。初步形成了“確保制定目標，鼓勵創(chuàng)先爭優(yōu)，倡導積極和諧”的機關績效管理機制。實現了績效管理“三個覆蓋”，即覆蓋包括稅收征管業(yè)務和內部行政管理在內的所有稅收工作，覆蓋領導層、中層和一般干部在內的所有人員，覆蓋包括決策、實施、落實和監(jiān)督在內的所有工作環(huán)節(jié)。

（二）績效管理以信息化為依托，考核評價以信息數據為依據。我們今年開發(fā)了《市國稅局績效管理考核系統(tǒng)》，搭建了集部門責任明確、系統(tǒng)資源共享、流程化操作運轉和績效指標評估“四位一體”績效管理信息化平臺。18個考核責任部門依托績效考核軟件按職能劃分對被考核單位的工作項目作動態(tài)性監(jiān)控和評價，評估依據主要是綜合征管軟件、公文處理系統(tǒng)、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)等應用業(yè)務軟件系統(tǒng)和各級國稅局內部網站工作平臺，績效考核軟件每月按部門提取的自動生成數據對應打分，經考核辦審核、分管領導審批、網上公示、被考核單位申辯確認、考核信息發(fā)布、督查整改和信息反饋等流程操作運轉一次。月考只發(fā)現和通報存在的問題，不生成考核結論，年末對全年數據考核生成年度績效評估的結論。為了公平公正評價工作績效，通過引入數學回歸模型，根據各縣區(qū)局所屬分局數、職工數和納稅戶數的不同，計算出相應的系數，有效解決了“業(yè)務量大的失誤多，失誤多的扣分多”的弊端，把實際情況不同的各被考核單位合理地放到一個平等的考核平臺上進行?；鶎佣悇辗志趾娃k稅服務廳的績效評估軟件，也將納稅戶、工作量、工作難易程度設定為系數，并將工作場景、工作態(tài)度、納稅人評價等指標具體化，力求做到公平公正。真正實現了“抽象考核”到“具體考核”的轉變。初步實現了管理精細化、工作規(guī)范化、辦事流程化、考核自動化、監(jiān)督常態(tài)化。

（三）將考核置于陽光下曬干水份，充分聽取被考核單位意見建議。我們以確立一個讓大家都“接受和服氣”的績效考核辦法為目標，這就要求我們必須把“公開透明”作為首要突破口，確?？冃Ч芾砜己俗叱?ldquo;黑匣子”，在“陽光”下進行操作。考核軟件的開發(fā)運行，使績效考核工作從目標制定、過程實施、考核結果反饋、被考核單位申辯調整以及考核結果公布等都能夠直觀地反映到每位干部面前，有力地保障了各類打分依據充分，很大程度上解決和避免了以往考核工作中存在的考核部門與被考核單位之間存在的“暗箱操作”、“私下溝通”的問題及“相互扯皮”、“協(xié)調涂改”現象，也隨時對工作中存在的問題及過失進行提醒和敦促改進。從被考核單位的角度看，軟件針對考核部門打分，設置了不同周期的申辯調整，在每次考核信息發(fā)布時，被考核單位的扣分項用紅色顯現，點擊可直觀地看到扣分原由和所扣分比例，如發(fā)現考核單位扣分依據不充分、扣分不準確、扣分不公平等情況，可在申辯窗口提出申辯理由申請調整，考核辦須即時作出回應，申辯理由充分的經扣分部門和分管領導重審，及時作出調整處理；申辯有異議的，經扣分部門組織重審后維持“原判”的，可信息反饋欄作出詳細解釋說明。此舉最大限度地尊重和維護了基層單位的意見與權利，也激活了基層單位自覺投身績效管理的積極性與主動性。

三、關于在基層稅務機關實施全面績效管理的幾點思考

（一）處理好三個關系，在推進中求深化

一是處理好績效縱向管理與橫向管理的關系?？v向各級國稅機關層層設定績效考核指標，橫向本級國稅機關明確各部門各崗位的績效指標，使縱向的層級要求與橫向職責互動統(tǒng)一起來，各部門根據績效指標設定將橫向互動工作責任落實分配到每個具體崗位，融入到每項具體工作中，形成既相互制約又相互配合的“網格狀”和“鏈條式”績效管理機制。

二是處理好績效實現與績效控制的關系。按照層級管理、下管一級的原則，建立由點到線、由線到面，貫穿上下，輻射左右的全方位績效考核評價體系。縱向由上一級國稅機關通過綜合征管軟件等信息平臺對重點環(huán)節(jié)、重點部位的信息數據進行監(jiān)控和考核，橫向各級國稅機關考核職能部門對機關各科（處）室所承擔的績效指標隨機監(jiān)控，打破以往定期組織檢查和事后監(jiān)督的模式，實現更加嚴密、科學過程控制，有效化解了管理者與被管理者之間的矛盾。

三是處理好組織力與執(zhí)行力的關系?？冃Ч芾斫M織力是連接績效戰(zhàn)略和執(zhí)行力的橋梁，是績效戰(zhàn)略得到實現的重要保證，執(zhí)行力則是績效戰(zhàn)略設想變成現實的能力。績效管理的組織優(yōu)為重要，組織得力、組織有效、組織客觀，會激活績效管理的各個子系統(tǒng)，調動基層實施績效管理的積極性和創(chuàng)造力，從而產生績效管理的凝聚力。

（二）在四個方面推陳出新，在創(chuàng)新上求突破

一是始終圍繞國稅部門的重點目標與核心工作，每年開啟新的績效管理思路。管理是一個大課題，況且我們不段面臨著應對和解決新情況、新問題的新挑戰(zhàn)，不能陷入將績效考核等同于績效管理的誤區(qū)，而要在績效指標科學、績效評價公正、績效反饋通暢、績效成果應用等方面進行探索和完善。

二是始終瞄準重點工作和重要指標，每年定新的考核辦法和考核方式。一套相對穩(wěn)定或一成不變的辦法容易使組織者和執(zhí)行者產生管理疲憊，一種相對穩(wěn)定或一成不變的考核方式容易造成被考核者迎合或照模造具。革新辦法會使組織者和執(zhí)行者有清新感，增加學習力和探索力。

三是始終以調動工作積極性為出發(fā)點，每年調整新的績效管理考核評價體系。為了顯現績效評價的公正性和公平性，管理者習慣把評價體系設定為多元式，但事與愿違的是多元評價中經常會至少有一元大家意見最大。畢竟績效評價標準不像經久留傳的度量衡，不斷調整會產生一種“輪動公平”效應。

四是始終要密切結合當地國稅工作實際，每年為基層國稅工作留有充分的創(chuàng)新發(fā)揮的空間。上級機關績效考核指標制定過細，勢必會影響和束縛基層機關的能動力，進而影響基層機關的創(chuàng)造力，也可能不自覺地促使基層機關造假舞弊。我省地域遼闊，各地國稅工作環(huán)境相差甚大，過于細膩且缺乏靈活性的績效管理指標在一些比較特殊的地區(qū)只能是一紙不公正的待遇。

（三）把握好五項原則，在實效上下功夫

一是自上而下。建議由省局出臺粗線條的績效管理辦法，對稅收工作一定要達到的宏觀目標作一確定，各地再結合實際進行細化和發(fā)揮。二是突出重點。針對稅對稅收工作的主要內容與核心目標，違繞組織收入、稅收執(zhí)法、征收管理、納稅服務等績效提升的難點和問題，著力提高行政執(zhí)法和納稅服務的整體效能。三是簡便有效。要將管理過程的復雜問題簡單化，將考核項目的設置從繁瑣的績效表單、形式主義中解脫出來，提高績效管理的可操作性。四是全員互動。要形成從上級機關、考核單位到被考核部門，領導干部、中層干部到基層稅收管理員全員參與互動的績效管理格局，走出績效考核只管被考核部門和被考核部門領導的誤區(qū)。五是以人為本。在績效管理過程中實施人性化溝通，尊重基層干部的正當權益和訴求，聽取干部對績效問題的反映、說明、申訴。

第4篇 2023年稅務報表的調研報告

稅收報表是以表格化的形式對稅收征收管理的數據信息進行披露的一種方式。與其他的信息披露形式相比，稅收報表具有更集中、更概括、更系統(tǒng)和更有條理性的特點。稅收業(yè)務報表主要是為服務征管、反映稅收政策影響、分析社會經濟運行狀況提供稅收參考信息。隨著經濟社會的發(fā)展,以網絡、信息、知識和高新技術為主要特征的新經濟運行模式開始形成，傳統(tǒng)的稅收業(yè)務報表編報方式其低效、陳舊和不適應的問題越來越突出。 因此，如何按照統(tǒng)一規(guī)范、集中高效、網絡化共享的目標改進稅收報表編報方式，減輕基層工作負擔，提高稅收報表編制質量，_地稅局對此進行了有益的實踐與探索并取得了顯著成效。

一、改革前稅收業(yè)務報表編報的概況

(一)稅收業(yè)務報表體系的概述

在集中編報改革前，_地稅系統(tǒng)填報的稅收業(yè)務報表有79份，其中78份是國家稅務總局要求上報的報表，1份是自治區(qū)地稅局要求上報的《_重大投資項目稅源監(jiān)控表》。稅收業(yè)務報表一直以來采取的都是至上而下分部門布置下達，按部門組織采集和使用。這種分部門統(tǒng)計、分析和使用模式,在技術手段較比落后、信息共享需求低的情況下,存在合理性，對反映稅收工作成果及稅收決策提供依據方面發(fā)揮了較大作用。但隨著科學技術的發(fā)展，稅收報表的編報工作也出現新的變化和需求。首先是報表指標更趨于細化，數據來源更趨向于征管一線。其次是網絡的發(fā)展，計算機硬件的更新，數據庫技術的發(fā)展，軟件開發(fā)技術的日新月異，為報表編報提供了更多的方法和手段,也給稅收業(yè)務報表編報提出了更高要求。

稅收業(yè)務報表按管理的部門可以細分為7類，即稅收會統(tǒng)核算類、稅收政策法規(guī)類、財產行為稅類、所得稅類、流轉稅類、征管類和稽查類。

（二）各類稅收業(yè)務報表產生的背景

當前填報的絕大多數的稅收業(yè)務報表是由國家稅務總局制定下發(fā)，各類稅收業(yè)務報表都有著一定的產生背景。

6．征管類。

（1）征管情況報表:其主要目的是為適應稅收征管改革不斷深化的需要，力求綜合反映稅收征管基礎工作情況。

（2）征管質量報表: 其主要目的是為有效檢驗稅收管理工作質量與效率，規(guī)范稅務行政執(zhí)法，切實強化管理，促進執(zhí)法意識、管理質量和干部素質的全面提高，確保稅收征管行為依法、公正、廉潔、高效。主要考核指標登記率、申報率、入庫率、滯納金加收率、欠稅增減率、申報準確率和處罰率。主要填報的報表有《征管質量考核得分匯總表》、征管質量考核分項統(tǒng)計表(1)-（3），共計4張表。

（3）其主要目的是為及時掌握重點集貿市場和個體大戶的生產經營及納稅情況，分析研究解決問題的措施，積極穩(wěn)妥推進大戶建賬工作，逐步提高查賬征收的比例。主要填報的報表有《個體工商大戶稅收征管情況報告表》、《重點集貿市場稅收征管情況報告表》。

7．稽查類?；轭惗愂請蟊?5張，主要反映稽查部門人、財、物的配備，稽查部門查處案件的情況。例如：稅收專項檢查報表主要是對國家稅務總局統(tǒng)一部署和組織開展稅收專項檢查工作進行統(tǒng)計及情況匯報；年度稅收違法舉報案件分析統(tǒng)計表主要是為加強稅務違法案件舉報工作的規(guī)范化管理，反映各地稅務違法案件受理和查處情況；稅務稽查機構查補收入統(tǒng)計表主要是為全面了解和掌握稅務稽查工作及稅務稽查案件查處的總體情況。

（三）稅收業(yè)務報表的編報軟件系統(tǒng)

隨著稅收業(yè)務報表填報要求的不斷發(fā)展，以及網絡、編程軟件、數據庫技術等不斷發(fā)展，稅收業(yè)務報表填報使用的軟件系統(tǒng)也在不斷發(fā)展和完善。當前稅收業(yè)務報表軟件呈現以下特點：軟件形式多樣，功能相對單一，網絡化程度及信息共享程度低。以下是各類稅收業(yè)務報表軟件發(fā)展狀況。

1．稅收會統(tǒng)報表軟件。從_年稅務機構分設后，全區(qū)地稅系統(tǒng)市局以下單位采取手工填報報表 ，自治區(qū)、各市局統(tǒng)一使用《kt-pc》會統(tǒng)核算軟件。_年1月1日起在全區(qū)地稅系統(tǒng)推廣應用《_地稅基層管理信息系統(tǒng)》(稅收會統(tǒng)模塊)(以下簡稱新稅收會統(tǒng)軟件)，原稅收會計核算軟件《kt-pc》停止使用。_年，市級用《_地稅信息管理系統(tǒng)》(稅收會統(tǒng)模塊)，自治區(qū)用《稅收計會統(tǒng)管理系統(tǒng)（trs）》。

2．法規(guī)類稅收報表，主要采取e_cel電子表格填報，通過ftp上報。

3．所得稅類報表軟件，從_年開始采用《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》簡稱“匯總表”軟件系統(tǒng)采集，匯總上報。

4．征管類稅收報表軟件，從_年開始推廣使用征管報表系統(tǒng)（1.03版）。

5．稽查類稅收報表軟件，_年推廣應用新版的《稅務稽查管理信息系統(tǒng)》（tamis）。從_年推廣應用《稅收違法檢舉案件管理信息系統(tǒng)》（以下簡稱《系統(tǒng)》）。從_年起推廣應用《稅務稽查統(tǒng)計系統(tǒng)》。

(四)稅收業(yè)務報表發(fā)展趨勢及特點

1．報表數量呈現逐步增長態(tài)勢。隨著稅收征收管工作的不斷深入，各個稅收業(yè)務部門不斷深入開展精細化管理，體現在稅收業(yè)務報表方面即報表數量及統(tǒng)計指標的增加。從報表的分類情況看，報表數量增加較快的報表類型為稅收會統(tǒng)類，主要以稅收統(tǒng)計報表增加為主。其次是稽查類報表，主要是加強了專項檢查及稅務違法案件情況的統(tǒng)計。再次是征管類報表，主要是加強了征管情況及征管質量的考核。

2．報表統(tǒng)計、使用部門化。隨著各稅收業(yè)務部門管理力度不斷加強，在管理中自然而然地細化了本部門業(yè)務報表管理。當前主要體現在各部門都形成了從上到下的一套報表收集管理方法，形成了本部門的一套報表指標，開發(fā)了本部門的報表管理軟件，上下級間有相對固定的報表管理人員。報表的指標設計主要滿足本部門管理使用需要，報表數據在實際使用過程中很難被其他部門利用。

3．報表統(tǒng)計指標明細化、數據來源多樣化。從前面的分類型報表發(fā)展狀況不難看出，稅收業(yè)務報表數量在不斷增加，稅收業(yè)務報表從大的方面來說，涉及的統(tǒng)計指標在不斷增加。從細的方面來說，同一指標的分類更加明細化。例如稅收會統(tǒng)報表中的《營業(yè)稅分行業(yè)分企業(yè)類型統(tǒng)計月報表》，原來只統(tǒng)計到涉及營業(yè)稅的行業(yè)大類“交通運輸、倉儲及郵政業(yè)--水上運輸”，而現在已經統(tǒng)計到“交通運輸、倉儲及郵政業(yè)--水上運輸--內河貨物運輸”。在報表指標細化的同時，稅收業(yè)務報表的數據來源也趨于多樣化，主要體現在從原來注重稅務機關內部工作情況的統(tǒng)計，逐步擴展到外部對納稅人經營情況、稅收政策的影響等方面的統(tǒng)計。比如_年開展的重點稅源管理，就是加強對納稅人的經營狀況的管理，重點稅源報表中的數據主要來源于企業(yè)的財務報表。

4．報表統(tǒng)計方式、軟件多樣化。從稅收業(yè)務報表發(fā)展看，稅收業(yè)務報表統(tǒng)計主要經歷了手工編報、手工與電子表格結合編報、單機版軟件編報、網絡版軟件編報等幾種方式。當前稅收業(yè)務報表的編報方式是幾種方式并存，同時由于各稅收業(yè)務部門不斷設計報表軟件，現有的稅收業(yè)務報表軟件已有6種。

二、稅收業(yè)務報表編報使用存在的問題及原因

（一）當前稅收業(yè)務報表編報使用存在的問題

1．報表重復報送。受大而全、小而全傳統(tǒng)統(tǒng)計觀念影響，少數部門統(tǒng)計工作只考慮自身便利，缺乏統(tǒng)計成本意識和全局整體觀念，報表隨意增加，簡單重復統(tǒng)計，表現在上級多個部門同時要求下級報送內容基本相同的報表，或上級職能部門可在本級取數編制的報表仍由下級單位逐級上報。造成基層單位忙于報表的統(tǒng)計，減弱了基層單位的征收管理力度。具體表現在：

（1）稅收會統(tǒng)報表中有《納稅登記戶數統(tǒng)計年報表》，主要按納稅人登記類型統(tǒng)計“登記戶數”，“納稅戶數”“一般納稅人”“小規(guī)模納稅人”的數量，而征管部門統(tǒng)計上報《稅務登記戶數年度報告表》，其中也包括了按納稅人登記類型統(tǒng)計的“登記戶數”，“納稅戶數”“一般納稅人”“小規(guī)模納稅人”指標。

（2）稽查報表中《稅務稽查機構查補收入情況統(tǒng)計表(季報)》，主要是按季統(tǒng)計查補和實際入庫的“稅款”、“滯納金”“沒收非法所得”“罰款”數量，而在稅收會統(tǒng)報表中的《查補稅金及稅款滯納金、罰款收入明細年報表》也對稽查機構查補和實際入庫的“稅款”、“滯納金”、“沒收非法所得”、“罰款”按月進行統(tǒng)計。

（3）所得稅報表中《企業(yè)所得稅管戶情況統(tǒng)計表》，該表內統(tǒng)計指標已經可以在《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》中反映，這只是一種簡單重復，其中的新辦、老轉新、內轉外、消亡等指標，在現實中缺乏統(tǒng)計基礎，沒有太大的現實意義。

上述各表統(tǒng)計內容基本一致或是其中一張已經包括了另外一張需要統(tǒng)計的內容，由于部門間缺乏必要聯系，所以造成內容相同的報表向下級布置了兩次，增加了基層工作量。

2．指標設置標準不一，同一指標數出多門，數據嚴肅性受到質疑。 表現在各部門均按照本部門業(yè)務管理需要設計統(tǒng)計指標體系、指標涵義、計算方法、計算口徑、分類目錄、統(tǒng)計編碼和上報要求等，難以在全局形成統(tǒng)一標準, 其結果是指標多頭采集、統(tǒng)計口徑各異、數出多門、相互矛盾, 例如對稅收查補收入的統(tǒng)計，除了在稅收會計報表中有反映，同時在稽查查補報表、征管報表中都有統(tǒng)計，而這些報表要求的取數來源、計算口徑都不盡相同，所以最終得到的結果也不盡相同。

3．業(yè)務系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一、信息共享難以實現、投入大效率低。首先每個業(yè)務部門都開發(fā)了本部門的報表編報軟件，這些稅收業(yè)務報表系統(tǒng)技術平臺各異、互不兼容、信息共享度低，使信息在業(yè)務部門之間無法橫向流動。其次是多個部門的報表軟件最終都要在基層稅務機關使用，給基層稅務人員在使用上帶來較大困難，特別是基層人員崗位輪換時，對不同的報表軟件應用需要較長的時間去熟悉和掌握。同時多種報表軟件開發(fā)，消耗了稅務機關大量的人力、物力和財力，給各級稅務機關的維護、推廣應用帶來了諸多資金困難，投入大而利用效率低。

4．管理體制不健全，崗位責任不明，造成報表編報不夠順暢。稅收業(yè)務報表的編報涉及的層級和崗位多，其中總局要統(tǒng)計的報表就可能涉及總局、省級、市級、縣級、分局、征收一線的管理員共6個層級，具體崗位就因報表統(tǒng)計指標而異。這種多層級多崗位的工作，必須有一個健全的管理體制，明確數據的采集標準、數據來源，以及平時數據的準備和積累。由于當前我們在稅收業(yè)務報表管理制度和崗位考核上的缺失，所以造成我們在編制報表時容易出現分工不清，報送不及時，數據質量無法得到保證。

5．不斷增加的報表編報工作量給工作人員帶來壓力。稅收業(yè)務報表數量從_年的27張發(fā)展到_年79張，其間報表數量還有增有減，總量已經增長了近兩倍。而稅務干部從_年的8421人發(fā)展到_年12140人，增加了44%。而稅務機關管理的納稅戶從_年42.47萬戶發(fā)展到_年的56.56萬戶，增長了33.17%。這樣數量相對固定的稅務人員就要承擔日益增長的稅收業(yè)務量，用手工編制或應用不同軟件來采集各類數據，給各級稅務機關的稅收報表工作人員帶來很大的壓力。

（二）存在問題的主要原因

1．稅務部門在加強專業(yè)化管理的同時，缺乏有效的部門聯系機制。各個部門只注重本部門的工作需要，把稅收業(yè)務報表的編報僅作為本部門內部工作考慮，缺乏大局意識和統(tǒng)籌安排。從內因來分析，就是我們上級管理人員缺乏團隊精神，做事情沒有從團體工作去思考，只顧本部門想要的數據能夠統(tǒng)計上來，與其他業(yè)務部門缺乏溝通。從機構職能分工來說，當前缺少負責稅收業(yè)務報表管理的職能部門，負責稅收報表的管理和報表信息發(fā)布，各部門在處理稅收業(yè)務報表方面，更多采取的是各自為政，造成報表信息資源浪費。

2．稅收業(yè)務報表基礎數據的完整性、準確性亟需進一步提高。稅收業(yè)務報表的數據絕大多數來源于征管數據的匯總，征管工作質量直接影響到稅收業(yè)務報表的質量。多年來，我們在稅收征管方面做了大量工作，但基層數據質量仍有待提高。一是受人員數量、素質、崗位操作流程等因素的影響，崗責制度落實不到位，造成征管工作不夠規(guī)范。二是征管數據只注重錄入，缺乏數據質量的監(jiān)管，征管數據的完整性、準確性急需加大管理力度。三是征收管理工作過于重視過程，忽略工作成果的歸檔管理，結果填報數據一大堆，但是要用的卻取不到。因此，只有加強征管基礎工作才能確保稅收業(yè)務報表數據來源準確。

3．缺乏統(tǒng)一的報表管理平臺。從報表表現形式來看，稅收業(yè)務報表有著相對固定的模式，一般都具備表頭、報表統(tǒng)計指標、填報單位、數量單位、制表、審核、制表日期等組成因素。統(tǒng)計方式上主要采取相同指標的累加或是同類記錄的匯集?；诙愂諛I(yè)務報表的相同特性，應采取統(tǒng)一的管理軟件實現對稅收業(yè)務報表進行統(tǒng)一管理。

三、集中編報稅收業(yè)務報表、提高報表編報效率的總體思路

_地稅系統(tǒng)稅收業(yè)務報表集中編報改革的總體思路是：實現全區(qū)地稅系統(tǒng)稅收業(yè)務報表集中編報，切實減輕基層稅務機關負擔，避免重復編報各類報表, 提高工作效率,實現報表編報 “統(tǒng)一規(guī)范、分崗采集、集中匯總、統(tǒng)一上報、平級傳輸、分類研究、信息共享”。

(一)加大報表整合力度,進一步壓縮報表總量。一是建立報表定期清理整合制度。定期調查,規(guī)范管理,對報表設計過時、數據分析現實指導意義較弱的報表進行清理,對內容基本雷同重復編制的報表予以整合；二是嚴格控制新增報表,能與上級報表合并采集的就不要單獨列表,能從同級相關部門取得的就不要基層單位重復報送,能一次采集的就不要分次布置,能自動取數的就不要手工填報。對確需新增的報表,必須事先向管理信息部門提出申請,按規(guī)范標準設計報表格式,編寫編報說明,經審核同意后方可增加執(zhí)行。對非常規(guī)報表,要求凡臨時報送超過規(guī)定次數的必須到信息管理部門備案,并規(guī)定具體截止時限,以防止非常規(guī)報表向常規(guī)報表轉變。

(二)理順部門統(tǒng)計關系,確立統(tǒng)一的稅收報表編制管理部門。結合當前各部門在職能分工上的特點，稅收業(yè)務報表的管理工作交由計統(tǒng)部門來負責比較合理。首先是計統(tǒng)部門原來就負責了稅收會統(tǒng)報表的統(tǒng)計，在數據的統(tǒng)計分析方面基礎較好。其次把稅收業(yè)務報表統(tǒng)一由計統(tǒng)部門管理，有利于今后稅收業(yè)務報表數據發(fā)布及共享利用。

(三)做好稅收業(yè)務報表的基礎管理，完善稅收業(yè)務報表體系。首先優(yōu)化指標設計,建立報表統(tǒng)一數據標準是建立統(tǒng)一報表體系的關鍵,建立覆蓋所有稅收征收管理業(yè)務的指標庫,詳盡解釋指標內涵,統(tǒng)一指標口徑,形成全系統(tǒng)標準化指標體系。其次要加大稅收業(yè)務報表指標的采集力度，稅收業(yè)務報表指標的采集要以日常采集為主，周期性分類匯總。再次采集來的報表指標盡量采取數據庫技術進行存儲，以便實現從數據庫自動提取指標生成報表,避免重復采集指標數據,解決不同出處的數據相互矛盾的問題，保持報表設計適度靈活,增強報表的針對性與適用性。

(四)加大科技投入，構建稅收業(yè)務報表平臺。首先要加大科技投入,建立起全系統(tǒng)稅收業(yè)務報表管理平臺，連通各業(yè)務部門的報表信息,開辟不同業(yè)務系統(tǒng)間的報表數據傳輸通道，從根本上解決不同部門不同報表系統(tǒng)間數據不一致、信息不共享的問題。其次要強化業(yè)務部門與計算機中心的溝通,促進《_地稅信息系統(tǒng)》信息資源充分為稅收業(yè)務報表編報服務。

(五)不斷完善考核制度，細化崗位工作流程，為稅收業(yè)務報表提供準確的數據源。稅收業(yè)務報表數據主要來源于稅收征收管理一線，我們的征管一線工作是否到位，流程規(guī)范與否，這都直接影響到報表的質量。隨著稅收征管改革的深入，我們稅收征管業(yè)務流程不斷得到規(guī)范，但是我們要更加注重流程的細化。只有細化的工作流程，在我們的實際工作中才會有可操作性。

四、_地稅系統(tǒng)開展稅收報表集中編報的實踐及取得的成效

（一）稅收業(yè)務報表集中編報的具體實踐

1．成立領導小組，確保工作有序發(fā)展。為了確保全區(qū)地稅系統(tǒng)稅收報表集中編報工作的順利開展，自治區(qū)地稅局成立了稅收報表集中編報試點工作領導小組，同時要求各市、縣（市、區(qū)）地稅機關成立相應的領導組織機構。

2．清理簡并稅收報表，切實減輕基層負擔。今年年初，自治區(qū)地稅局下發(fā)了《自治區(qū)地方稅務局關于清理簡并稅收報表的通知》，把原來國家稅務總局和自治區(qū)地稅局要求各地編報的稅收報表張進行簡并,保留了78張稅收報表(其中77張是國家稅務總局要求上報的稅收報表，1張是我局要求上報的稅收報表)。并明確要求從_年1月1起,各級地稅機關只向自治區(qū)地稅局編報保留的稅收報表,其他稅收報表不再編報。若有增加、變化的稅收報表，一律以正式文件明確，未經自治區(qū)地稅局批準，各市、縣（市、區(qū)）地稅機關不得擅自向基層稅務機關要求定期增編、增報稅收報表。

3．自主研發(fā)稅收報表編報管理軟件。我局在全區(qū)范圍內抽調業(yè)務和計算機技術骨干，在充分論證業(yè)務需求的基礎上，由技術人員進行攻關，用一個月的時間成功開發(fā)了《_地稅稅收報表管理系統(tǒng)》（以下簡稱：稅收報表系統(tǒng)）。我局在研發(fā)過程中充分考慮當前數據信息大集中的發(fā)展趨勢，確定了稅收報表數據的存儲采取省級集中的模式，采用數據庫實現稅收報表數據存儲管理，充分利用了通用制表軟件e_cel的強大表格處理功能。稅收報表系統(tǒng)的功能界面既簡潔又通俗易懂，同時方便操作。

4．采用“點面結合”,開展多層次培訓，確保各級操作人員熟練掌握稅收報表系統(tǒng)。為了稅收報表系統(tǒng)推廣的順利開展，我局舉辦了兩期稅收報表系統(tǒng)應用師資培訓班，共培訓市、縣（市、區(qū)）師資人員170多人。同時各市、縣（市、區(qū)）地稅機關也按自治區(qū)地稅局的要求開展基層操作人員的培訓。為了讓各級地稅機關的領導對稅收報表系統(tǒng)有深入了解，我局在舉辦領導干部信息技術基礎應用培訓班上安排了稅收報表系統(tǒng)專題介紹，確保各級領導對稅收報表系統(tǒng)有較全面的了解。

5．實行倒計時工作日程安排，使各級稅收業(yè)務報表集中編報工作統(tǒng)一有序進行。推廣稅收報表系統(tǒng)是一項時間緊、任務重、涉及面廣、技術性強的工作，為確保該項工作在_年7月1日開始上線使用，自治區(qū)地稅局下發(fā)了《關于集中編報稅收業(yè)務報表有關問題的通知》，制定了《_地稅稅收報表管理系統(tǒng)推廣應用日程表》，對推廣準備工作進行逐項明確，實行倒計時督查，確保全區(qū)推廣應用工作做到步調一致，有條不紊。

6．明確崗位工作職責，強化部門協(xié)作，實現優(yōu)勢互補。自治區(qū)地稅局下發(fā)了《關于明確稅收報表集中編報審核分析工作職責的通知》和《稅收業(yè)務稅收報表分崗填報說明表》，對稅收業(yè)務報表集中編報各崗位的填報、匯總、審核、分析工作職責進行了明確，確保了整項工作的有序開展。同時各業(yè)務部門充分利用稅收報表系統(tǒng)收集的數據進行深入分析，形成高質量的分析材料，為領導決策及有關部門提供了很好的參考信息。

7．及時總結經驗，加強宣傳推廣。自治區(qū)地稅局于_年8月13日舉行了全區(qū)地稅系統(tǒng)稅收報表系統(tǒng)應用視頻演示會，對稅收業(yè)務報表集中編報取得的階段工作成果進行了總結，并與地市編報人員對稅收報表軟件的功能實現互動演示，讓全區(qū)地稅系統(tǒng)干部對稅收報表系統(tǒng)有了更加直觀和深入的了解。會議得到國家稅務總局計統(tǒng)司的支持，舒啟明司長親臨會場指導，并對稅收數據應用提出具體要求，對完善稅收報表集中編報工作具有重要指導意義。

（二）稅收業(yè)務稅收報表集中編報的具體成效

1．統(tǒng)一了稅收報表編報軟件?，F在所有稅收業(yè)務報表都統(tǒng)一通過稅收報表系統(tǒng)來進行采集上報，避免了多種軟件互不兼容給采集人員帶來的工作困難?；鶎佣悇諜C關的人員只要應用稅收報表系統(tǒng)，就能取得稅收報表的統(tǒng)一表樣，并進行填報、審核、分析、上報，操作簡單，口徑統(tǒng)一，減少工作量。

2．明確了崗位職責，強化了編報人員的責任感。由于在稅收報表系統(tǒng)中對每一個填報人的工作職責進行了逐一明確，填報人只要登錄到稅收報表系統(tǒng)就能清楚地了解自己要填報的稅收報表，上級管理匯總人也能通過稅收報表管理系統(tǒng)了解每一張稅收報表的具體填報單位及填報人，及時了解掌握填報的數據質量，這樣有利于監(jiān)督考核，也有利提高填報人員的工作責任心。

3．實現了稅收報表數據全區(qū)集中，數據資源充分共享，提高了稅收報表數據的利用率。使用稅收報表系統(tǒng)后,全區(qū)地稅系統(tǒng)所有編制的稅收報表數據統(tǒng)一存放在自治區(qū)地稅局的服務器中,由自治區(qū)地稅局進行統(tǒng)一維護管理,確保了稅收報表數據的安全。各級稅務人員可以通過登錄稅收報表管理系統(tǒng)，查詢到權限范圍內所有的稅收報表數據，有利于稅收報表數據的充分利用。

4．強化了部門協(xié)作，加強了稅收報表的分析和審核。使用稅收報表系統(tǒng)后，原來由各稅收業(yè)務部門管理的稅收報表改由計統(tǒng)部門進行統(tǒng)一管理，使稅收報表的編報由分散式向集約式轉變,部門間的協(xié)作關系更為緊密，稅收業(yè)務報表的指標體系更加規(guī)范, 數據處理效率進一步提高。稅收業(yè)務報表統(tǒng)一由計統(tǒng)部門管理，大大節(jié)約了人力資源，有利于其他業(yè)務部門集中精力進行深入審核、分析，充分發(fā)揮各業(yè)務部門的各自業(yè)務特長，提高工作效率，促進稅收分析工作質量的提高。

5．減少了中間環(huán)節(jié)的重復勞動，切實為基層減負。一是統(tǒng)一使用一套稅收報表編報軟件，減少基層稅務人員使用多套管理軟件填報稅收報表數據的工作量；二是直接由稅收報表系統(tǒng)直接上報數據和文字分析材料，提高了工作效率。稅收報表管理系統(tǒng)有強大的數據匯總功能，能實現稅收報表的自動匯總、報送或抽取，并實現各級稅務機關業(yè)務部門撰寫的文字分析材料與稅收報表一起上報的功能，大大減少了中間管理環(huán)節(jié)的工作量，切實減輕了基層負擔。據統(tǒng)計，我區(qū)共有14個地市和120個縣（市、區(qū)），原來每個市（縣）的稅政、征管、法規(guī)、稽查、所得稅、計統(tǒng)部門都有一個負責稅收報表匯總的人員，現在統(tǒng)一由計統(tǒng)部門負責，匯總人員從原來的_多人減為現在的900多人。

五、進一步改進稅收報表集中編報的建議

（一）加強稅收業(yè)務報表集中編報的調研和質量考核。建議定期組織人員到各地市進行調查，了解各地稅收業(yè)務報表集中編報開展情況，改進工作中遇到的問題。加強稅收業(yè)務報表編報工作質量考核，促進稅收報表集中編報工作質量提高。

(二) 改善稅收業(yè)務報表指標體系。建議總局在修改完善報表指標體系時要統(tǒng)籌考慮，充分考慮各職能部門間的需求，避免報表指標重復統(tǒng)計，提高稅收業(yè)務報表的編報效率，切實減輕基層工作負擔。在制定報表統(tǒng)計指標前要進行必要的實際調研，聽取基層稅務機關對統(tǒng)計指標的看法，了解指標的實際來源狀況及可操作性，確保統(tǒng)計指標能夠統(tǒng)計上來、數據準確。如有可能，從更高的層次要求出發(fā)，總局可以與有關部委聯系，就有關的經濟運行中的數據采集進行協(xié)商，分部門明確職責，加快經濟運行中的數據收集處理及共享使用的效率，減輕基層有關單位人員的負擔。

（三）進一步完善稅收報表管理系統(tǒng)軟件。《_地稅稅收報表管理系統(tǒng)》的開發(fā)應用已取得初步成效，但是由于研發(fā)工作時間緊、任務重，稅收報表系統(tǒng)難免存在一些設計上的不足。比如存在tras重點稅源系統(tǒng)軟件、通用稅收報表系統(tǒng)ta_ble、企業(yè)所得稅調查軟件、稽查軟件等多種稅收報表應用軟件共存的情況，稅收報表系統(tǒng)還未能實現與以上多種軟件進行數據接口對接，仍需進一步完善。其次是加緊完善稅收報表系統(tǒng)與現有的《_地稅信息系統(tǒng)》數據接口，實現稅收報表系統(tǒng)與征管系統(tǒng)之間數據資源的共享。為了統(tǒng)一報表管理，建議總局改變現在多種報表軟件共存的現狀，統(tǒng)一開發(fā)報表管理軟件，自治區(qū)地稅局也要加大信息化工作力度，進一步整合各種軟件接口，這樣多種軟件造成的數據接口問題就迎刃而解。

（四）提高稅收業(yè)務報表質量。影響稅收業(yè)務報表質量有多方面的因素，其中主要包括報表指標的合理性、統(tǒng)計方法、報表的數據來源，其中報表指標的合理性可以由總局在指標體系設計時給予解決，統(tǒng)計方法可以通過構建統(tǒng)一的報表管理平臺得以實現。對于報表的數據來源，這涉及到報表指標的具體采集，與我們的征收管理工作密切相關，只有提高稅收征收管理工作質量，才會給我們稅收業(yè)務報表提供高質量的數據源。

（五）逐步提高稅收報表集中編報人員素質。首先作為區(qū)局要組織人員編好和規(guī)范稅收報表管理軟件的操作教程，增加統(tǒng)一的操作手冊及視頻教材，為各地市做好師資培訓。其次各地市要做好基層人員的培訓工作，特別是稅收報表工作崗位的崗前培訓，確保基層人員能夠在需要時得到統(tǒng)一規(guī)范的培訓，大大降低培訓成本。

（六）進一步細化稅收業(yè)務報表集中編報的崗位考核。為了確保稅收業(yè)務報表編報各崗位的工作步調一致，要不斷細化崗位職責分工。同時制定配套的崗位考核管理辦法。建議自治區(qū)地稅局在崗位職責中明確稅收業(yè)務報表編報職能，調查制定稅收業(yè)務稅收報表集中編報管理辦法和考核制度。

（七）充分發(fā)揮稅收報表管理系統(tǒng)的共享平臺作用。稅收報表管理系統(tǒng)現已具備了表格和文檔的收集、存儲、共享的功能，但是實際工作中還受傳統(tǒng)習慣的影響，偏愛于為了某項具體工作而收集數據和材料，工作過后材料數據未能及時歸檔，造成資源浪費。我們應充分利用稅收報表軟件所具有的功能服務于我們的日常工作，制定統(tǒng)一的數據資料采集規(guī)范，提高我們收集數據的效率和利用率，促進我們上下級、平級地稅機關之間的業(yè)務處理，確保我們的稅收工作有序高效地完成。

（八）建議國家行政信息化主管部門進一步整合信息資源，建立機制實現政府各部門的信息共享。在當前實際經濟工作中，許多行政部門存在信息采集工作重復交叉的問題。如國稅、地稅、財政、統(tǒng)計、發(fā)改委、經貿委等有關政府部門在對企業(yè)進行的經營、財務指標的調查統(tǒng)計工作中，重復地向企業(yè)采集上報有關信息數據，造成企業(yè)工作量增加，部門間缺乏有效的聯系機制，企業(yè)對此意見很大，影響了政府形象。建議政府信息化主管部門重新評估各部門的信息資源，加大整合力度，建立定期聯系機制，在設計調查統(tǒng)計指標時達成一致，盡量使用統(tǒng)一的統(tǒng)計軟件采集企業(yè)信息數據。這樣既減輕企業(yè)的負擔，也減少行政部門資源的耗費，樹立行政部門廉潔高效的形象。

第5篇 2023年稅務稽查調研報告

根據《稅收征管法》規(guī)定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。稅務稽查是專業(yè)化的稅務檢查，其作為稅收征管體系的重要組成部分，在“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”征管模式的改革中，隨著由傳統(tǒng)的稅務檢查向一級稽查轉變，稽查工作的重要性已被廣泛認可，充分認識稅務稽查的職能和現狀，對構建一個科學、規(guī)范、高效能的稽查體系，保障征管運行、維護稅收秩序、促進經濟發(fā)展都具有重要意義。但同時也應該看到，由于稽查法制建設的不規(guī)范，納稅人的整體納稅意識不高，素質發(fā)展的不平衡，以及稅務稽查干部的工作水平和敬業(yè)精神離工作職責的要求還尚有一定的距離，有待進一步提高。

一、稅務稽查與稅務檢查的區(qū)別

稅務檢查相對稅務稽查范疇較大。首先，從字面來理解，“稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。”雖說稅務稽查是稅務檢查和處理工作，但是對這種稅務檢查加了限定性的定語：是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查。

可見，稅務稽查的目的性很明確，是對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的檢查，而且它的案源是經過選案分析系統(tǒng)和人工隨機產生的，它必須經過四個環(huán)節(jié)，這種具有特定目的、經過特定程序所進行的稅務檢查才是稅務稽查。

其次，從目前稅務機關的實際操作來看，有些稅務檢查也不是稅務稽查。比如：管理分局對稅務登記證所進行的檢查、對停歇業(yè)戶所進行的檢查、對注銷稅務登記所進行的結算檢查。因為這些檢查都不是通過選案產生的，而是根據稅務機關正常管理需要所必須進行的管理性檢查工作。

稅務稽查與稅務檢查的主要區(qū)別有4個方面：

(1)主體不同。稅務稽查的主體是稅務專業(yè)稽查機構，稅收檢查的主體可以是各類稅務機關，只不過征收、管理機構所從事的稅收檢查活動實際上是其管理活動的組成部分，是管理的一種手段。那種認為管理機構不能進行稅收檢查的認識是片面的。

(2)對象不同。稅收檢查的對象可以是所有的納稅人和扣繳義務人，只要稅務機關認為有必要即可對其納稅和扣繳情況進行核查;而稅務稽查的對象是依據舉報或科學選案而確定的有涉嫌違法行為的納稅人、扣繳義務人。

(3)程序不同。稅收檢查的程序相對簡單，而稅務稽查必須根據國家稅務總局制定的《稅務稽查工作規(guī)程》，經過選案、實施、審理、執(zhí)行4個環(huán)節(jié)。

(4)目的不同。稅收檢查往往是由于某種管理上的需要對納稅人的某一稅種、某一納稅事項或某一時點的情況進行檢查和審核，而稅務稽查一般是為打擊偷逃稅違法犯罪行為，對涉嫌違法的納稅人進行全面、徹底的檢查，以震懾犯罪，維護稅收秩序。可以看出，過去我們講的管理性檢查實際上屬于稅收檢查的范疇，而執(zhí)法性檢查才是真正的稅務稽查。

二、稅務稽查的職能

傳統(tǒng)意義上的稅務稽查的職能是指稅務稽查作為稅務機關的執(zhí)法行為之一在其發(fā)生、發(fā)展及終結過程中表現出來的固有功能。只要開展稅務稽查，這些固有功能都會或多或少的發(fā)揮，其發(fā)揮的好壞，直接影響稅務稽查基本任務的實現，這些功能為監(jiān)督、懲處、教育、收入等。結合當前征、管、查分工協(xié)作的職責要求，根據對稅務稽查內涵新的界定，稅務稽查一些職能得以強化，筆者認為它應重新表述為具有4個主要職能：

(1)打擊職能。開展稅務稽查的最主要目的，就是嚴肅查處各種稅收違法犯罪行為，嚴厲打擊偷逃稅分子，維護稅法尊嚴，保障正常的稅收秩序。

(2)震懾職能。通過對稅收違法行為的查處打擊，可以對那些心存僥幸、有潛在違法動機的納稅人起到震懾、警示和教育作用。

(3)促管職能。通過稅務稽查可以發(fā)現稅收征管中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出加強和改進征管的措施建議，促進稅收征管水平和質量的提高。

(4)增收職能。稅務稽查可以作為堵塞稅收漏洞的最后一道防線，把偷逃的稅收追補回來，增加稅收收入，減少稅收流失。

而稅務稽查的這4項主要職能，也有主次之分。其中，打擊和震懾職能是稅務稽查的主要職能和基本職能;而促管和增收職能只是稅務稽查的輔助職能和派生職能。因為促管和增收并不是稅務稽查的主要目的，而是稅務稽查在履行了打擊和震懾職能的基礎上，客觀上起到了“以查促管(監(jiān)督、教育)”和“增加稅收(收入)”的職能。那種把“促管”和“增收”作為稽查主要(基本)職能的觀點，容易導致稽查在功能上的錯位，直接影響稅務稽查職能作用的發(fā)揮。

稅務稽查的固有職能，決定了稽查在稅收征管中“重中之重”的地位和作用，特別是隨著新征管模式的實施，納稅人自主申報納稅和征、管、查專業(yè)化格局的形成，稽查的這種地位和作用更加凸顯。一般性的稅收漏洞隨著納稅人素質的提高和稅收征管手段的提高會自動修復，稅收征管中的主要矛盾將是如何懲處極少數納稅人故意的、嚴重的違法犯罪行為。

三、目前稅務稽查的現狀

新的《中華人民共和國國稅收征收管理法》實施以來，特別是通過近年來征管改革的不斷深化和稅收信息化程度的普遍提高，各級稅務機關在探索建立以專業(yè)化稽查和各環(huán)節(jié)分工制約為標志的新型稽查體系方面取得了積極的成效，稽查在查處偷逃稅行為、打擊涉稅犯罪、提高征管質量、促進依法治稅等方面發(fā)揮了積極的作用。但是客觀上講，由于受到認識、體制、手段、人員素質等多方面因素的制約，在突出打擊性稅務稽查上仍有許多不足之處。

1、稅務稽查的“重中之重”的地位還未得到認可。雖然也講“重點稽查”，但由于相當一部分人的思想觀念還未能完全從傳統(tǒng)的稅收征管模式轉變過來，過分強調征收單位的作用，忽視了稅務稽查的威懾力，安于現狀，不敢大膽對稅務稽查進行改革，瞻前顧后，仍沿用舊的征管模式，稽查部門承擔了與其職能不相符的大量管理性工作，不少地區(qū)的稽查部門將主要精力用于日?；楹凸芾硇詸z查，甚至漏征漏管戶、滯納欠稅戶、匯算清繳戶的檢查，至今還有對稅務稽查下稽查任務的傳統(tǒng)做法。據有關人士估計，目前稽查部門真正用于對重大偷逃稅案件查處的精力還不到全部精力的20%，稽查職能資源被大大浪費。

2、稽查選案不規(guī)范，還沒有一套切實可行的操作辦法。目前稅務稽查案件的來源除了舉報案件外。

一是靠以往的稽查經驗來確定稽查對象。

二是在進行專項稽查時，出于對某個行業(yè)或某項政策的稅收清理的需要，在該行業(yè)或涉及該政策的納稅人中普遍確定稽查對象。

三是稅務稽查工作圍繞收入任務，只注重納稅大戶，而忽視繳稅小戶，。具有科學性的計算機選案由于缺乏必要的信息基礎，基本沒有做到。選案環(huán)節(jié)的準確性低，針對性差，效率不高，影響了稽查對稅收違法犯罪行為的針對性，嚴重浪費了稽查力量。

3、一些案件的查處未予查深查透，稽查效果不明顯，打擊的力度還不夠深。由于稅務稽查部門本身執(zhí)法權限和稅收政策的局限性，以及經費、設備等客觀原因的限制，目前大多數的稽查部門雖然查處了大量的涉稅案件，但有些案件未能查深查透，致使查處時間較長，但取得的效果不大，有些即使查出問題卻處罰難、執(zhí)行難，難以形成具有典型教育意義的大案要案。某國稅稽查局在__年__月份查處了所轄一企業(yè)，當初步查明該企業(yè)涉嫌偷稅100多萬元時，金融部門害怕企業(yè)破產收不回貸款，當即對企業(yè)進行了查封扣押，稅務稽查從查處到結案需要一段時間，當稅務稽查結案時，企業(yè)只剩下一個“空殼”企業(yè)，造成國家稅款難以執(zhí)行。

4、稅務稽查與稅務管理性檢查銜接不強，執(zhí)法缺乏公正性和嚴肅性。突出表現在多頭稽查、重復稽查的現象較為普遍，往往出現一項檢查剛完，專項檢查又來了，管理性檢查剛完，專案稽查又來了的現象，納稅人不堪其擾;稽查對象的選擇上缺乏標準，對經濟效益好的企業(yè)往往稽查較多，對經濟效益差的企業(yè)稽查較少，使檢查失去了公正性，加上個別稽查人員執(zhí)法隨意、以言代法現象的存在，嚴重影響了稅務稽查在社會公眾中的形象。

同時，由于稅務稽查對證據資料的收集缺乏統(tǒng)一的標準，造成了對同一個納稅人的檢查，稽查人員收集的證據不盡相同，由于證據的詳細程度不同，往往會得出不同的稽查結果。比如：對某企業(yè)納稅人進行檢查，該企業(yè)賬面處理符合稅收制度的要求，__檢查組認為需要檢查賬外資料，注重對賬外資料的收集，從而查出一系列偷稅證據;而b檢查組認為對企業(yè)“查賬查賬，就賬查賬”，從而未發(fā)現偷稅問題(拋開其它因素的影響)。作為稅務機關來講，雖然得出兩種結論，但b檢查組也無過錯，該企業(yè)賬面處理正常，也沒有哪條哪款規(guī)定對每個納稅人都要檢查賬外資料，況且還有查到查不到的問題，這些都使稅務稽查的嚴肅性受到考驗。

5、稅務稽查處罰力度小，威懾作用還不夠大。在西方一些稅務稽查效能較高的國家，納稅人一聽說稅務稽查人員要找上門來，往往會十分緊張，這說明這些國家的稅務稽查具有很強的震懾力。而在我國，稅收違法行為比較普遍，由于處罰力度的限制，納稅人對稅務稽查人員上門檢查不以為然，偷稅甚至在少數納稅人眼中是“精明能干”行為。

據一線稅務稽查人員稱，一些涉稅違法犯罪份子，對一些已經確鑿的證據，在稅務人員對其進行詢問時，他能“舌生蓮花”，亂說一通，怎么好怎么說;但當公安人員對其進行詢問時，他則如實反映，經常造成稅務與公安檢查結果的不一致。對于那些屢查屢犯的納稅人，稽查也未對他們的違法行為起到強有力的威懾作用。特別是一些典型的案件，曝光遇到阻力，這些都嚴重削弱了稅務稽查的威懾力量。

6、稅務稽查信息化水平不高，信息暢通還沒有真正實現。

一是受企業(yè)財會軟件開發(fā)應用程度的影響。特別是許多企業(yè)成本核算全是手工記賬或自制軟件，稅務稽查軟件變成了“高射機槍打蚊子”。

二是稅務機關本身對計算機協(xié)查運用不到位?，F行的協(xié)查只能是增值稅專用票的網上協(xié)查，而對所謂“四小票”，即廢舊物資銷售發(fā)票、海關完稅證、運輸發(fā)票、農副產品收購憑證的協(xié)查，只能通過手工發(fā)函的形式，造成回函時間長或干脆沒有回函的現象，影響稽查質量。

三是國、地稅兩套機構的設置，造成信息不流暢。有的企業(yè)增值稅在國稅管轄，而企業(yè)所得稅在地稅管轄，增值稅被國稅查處后，有的甚至已被移送公安處理，但對不符合規(guī)定的發(fā)票，由于分屬兩個部門，信息未及時傳遞，地稅機關未作所得稅方面的處理。而對于相同企業(yè)，其增值稅、企業(yè)所得稅都在國稅機關管轄，國稅機關對兩方面都可進行處理，從而造成對相同企業(yè)的處理不相同。

四、強化稅務稽查職能作用的措施

1、準確把握稽查職能，改變稽查考核機制。確立稅務稽查職能定位，盡快轉變觀念，樹立正確的打擊型稅務稽查指導思想。

一是由收入型稽查向執(zhí)法型稽查轉變。由考核收入型向考核單個案件質量型轉化。

二是由普查型稽查向重點打擊型稽查轉變。弱化稽查的收入職能，以科學選案、規(guī)范查案、嚴格執(zhí)法、依法稽查為工作導向，推動稅務稽查執(zhí)法水平的提高。

三是切實抓好管理稅務管理性檢查與稅務稽查的銜接，向專業(yè)職能型稽查轉變，重點突出稽查的打擊懲處功能，維護稅法尊嚴。

2、完善一級稽查模式，實現稽查機構的專業(yè)化。一級稽查的模式是稅務征管改革進程中的一種體制改革，重點突出大要案的檢查。專業(yè)化是指由稅務稽查機構負責專案稽查工作，日?；?、專項稽查劃歸管理部門負責，這樣有利于實現稅務稽查的專業(yè)化、規(guī)范化，提高稽查工作效率。從體制上改變目前多頭稽查、重復稽查的現象，減少地方政府的干預，保證稅務稽查工作執(zhí)法的嚴肅性。

3、提高選案科學性，建立選案積分制?？梢越梃b國外比較成熟的選案方法，綜合納稅人的收入、利潤、稅收變動情況、納稅人異常行為、未被稽查時間長短等各方面因素，按一定的計分標準，常年滾動給納稅人計分，當納稅人的積分超過既定的界限時，列入案源庫。通過這種方法進行選案，可以更加客觀、動態(tài)地反映納稅人遵守稅法的狀況，避免多重標準選案造成的多頭稽查、重復稽查問題。

4、建立規(guī)范化、標準化的稽查工作方法，強化案件證據的規(guī)范性。建立一整套的稽查工作方法和思路，利用案例式的方法，對一種稅務違法行為的查處，建立證據規(guī)范的體制，強化稅務稽查人員的取證意識，使取得的證據能直接為處理結果服務。

5、建立信息傳遞機制，提高信息化應用水平。稅務稽查的信息化，就是要在稽查工作中貫徹“科技加管理”的方針，目的是實現稽查工作的科學、規(guī)范、高效。

一是加快建立規(guī)范統(tǒng)一、功能完善信息系統(tǒng)。由國家稅務總局結合稅收征管軟件的建設抓緊開發(fā)統(tǒng)一的、具有良好兼容性和功能齊全的稽查軟件，可以為稽查人員提供政策法規(guī)查詢、稽查案例剖析、稽查技能培訓等多方面的資訊服務。

二是大力開發(fā)現有的計算機資源，建立國、地稅合用稅務稽查協(xié)查系統(tǒng)，使“四小票”的協(xié)查工作能上機操作，確保稽查質量;建立國、地稅稽查處理信息網上傳遞制度，確?；榻Y果。

6、建立案件公示制，發(fā)揮警示教育作用。公示制度一方面可以使稽查行政透明化，維護納稅人合法權益，強化稽查案件有關人員的責任，強化公眾的監(jiān)督，促進規(guī)范稽查行為，另一方面也是對違法納稅人的懲戒，有利于提高稽查的威懾作用，稅務稽查機關應當對每一個大要案都進行公示。

7、建立稽查人員培訓制度，最終實現稽查人員的等級制。任何工作都要靠人來完成，現有的稽查干部都是從過去征管一線上來的，雖然熟悉稅收情況，但稅務稽查是一個復雜的涉及面比較廣的工作，它涉及到財會、管理、法律、工商、計算機軟件等方方面面，而這此人才也是目前各級稅務機關比較緊缺的人才，所以，從目前來看，要引進專業(yè)人才，并加強現有稽查人員的培訓，實行自愿式的等級考試，提高稽查人員的綜合素質，練出一支支稽查“精兵”。對達到一定等級的稽查人員，以省為單位，以稽查個案為標準進行配備使用。

總之，只要我們始終按照“依法治稅，從嚴治隊，科技加管理”的治稅方針，各個環(huán)節(jié)相互配合、相互協(xié)調、相互銜接、相互制約，一方面建立規(guī)范化的操作方法，強化稽查打擊職能，另一方面強化法制意識，推進稅收法制化進程，就能真正體現稅務稽查工作在現代稅收征管中“重中之重”的地位，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進全民依法納稅，保證稅法的全面實施。

稅務稽查調研報告

第6篇 稅務系統(tǒng)用稅收分析看企業(yè)低稅負問題的調研報告

為此，_____國稅二分局針對稅負率明顯偏低且銷售超過1000萬元的企業(yè)，對具有行業(yè)代表性企業(yè)a公司進行了服務性調研。

一、企業(yè)基本情況

二、通過分析確定調研重點

從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項的費用增長率卻遠遠高于銷售增長率，所以將費用列支是否合理作為調研重點。

三、調研疑點說明

針對以上重點，調研人員要求企業(yè)作出說明，與企業(yè)負責人、財務人員進行了談話，要求企業(yè)對以上分析的重點作出說明。調研人員要求企業(yè)從稅收負擔率、產品制成率、單位能耗、廢料數量和售價四個指標值和費用大幅增長原因方面作出說明，企業(yè)作出了如下解釋：

2、產品制成率偏低是由于工人流動性強，熟練工少，生產中容易出次品，另一方面為了降低生產成本，夜間電費低廉，盡可能開夜班，導致產品質量與白天有差距。

3、單位能耗較高是企業(yè)產品品種較多，其中部分產品是外貿業(yè)務，交貨時間緊，同一規(guī)格產品連續(xù)生產時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。

4、廢料數量和售價方面，廢料由企業(yè)所在地人員承包收購，數量大致估算，價格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。

5、營業(yè)費用的增長是由于07有出口外銷，海運費的支出大大增加了營業(yè)費用的總額；財務費用增長的原因是06年企業(yè)還是工貿一體，而07年是純工業(yè)資金的需要量更大，貸款額度加大；營業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金，因為06年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。

對于企業(yè)給出的解釋，調研人員到企業(yè)實地了解情況，運用綜合分析手段，在該公司服務性調研過程中，具體做法主要有：

1、對企業(yè)報送的資料、數據整理分析，從公司的申報資料提取信息，進行稅負分析。

2、根據同行業(yè)的產廢率，對公司的產廢申報情況進行分析。

3、查看企業(yè)的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費用發(fā)票、海運發(fā)票是否真實。

四、開展實地調查

評估人員根據日常征管中掌握相關信息，從稅收負擔率、產品制成率、單位能耗、廢料數量和售價、費用列出等五個方面對企業(yè)情況進行實地調查和分析。

（一）稅收負擔率方面

2、2023年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響

3、2023年末留抵稅額為225萬元。

綜上所述各個因素還原后，該公司2023年、2023年度增值稅稅負列表如下：

從上表可以看出，該公司07年增值稅稅負應為2.84%,屬于正常范圍內。

（五）費用方面：管理費用中列支了固定資產8.05萬元，出國考察費2.41萬元，需由個人承擔的各項費用合計0.33萬元，營業(yè)外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關的支出6.87萬元，共計調增收入18.47萬元。

五、調研分析

在數據分析和實地調查基礎上，采集該企業(yè)相關信息，確定四個指標參數,分析企業(yè)實際情況。

稅收負擔率預警參數

注：低檔建筑管是指質量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場產品

該指標主要通過對企業(yè)稅收負擔率的測算，將其與行業(yè)預警稅負進行比對，對稅收負擔率異常的企業(yè)，可以對其關聯指標進一步展開分析，以發(fā)現企業(yè)納稅申報上可能存在的疑點。

產品制成率預警參數

廢料數量和售價方面預警參數

六、調研結論

通過以上數據分析和實地調研，可以得出結論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業(yè)未準確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關內容記載不齊和未將全部銷售業(yè)務進行記載，費用發(fā)票未經嚴格審核，企業(yè)主動補申報銷售185萬元，補繳稅款98萬元。

七、調研體會

1、加強巡查，要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實際經營情況,做好稅收分析。

2、健全監(jiān)控體系：要求企業(yè)按季上報《焊管企業(yè)生產情況表》，將采集數據與預警指標進行比對。

3、特別關注異常企業(yè)，要求企業(yè)說明異常原因，不能說明具體原因的，根據情況進入日常評估或移送稽查。

4、按季開好重點行業(yè)分析會，研討行業(yè)管理經驗、辦法。探討行業(yè)管理中出現的熱點、難點，提高行業(yè)管理的規(guī)范性、統(tǒng)一性。

5、定期剖析稅收管理員行業(yè)管理質量，參與稅收管理員績效考核。

第7篇 2023年關于構建服務型稅務稽查的調研報告

納稅服務是稅務機關和稅務人員的法定職責和義務，建設服務型機關，優(yōu)化納稅服務，是新形勢下征管改革發(fā)展的趨勢。稅務稽查是稅務機關執(zhí)法權力相對集中的部門，正確處理好稅收執(zhí)法與納稅服務的關系，對于營造公平和諧的納稅環(huán)境，提高納稅人納稅意識，促進地方經濟發(fā)展具有十分重要的現實意義。我局結合工作實際，就如何構建服務型稅務稽查，進行了深入調研，現將調研情況匯報如下：

一、稅務稽查服務工作的現狀

目前縣局稽查機構實行縣級稽查，具體是對外保留稽查機構，對外掛牌，對內保留稽查人員編制，具有獨立的執(zhí)法主體資格。__年4月我局推行了“全員征管”模式，為加強稅收征管工作，稽查人員充實到征管環(huán)節(jié)，每年主要是從事重點稅源管理、征管數據的統(tǒng)計和負責稽查日常工作的開展。與此同時，為落實好省、州稽查安排的稅收專項檢查，縣局成立了以縣局局長為組長、分管業(yè)務的副局長為副組長，各股室負責人為成員的稅收專項檢查領導小組。在實施專項檢查時，我們首先圍繞抓住案件查處、專項檢查、打擊發(fā)票違法犯罪等要求選擇稽查對象。如今年我局的稽查主要是開展對本轄區(qū)內的成品油零售加油站（中石油除外）實施全面檢查和對三年以上未實施稽查的重點稅源企業(yè)檢查工作?；闄嗟南鄬泻突橛媱澲贫鹊膶嵤榭h局的檢查指明了方向、提供了參考的檢查方案，也避免了對納稅人一年多次查和多頭檢查的現象發(fā)生。其次，在檢查過程中為納稅人答疑解難，進行稅法宣傳、納稅輔導服務，稽查服務質量效率得到提高，也融洽了征納關系的和諧。第三，在檢查方式上，實行調賬和約談，避免了稅收檢查對納稅人生產經營的干擾?；閮炔糠e極推行“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四權分離的原則，規(guī)范了執(zhí)法行為。

二、稅務稽查服務工作存在的主要問題

我局縣級稽查還處在探索和完善階段，納稅服務的成效還剛起步，但是思維模式和工作方式與建設服務型稅務機關的要求相比，還存在一些不足。具體表現在以下幾個方面：

（一）稅務稽查與稅務日常檢查銜接不強，執(zhí)法缺乏公正性和嚴肅性。還是存在多頭稽查、重復稽查的現象，納稅人不堪其擾?；閷ο蟮倪x擇上缺乏標準，對經濟效益好的企業(yè)往往稽查較多，對經濟效益差的企業(yè)稽查較少，使檢查失去了公正性。同時，由于稅務稽查對證據資料的收集缺乏統(tǒng)一的標準，造成了對同一個納稅人的檢查，稽查人員收集的證據不盡相同，由于證據的詳細程度不同，往往會得出不同的稽查結果，目前還缺少取證要求的規(guī)范藍本。

（二）稽查選案準確率有待提高?；閷ο蟮拇_定不夠準確，一方面稽查人力有限，我縣納稅人雖然不多，根據管理員對出現納稅異常的企業(yè)提供案源，準確率不高；另一方面信息來源渠道少，使稽查選案時獲取的資料不夠全面。因此，在選案環(huán)節(jié)所確定的對象，往往在稽查部門投入大量人力和時間實施稽查后，結果卻沒有發(fā)現納稅人有違反稅收法律法規(guī)的行為，從而使稅務稽查的質量和效率大大降低。

（三）稽查風險有待控制。由于稅收立法層次不高；稅收政策的頻繁調整，一些新情況、新問題不能及時在稅收立法上予以規(guī)范；稅務稽查相關法律應用能力有限；稅務稽查手段老化；稅務稽查人員專業(yè)知識不全面，稽查方法存在一定的缺陷；部分稽查人員的責任意識不強，職業(yè)道德水平也有待于提高等主客觀原因存在，導致稽查執(zhí)法風險存在于稽查工作的全過程，易產生存在的拖、積壓、查不力、辦不決的現象?？h級稽查機構處于過渡性階段，稽查人員擔任著稽查員和管理員的雙重身份，缺少有效的監(jiān)督機制，易引起不必要稅收執(zhí)法風險。在新征管法的修訂過程中，稽查機構的設置與權限在立法界就引起很大的爭議，給基層執(zhí)法帶來操作難度。如執(zhí)法時對于文書的蓋章問題，是用縣局的還是稽查局的，引起行政復議時承擔責任的被告等等問題。

三、稅務稽查服務工作的創(chuàng)新理念和措施

建設服務型稅務機關是強化稅務稽查服務的前提，也是稅務機關創(chuàng)新稅收管理，促進現代稅收文明發(fā)展，依法行政、執(zhí)政為民的內在要求。我們稽查部門要“圍繞服務科學發(fā)展，共建和諧社會這一稅收主題，自覺轉變觀念，更新觀念，增強服務意識，提升稽查水平，樹立新的稽查形象”的要求，要正確處理稽查與服務的同位關系。目前納稅服務被提上了重要日程，國家稅務總局設立納稅人服務司即是一個證明，那么作為稽查部門如何處理好服務與稽查的關系是一個難題，稽查和征管不同，后者主要是強調納稅服務，而前者則要通過懲戒偷漏抗稅行為來達到稅收威懾力，如果稽查片面強調服務，則使稽查之矛失去了鋒利，非但不能起到服務作用，還將使征管部門的服務所依恃的強力后盾化為虛無。其實在當前的稅收環(huán)境下，更應當強調的是稅收威懾力下的納稅服務，沒有稅收的威懾力，強調服務必然損害稅收的權威性與獨立性。但是在稽查工作中是否就沒有服務可言了，也不是這個概念，稽查可以在如下幾方面搞好服務：

（一）搞好稅收政策宣傳和納稅輔導工作。稅務稽查應當根據自身工作的特點，圍繞納稅服務需求開展有效服務。從納稅服務需求來看，納稅人最需要的服務是稅收法律、政策宣傳，納稅輔導等。這方面的服務到位了，即可提高納稅人的稅收遵從度，規(guī)避由于對稅收政策不了解產生的稅收違法行為，也可更好地維護納稅人的合法權益。從__年企業(yè)所得稅的匯算清繳工作可以看出我們納稅服務工作中存在的問題，如有的企業(yè)工資的調整還停留在計稅工資的計算上，__年應付福利費余額的銜接不知如何處理。因此，我們稽查部門應當下力氣抓好這方面的服務工作，不僅是管理納稅輔導要跟上，在稽查部門也要同上，建議增設“稅收咨詢66納稅輔導”業(yè)務，專門負責納稅人的稅收法律、政策咨詢和上門納稅輔導工作。同時，要求全體稽查人員將納稅服務融入到稽查工作始終，邊檢查、邊宣傳、邊輔導，做到稅收執(zhí)法與稅收服務相結合，讓納稅人在接受檢查的過程中享受稅收優(yōu)質服務，主動接受納稅檢查，使納稅人的主體地位得到更好地尊重和維護。隨著經濟的發(fā)展，為鼓勵水電行業(yè)的發(fā)展，建議稽查部門與企業(yè)結對提供納稅服務，稽查局專門設立稅收宣傳輔導崗，選派業(yè)務骨干到公司與財務人員座談，就新政策現場宣傳和講解，分析會計核算與稅收處理上的差異。發(fā)揮稽查人才資源和職能優(yōu)勢，舉辦專題講座，結合水電企業(yè)經營中遇到的實際問題，切實為結對企業(yè)答疑解惑，出謀劃策。

（二）推行納稅評估制度，提高稽查選案、稽查計劃的科學性和準確性?；閷ο蟮拇_定，必須建立在科學地納稅評估的基礎上。__年國家稅務總局出臺《納稅評估管理辦法（試行）》，從目前看納稅評估的效能越來越明顯，但由于辦法立法層次較低，法律效力較低，因此在征管法稅款征收章節(jié)中建議增加納稅評估條款，使納稅評估制度的推行建立在有法可依的基礎上。納稅評估制度的建立對促進稅源管理、重點稽查有著深遠的意義，也能降低稅收執(zhí)法風險的可行性。

我局是以年銷售收入3萬元(含)、 30萬元(含)的納稅人為界按季、按月建立詳細的基礎數據源，實行與上年同期、基期等一般指標相比分析，形成分析基礎材料，進行重點指標評估分析，提出重點管理、稽查建議，出具評估分析報告。把運用到稅收管理工作中指標同樣作為稅務稽查選案的參考指標，進一步提高選案的準確率。對納稅人可能有輕微違法行為，進行納稅評估，通過評估自查能積極主動補繳稅款的；以及生產經營正常，但連續(xù)三個月零申報的納稅人，且稅額未達到立案標準的，由稽查部門書面通知納稅人進行自查，重新進行納稅申報；但對其某些行為無法做出合理解釋和拒不申報有無正當理由的，才立案稽查。使納稅人有一個自查改過的機會，體現了稅收執(zhí)法的人性化，稅企關系和諧性。

（三）加大涉稅違法查處力度，強化稅務稽查的權威性。稅務稽查是依法治稅的關鍵環(huán)節(jié)，我們要在強化稅務稽查服務的同時，必須充分發(fā)揮稅務稽查職能，依法打擊偷逃騙稅，為廣大納稅人營造依法納稅，公平競爭的良好環(huán)境。一是增強稽查的深度。對重點稅源、執(zhí)法難點、執(zhí)法熱點、群眾舉報的大案要案、危害較深、社會影響較大的“新聞”案，要重點稽查，查深、查細、查透，排除障礙，一查到底。二是加大處罰力度。對一些涉稅違法行為一經查實，就必須依法嚴格處罰；對屢查屢犯或偷騙稅情節(jié)嚴重的予以重罰，構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任，決不姑息遷就，包庇縱容。三是擴大輿論宣傳。

總之，稅收工作必須緊緊圍繞和服務經濟建設這一中心，實現稅收與經濟的良性循環(huán)；把服務理念融入稽查工作，不斷探索規(guī)范、系統(tǒng)、整體的服務方式；不斷增加稅收工作的知識含量和科技含量，努力用信息化統(tǒng)領、覆蓋、服務、支撐國稅稽查工作，提高工作效率和水平。構建服務型稅務稽查一方面是樹立“科學管理出優(yōu)化服務”的理念，深入開展形象工程建設。另一方面是建立和完善稽查涉企服務制度，全面推行責成自查制度、推出稽查建議制度、實行稽查服務承諾制、納稅人權利義務告知制度，強化宣傳，不斷探索稽查服務新途徑，做好稽查服務新文章，取得社會各界對稽查工作的了解和支持。

第8篇 稅務調研報告：樹立形象入民心，優(yōu)質服務擴稅源

樹立形象入民心，優(yōu)質服務擴稅源

對于國家稅收的認識，稅收的涵義，人們的認識有所不同，但是就稅收的概念而言，至少包括這樣幾個共同點：第一，征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機構和團體，都無權征稅；第二，國家征稅依據的是其政治權力，這種政治權力凌駕于財產權力之上，沒有國家的政治權力為依托，征稅就無法實現；第三，征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現其進行階級統(tǒng)治和滿足社會公共需要的職能；第四，稅收分配的客體是社會剩余產品，第五，稅收具有強制性、無償性、固定性的特征。稅收法律是國家立法權的國家最高權力機關，依照法律程序制定的有關稅收分配活動的基本制度。國家向納稅人征稅，是將一部分社會剩余產品或一部分既得利益從納稅人所有變?yōu)閲宜小亩愂章毮軄砜?，稅有調節(jié)經濟的重要方面。

稅法實施所產生的社會影響，可以從規(guī)范作用和經濟作用兩方面進行分析。稅法的規(guī)范作用是指稅法調整、規(guī)范人們行為的作用，其實質是法律的基本用途在稅法中的體現與引申，具體可分為以下幾種：稅法的制定為人們的行為提供一個模式、標準和方向，即起到一種指引作用；稅法作為法律規(guī)范具有判斷、衡量人們的行為是否合法的作用；依靠稅法指引的方向和提供的評價標準，可以預先估計到人們相互間將如何行為，從而在稅法許可范圍內，對自己的行為做出最合理的安排；稅法的強制作用是指對違反稅法的行為進行制裁而產生的法律保證，是稅收強制性的法律依據；稅法的實施可以對以后人們的行為產生一定的影響，這種作用可以說是稅法評價作用與強制作用的延伸。

稅法是調整經濟分配關系的法律。因此，必然會產生種種經濟職能，從而使稅收的經濟功能在法律形式的保障下得以充分發(fā)揮。保證國家財政需求是稅收最根本的職能，稅收制度成為法律，是國家及時、穩(wěn)定取得財政收的一大重要保證；調節(jié)宏觀經濟是稅收的基本職能之一，稅收采用法的形式，可以將稅收的經濟優(yōu)勢與法律優(yōu)勢結合起來，使稅收杠桿在宏觀經濟調控中更為靈敏、有力；稅收采用法的形式，使其對經濟活動的監(jiān)督上升到法律的高度，成為法律監(jiān)督的組成部分，其約束力無疑在為增強了；在對外經濟效中，稅法是維護國家權益的基本手段之一，稅收采用法的形式，無疑有助于提高稅收維護國家權益的權威性和總體效力，便于在簽訂有關雙邊或多邊國際稅收協(xié)定時堅持國際通用的法律原則和法律規(guī)范，對等處理稅收利益關系。

在這里，我們不禁會問：征收的稅國家用在哪兒呢？作為納稅人的我們得到了哪些好處？現代社會運行一個基本常識是，良好的公共服務和社會公正是人民所需要的，人民因此而納稅。因此國家、政府與納稅人之間，就天然存在著一種權責對等的契約關系。換言之，納稅人繳納了稅款，也同時獲得了權利。而這種權利主要體現于兩個層面，一是體現于納稅人與征稅機關的關系。二是從納稅人與國家關系的角度而言，體現于憲法所規(guī)定的納稅人權利。如：城市綠化、經濟建設、社會文教、國防建設、行政管理等等。這些都與我們日常生活所相聯系的。關稅的征收，對于國外傾銷產品起到削弱的作用；對于出口產品免稅進入國際市場，加強管理競爭力；對外商投資企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策，吸引更多的外國大財團來華設廠投資，增加我們的就業(yè)機會……我想這就是做為納稅人最能體會的好處。

對于我市國稅工作，敝人提出以下幾點愚見：

首先，對于工作在稅務征收前線的稅務工作者們要樹立良好的形象。稅務工作者從事稅務工作，對于國家稅務機關來說稅務工作者代表國家稅務機關征收管理，征收關鍵在于稅源控管，是國家稅務機關與納稅人之間的橋梁，對于納稅人來說是對納稅義務人納稅義務的監(jiān)督。一個企業(yè)的形象在整個社會中是不容忽視的，在企業(yè)中工作的我們，“企業(yè)形象”并不單單是一個很講究的外表，一個具有代表性的公司標志，更重要的是企業(yè)的服務態(tài)度。對于我們打工者來說是相互依存的。建議：設立導稅服務崗，并實行輪崗制度，定期對前線工作的稅務工作者進行業(yè)務能力培訓；及時培養(yǎng)具稅務專業(yè)的年青稅務工作者接班人。樹立一個公正、廉潔奉公嶄新的國家稅務機關形象，與納稅人之間的距離拉得更近。

其次，對于在征收過程中，難以避免在國家稅收法規(guī)的規(guī)定與納稅人理解的矛盾，缺乏一個完全具備企業(yè)財務與國家稅務的“稅官”來分析、判斷。這種情況常常是使企業(yè)的負責人認為稅局要的是多征一點稅，而企業(yè)負責辦稅的人員兩頭受氣。建議：設立“稅官”，使國家稅收法規(guī)更明晰，及時糾正納稅人的誤解。

再者，對于一些由國稅局出具完稅證明的申請或免稅證明申請，應由內設部門完成資料及申請表的內部傳遞工作，節(jié)省納稅人的時間。建議：可否集中交專管員處，再由內部各相關部門之間傳遞。

在去年的汕頭國家稅務局實行敞開式辦公大廳服務；一改以往在申報錄入電腦窗口排長排等候，采用排號機系統(tǒng)管理（盡管排號機在中山、惠州等地早已在稅務、金融單位使用）；納稅人提出購買發(fā)票繳交工本費采取銀行繳款改為現金繳款；也包括這次舉辦“國稅與民生”有獎征文等活動，這也顯示著汕頭國稅著眼于實處，致力改善服務，加強與納稅人、社會各界的溝通。

最后，建議設立“汕頭國稅信箱”接受全市納稅人的監(jiān)督并實行公開化，在每年稅務宣傳月舉辦電視臺現場“汕頭國稅專線”解答全市納稅人的疑問和咨詢，對于納稅人的心聲要盡快解決與納稅人的距離拉得更近。

第9篇 地稅局重大稅務案件黨風廉政執(zhí)行情況的調研報告

稅務稽查執(zhí)行是稅務稽查成果實現的重要環(huán)節(jié)。經過稅務稽查的選案、查案和案件審理等環(huán)節(jié)的職能行使，執(zhí)行環(huán)節(jié)是否完全履行，體現著對國家稅收利益的維護和對納稅人稅收違法行為的糾正和懲戒，關系著稅法的嚴肅性和剛性。因此，烏魯木齊市地稅局領導高度重視稽查執(zhí)行工作，特別是由市地稅局審委會審理的重大稅務案件的執(zhí)行情況，涉稅金額大，影響面廣，對稅收收入影響較大。

今年，烏魯木齊市地稅局除要求稽查局將執(zhí)行反饋工作常態(tài)化外，還兩次派專人組成調研組，組織座談會對稽查局案件執(zhí)行情況進行了調研和督導，深入執(zhí)行所和企業(yè)，與執(zhí)行人員和納稅人進行了交流和溝通，了解到現有執(zhí)行手段、程序，以及執(zhí)行過程中存在的問題，為進一步規(guī)范重大稅務案件執(zhí)行工作，全面考評案件執(zhí)行工作成效，監(jiān)督案件的落實，提高案件執(zhí)行力起到了積極的推動作用。

一、稽查執(zhí)行工作總體情況

(一)領導高度重視，營造合作平臺。一是與國稅局、公安局經偵支隊、房產管理局、中國人民銀行新疆分行創(chuàng)建了聯合工作機制，從外圍為其暢通渠道。在文書送達方面，充分利用居委會協(xié)稅護稅職能，發(fā)揮其見證人作用，解決了以往文書送達難的問題。二是于2023年 10月創(chuàng)建了稽查局查補稅款(天、沙、新、水四個局)自開票工作模式，極大地提高了執(zhí)行工作效率，方便了納稅人，降低了開票差錯率，明確了稽查查補收入。三是專門針對執(zhí)行工作定期召開例會，明確在保證當期案件執(zhí)行的前提下，力保清欠以往年度查補稅款的執(zhí)行思路。

(二)充分利用執(zhí)行資源，前期介入摸查情況?；榫謭?zhí)行所現有9人，除所長、內勤(兼開票)外分三個執(zhí)行小組，每組對口三個稽查所。對一些規(guī)模較大企業(yè)進行稽查時，執(zhí)行人員在稽查過程中提前介入，盡可能全面地掌握企業(yè)賬戶、資產等信息，為下一步執(zhí)行工作打基礎。

(三)與企業(yè)溝通日?；?，與管理局溝通制度化。定期與未結案企業(yè)進行約談，了解企業(yè)情況，要求未結案企業(yè)報送證明資金、資產情況的資料，根據企業(yè)實際情況，制定催繳計劃和相應的強制執(zhí)行措施。同時，對逾期未結案企業(yè)，通過向所屬管理局定期反饋管查聯動建議書等形式，通報被查企業(yè)查補及稅款入庫信息，提請管理局加強監(jiān)管，根據情況適時采取催報催繳、停止出售發(fā)票、欠稅公告等措施，并將被查戶情況反饋工作通過管查聯動互動機制制度化。

二、重大稅務案件執(zhí)行情況分析

執(zhí)行難是各類執(zhí)法中普遍存在的問題，執(zhí)行環(huán)節(jié)作為稅務機關防范稅款流失的最后一道關口，擔負了更多的責任。與一般案件相比，重大稅務案件執(zhí)行難主要表現在遺留案件不能及時執(zhí)結，滯納金等的執(zhí)行力度與稅款執(zhí)行力度相比較弱等方面。造成這種現象既有主觀因素，也有客觀因素。

(一)主觀因素

1.對滯納金執(zhí)行的重視程度還有待加強。

2.在運用執(zhí)行手段過程中存在很大的執(zhí)法風險，如何更合理、靈活地運用法律賦予的行政權力有待深入思考和實踐。

3.執(zhí)行力量薄弱。目前稽查局執(zhí)行崗編制較少，對于處置疑難個案缺乏有力手段，使執(zhí)行工作顯得被動。

4.重大案件案情一般比較復雜，矛盾比較突出，調查核實時間長，期間企業(yè)經營狀況等各方面條件可能發(fā)生較大變化，也成為案件執(zhí)行難、無法執(zhí)結的原因之一。

(二)客觀因素

1.與一般案件相比，重大稅務案件一般查補稅款金額較大(300萬元以上，有些案件甚至達到上千萬元、上億元)，加上滯納金、罰款后，數額相當可觀，無形中增加了執(zhí)行難度。

2.涉困案件和特殊案件往往無法執(zhí)結。涉困案件涉及一些瀕臨破產、面臨倒閉、嚴重虧損、舉步維艱的企業(yè)，這些企業(yè)往往資金嚴重不足，甚至根本沒有可執(zhí)行財產，執(zhí)行機關無從下手。一些老企業(yè)往往離退休職工多，一旦強制執(zhí)行，被執(zhí)行人會借機將企業(yè)的矛盾轉嫁給稅務機關，引發(fā)上訪鬧事等社會矛盾和群體事件。一些特殊案件也給執(zhí)行人員出了難題，如某房地產公司賬戶被法院全面查封，無法繳納稅款;某國際貿易有限公司涉及外資企業(yè)，查補個人所得稅六百余萬元，該公司一經稽查，公司相關人員全部失蹤，租賃的辦公場所無人管理，相應的執(zhí)行程序無法繼續(xù)。

第10篇 稅務系統(tǒng)國稅稅收可持續(xù)增長調研報告

在縣委、縣政府的正確領導下，我縣稅收持續(xù)增長，國稅收入連續(xù)五年保持20%以上的高增幅，更是高位運行，完成各稅收入8689萬元，同比增收2322萬元，增幅高達36.5%，創(chuàng)下超歷史、超同期、超計劃的喜人業(yè)績，并實現了稅收總量三年翻一番的巨大突破。

然而，從我縣稅源的結構特點及發(fā)展趨勢來看，我縣國稅收入在達到一定規(guī)模之后，要實現持續(xù)增長，尚存在許多有待調整與改進的問題。

一是缺少一批具有相當影響力的納稅大戶。市60強企業(yè)中，我縣僅4家入圍，所占企業(yè)份額在7縣市（含市直）中位居末位，這與當年縣市稅收總量排名基本一致。缺少一批分量足、影響大的重點稅源，是我縣稅收在全市排位中遲遲難有增進的重要原因。

二是行業(yè)稅收增長仍以粗放型為主導方式。我縣冶金、非金屬礦物制品和非金屬礦采選三個行業(yè)合計納稅占生產、制造類行業(yè)稅收總額92%，這意味著我縣稅收增長主要依靠能源高耗型和資源依賴型行業(yè)，耗能高，污染重，粗加工，附加值低，利潤空間小，嚴重依賴自然資源，抗市場風險能力差，粗放型增長方式與科學發(fā)展要求存在差距。

三是特色產業(yè)尚未形成稅收增長集聚效應。目前我縣形成一定稅收規(guī)模的產業(yè)群僅旅游與硅鐵兩大產業(yè)，而具有本地資源優(yōu)勢的大理石、石灰石、石英石生產加工企業(yè)雖然在數量上已形成規(guī)模，但由于產品多為淺加工，附加值低，且生產經營分散，因此稅收規(guī)模與企業(yè)數量不相匹配，以石材行業(yè)為例，全縣石材行業(yè)近150家企業(yè)共計實現國稅收入332.55萬元，尚不及硅鐵產業(yè)三家企業(yè)納稅總額的十分之一，石灰石、石英石生產加工企業(yè)所納稅收則更少。

四是區(qū)域經濟發(fā)展失衡制約全縣稅收增長。從各鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收完成比例情況來看，全縣14個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（含縣直）中，縣直、通羊兩家單位完成稅收占全縣國稅總額83.1%，其他12個鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收所占比例均不到5%，其中有8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)不到1%，慈口、楊芳兩鄉(xiāng)鎮(zhèn)全年完成國稅不足10萬元，廈鋪、燕廈出現較大幅度減收。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟發(fā)展失衡已成為制約我縣稅收快速增長的另一重要因素。

要實現我縣國稅收入快速、全面、協(xié)調和可持續(xù)增長，就必須以科學發(fā)展觀為指導，從以下五個方面做文章：

第一，做足企業(yè)分量。我縣稅收總量要上級次，就必須不斷提高企業(yè)份量，通過引進、培植、組建、整合等形式，力爭培養(yǎng)出更多規(guī)模企業(yè)，樹立起更多品牌，特別是我國增值稅由生產型轉為消費型之后，有利于企業(yè)增加固定資產投入，購進機器設備，擴大生產規(guī)模，政府部門可以在征地擴產和資金周轉等方面給予企業(yè)政策上的支持。

第二，做優(yōu)行業(yè)結構?！耙缓巳摺苯ǔ珊?，我縣我區(qū)位優(yōu)勢、交通優(yōu)勢將大大提高，招商引資環(huán)境將更加有利，但在引進客商和利用外資上，應當有所為，有所不為，加大低耗能、低污染、技術密集型企業(yè)的招商引資力度，大力發(fā)展風電、水電、食品加工等行業(yè)，從源頭上對行業(yè)結構進行優(yōu)化。同時，借助增值稅轉型機會，政府部門應當鼓勵、引導企業(yè)更新機器設備，改良生產技術，增加產品附加值與科技含量。通過以上兩條途徑，標本兼治，努力實現我縣行業(yè)稅收增長由粗放型為主轉為集約型為主，降低能源消耗，減少環(huán)境污染，加大資源利用深度，有效優(yōu)化行業(yè)結構。

第三，做大產業(yè)規(guī)模。首先要立足本地資源優(yōu)勢，加快大理石、石灰石、石英石等礦產資源的產業(yè)化開發(fā)利用；其次要實現量與質的統(tǒng)一，既要企業(yè)規(guī)模，更要資源利用的深度和廣度，逐步改變過去泛濫開發(fā)，簡單加工，自由銷售的混亂局面，努力向規(guī)?；_發(fā)，板塊化生產，品牌化經營模式看齊；此外還要進一步鞏固硅鐵產業(yè)在我縣國稅收入中的支柱性地位，進一步拓展旅游產業(yè)相關產業(yè)發(fā)展，進一步壯大風電、水電、食品加工等綠色產業(yè)在國稅稅源中的補充力量。

第四，做齊鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟。不求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收收入平分秋色，力求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟發(fā)展齊頭并進，一是要對經濟發(fā)展緩慢鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行重點扶持，加大人、財、物力傾斜力度，特別是要加大道路等基礎設施建設力度，同時既要向上級爭取相關扶持項目，又要引導投資向這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)傾向。二是要鼓勵各鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)揮自身資源優(yōu)勢，合理開發(fā)優(yōu)勢資源，做強做大特色經濟，如洪港的楠竹，燕廈的石材，慈口的柑橘，大畈的水產等等，努力將資源優(yōu)勢轉化為經濟優(yōu)勢。

第五，做好稅收征管。促進稅收增長，投資是前提，消費是重點，征管是關鍵。稅務部門要不斷加強隊伍素質建設，提高稅收征管水平，加大稅務稽查力度，依靠稅收征管的科學化、精細化、專業(yè)化，穩(wěn)抓基礎稅源，保證基礎稅源有所增長；狠抓重點稅源，確保重點稅源有所突破；緊抓潛力稅源，實現潛力稅源有所作為，實現學、管、征、查四位一體，共同促進全縣稅收快速發(fā)展。

第11篇 稅務機關規(guī)范稅收行政執(zhí)法情況調研報告

稅收行政執(zhí)法是稅務機關的重點工作。依法治稅是依法治國的重要內容和客觀要求，也是稅收行政執(zhí)法的基本原則和重要保障。我市國稅系統(tǒng)經過多年的稅收行政執(zhí)法規(guī)范，已初步形成了一整套相對完備的稅收行政執(zhí)法體系，依法治稅工作取得了長足的發(fā)展和進步。但由于稅收行政執(zhí)法受到立法、執(zhí)法監(jiān)督、執(zhí)法環(huán)境、執(zhí)法人員素質等諸多因素的影響，當前稅收行政執(zhí)法仍面臨一些問題的困擾。為此，筆者就當前稅收行政執(zhí)法現狀中的一些熱點、難點問題進行了一點思考，僅供大家參考。

一、稅收行政執(zhí)法存在的問題

(一)稅收立法的滯后阻礙了稅收執(zhí)法的發(fā)展?，F階段，我國稅收立法總體上是協(xié)調的，稅收制度比較完整，但仍存在一些需要完善的地方。一是稅收基本法還是一項空白。稅收基本法統(tǒng)領、約束、指導、協(xié)調其他稅收法律、法規(guī)，它對稅收的基本制度、稅收的立法原則、稅收立法的管理權限等基本內容進行規(guī)定。二是稅收法律規(guī)范的級次不高。具有法律層級的稅收規(guī)范只有《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅稅法》和《個人所得稅》，絕大多數的稅收規(guī)范是以法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件等形式存在并實施的。三是個別稅法政策復雜，理解、操作難。如新出臺的《企業(yè)所得稅法》及其實施細則，當前在我市稅務機關內部能真正理解運用好該法的稅務行政執(zhí)法人員不多。四是地方立法權不足、缺位。制定稅收地方規(guī)章必須得到稅收法律、行政法規(guī)的明確授權。在當前地方政府不能享有完全立法權的前提下，地方政府為了促進本地區(qū)經濟的發(fā)展，或解決本地區(qū)的實際問題，必然尋求非規(guī)范途徑對這種體制的突破。

(二)稅收行政執(zhí)法責任和考核評議制未得到真正落實。國家稅務總局《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》早已制定下發(fā)，稅務系統(tǒng)為落實追究辦法，在這方面做過許多工作，一些執(zhí)法過錯行為得到了追究。但總的來說執(zhí)法責任追究在基層局面臨執(zhí)行難的問題，究其原因主要有三，一是執(zhí)法崗責不清，即對執(zhí)法的崗位、權限、程序、要求及責任等不明確，已經明確的也不夠具體，不夠科學，稅收管理員感到執(zhí)法責任重大。二是考核評議不完善。在基層稅務機關中，由于法制機構沒有單獨建立起來，根據當前基層局人員配備和內設機構職能，還沒有一個內設機構能夠擔當起執(zhí)法評議的職能。三是責任追究難于下手。由于非執(zhí)法崗責任追究沒有建立起來，造成執(zhí)法崗和非執(zhí)法崗職業(yè)風險不均，執(zhí)法崗位責任大，風險大，但工資獎金待遇與非執(zhí)法崗并無太大差別。四是稅務人員流動時責任難以追究，不數人有老好人思想，怕得罪人。

(三)行政執(zhí)法的程序和證據意識不強。當前稅收執(zhí)法領域，“重實體，輕程序”的事件屢見不鮮。如實施行政處罰時，不事先責令當事人改正或限期改正就作出處罰決定;行政處罰告知書與行政處罰決定書同時下達;進行稅務檢查不出示稅務檢查證;扣押、查封商品、貨物，不開具收據或清單。稅收執(zhí)法過程中出現許多證據采集運用不規(guī)范的現象。如取得有關部門保管的書證復印件沒有經保管部門蓋章，也沒有注明原件的出處;取得會計賬冊復印件沒附說明材料，也未經被采集單位核對蓋章。需要認定主要事實，提供的證據不能有力證明事實的存在。收集的各種證據材料之間互相有矛盾，不能形成完整的證據鏈等。

(四)稅收行政執(zhí)法的環(huán)境需要進一步的優(yōu)化。從稅務機關內部來講，“稅收計劃管理”仍廣泛的影響依法治稅的發(fā)展?！岸愂杖蝿找黄狈駴Q”仍成為上級稅務機關對下級稅務機關考核重要內容。從行政執(zhí)法的外部環(huán)境來看，政府干預稅收的現象仍然存在，各級政府為了搞政績，樹形象，從其他方面干預稅收執(zhí)法。外部環(huán)境還有廣大社會群眾的納稅、協(xié)稅護稅意識和經濟環(huán)境的因素。有少數老國有企業(yè)在市場經濟的沖擊下，逐步被改改制，過去歷史包袱沉重，但稅收行政執(zhí)法不講歷史原因，這些老國有企業(yè)許多欠稅不能及時清繳，稅收強制措施只能慎用，滯納金更是無從加收。

(五)稅務執(zhí)法人員執(zhí)法素質影響稅收執(zhí)水平的提高。當前稅務執(zhí)法人員素質總體情況是好的，依法治稅意識較以前有了很大的提高，執(zhí)法更加規(guī)范有序，但也存在參差不齊的問題。部分稅務執(zhí)法人員依法治稅、依法行政觀念淡薄，濫執(zhí)法、隨意執(zhí)法現象在一定范圍內存在;少數稅收執(zhí)法人員對有關稅收實體法、程序法了解不夠。個別執(zhí)法人員“以情代法”，以人情踐踏法律，執(zhí)法的隨意性比較大，對自由裁量缺乏規(guī)范。對提高稅務執(zhí)法人員執(zhí)法水平的機制沒有完全建立起來，行政執(zhí)法好壞一個樣。

二、規(guī)范稅務行政執(zhí)法的幾點建議

(一)認真落實稅收執(zhí)法責任制。稅收執(zhí)法責任制包括執(zhí)法責任、評議考核、和責任追究三個方面，三方面相輔相成，配套實施，缺一不可。首先，必須明確稅收執(zhí)法責任，就是對執(zhí)法的崗位、權限、程序、要求及責任等進行嚴格界定和明確分解，做到分工到崗，責任到人。其次，建立科學、完善的評議考核體系。在省、市、縣局內部單獨設立政策法規(guī)處(科、股)，最好在基層分局也配備專職法制員，充實一定的人力，

負責評議考核的調查取證，并提出責任追究處理建議，提交該稅務機關成立的執(zhí)法過錯責任追究考核評議委員會集體討論決定。第三，對應追究的執(zhí)法過錯行為必須嚴格追究。對考核評議委員會作出的責任追究決定由人事、監(jiān)察等機構負責執(zhí)行。對非執(zhí)法崗也應建立嚴密的崗責評議考核體系，并對其過錯行為嚴格責任追究。

(二)進一步規(guī)范行政程序和證據采集行為。建立完整的稅收執(zhí)法程序是規(guī)范執(zhí)法的基礎，也是稅務部門多年來探索并付諸實施的重要工作。這一工作的重點主要體現在稅收征收管理程序、稅務行政處理程序和稅務行政救濟程序三方面，它們互相聯系，是征納雙方必須共同遵守的準則。當前各級稅務機關從上到下要借推廣使用大集中征管軟件為契機，全面規(guī)范各項征管執(zhí)法行為，重點規(guī)范各項執(zhí)法程序。對證據的規(guī)范做到依法采集證據，任何行政行為必須有稅收法律、法規(guī)所規(guī)定的事實要件為基礎;每一個事實要件必須有相關的事實證據，各種證據材料內容應該一致，證言之間、證言與證物之間、證物與其他證物之間，應互相印證，符合邏輯關系;每一個證據材料來源及取得的方法和手段在合法性方面都無可非議。

(三)營造良好的稅收執(zhí)法環(huán)境，提高稅收執(zhí)法透明度。一是嚴格按照“依法征稅、應收盡收、堅決不收‘過頭稅’”的工作方針組織稅收收入，通過考核執(zhí)法水平與任務完成情況相結合的辦法來考核稅務機關的工作績效。二是整頓和規(guī)范稅收秩序，營造一個相對寬松的、公平競爭的稅收環(huán)境。特別要利用互聯網絡信息化的渠道，讓廣大網民來參與、監(jiān)督稅收執(zhí)法。三是加大稅法宣傳的力度。從宣傳的方式、內容和途徑等方面都要有大的改進。對“用稅”情況要實現逐步透明化、民主化，解決納稅人“用稅”之憂。通過正、反兩方面的例子來引導納稅人依法納稅。四是對我市老國有大中型企業(yè)，通過稅收優(yōu)惠政策的引導和扶持，幫助其早日擺脫困境，依法履行各項納稅義務。

第12篇 稅務系統(tǒng)地稅局監(jiān)督制約機制調研報告

而存在于稅收中的“兩權”，則是稅務系統(tǒng)加強對權力行使監(jiān)督制約的重要部位和關鍵環(huán)節(jié)。在進一步推進懲治和預反腐敗體系建設中，如何深化“兩權”監(jiān)督制約，建立健全相關制度和機制，是我們必須著力解決的問題。

中共中央在《建立健全懲治和預反腐敗體系_-_年工作規(guī)劃》中，把“加強對重要領域和關鍵環(huán)節(jié)權力行使的監(jiān)督”放在了突出位置，強化了對權力監(jiān)督制約的著力點和針對性。而存在于稅收中的“兩權”，則是稅務系統(tǒng)加強對權力行使監(jiān)督制約的重要部位和關鍵環(huán)節(jié)。在進一步推進懲治和預反腐敗體系建設中，如何深化“兩權”監(jiān)督制約，建立健全相關制度和機制，是我們必須著力解決的問題。

一、“兩權”監(jiān)督制約的必要性、艱巨性和長期性

稅務系統(tǒng)的“兩權”，就是國家法律賦予稅務人員行使的稅收執(zhí)法權和行政管理權。每個稅務人員為取得稅收，必然要在稅款征收、稅源管理、稅務稽查、行政處罰等稅收業(yè)務中行使稅收執(zhí)法權。由于稅收執(zhí)法權具有自由裁量性，為保證每個稅收執(zhí)法人員行使權力過程中的公正、公平、廉潔、奉公，就必然要對權力運行的過程進行監(jiān)督制約，以實現為國聚財、執(zhí)法為民的宗旨。而對稅務系統(tǒng)和隊伍的人、財、物的管理，就是各級稅務機關領導班子和領導干部在行使行政管理權，而加強對行政管理權運行過程的監(jiān)督制約，也是題中之義。因此，在稅務系統(tǒng)加強對“兩權”的監(jiān)督制約，不僅是維護稅務人員正當行使職權取得稅收所必需的，也是稅務部門從源頭上有效預反腐敗所必要的。

稅務系統(tǒng)的“兩權”運行過程，有其業(yè)務的特殊性和復雜性，對應的監(jiān)督制約就具有艱巨性。在重點監(jiān)督的對象上，不僅有各級稅務機關的領導班子和領導干部，還有一些重要崗位的人員，以及為數不少的稅收執(zhí)法人員，具有不同層次、人數眾多的特性；在權力運行的環(huán)節(jié)上，既有稅款征收、稅源管理環(huán)節(jié)，又有稅務稽查、行政處罰等環(huán)節(jié)，其稅款征收環(huán)節(jié)，又有納稅申報、稅款核定、稅款解繳、欠稅清理等關節(jié)點，具有環(huán)節(jié)多、過程復雜的特性；在行政管理的體制上，由于我國對稅務系統(tǒng)實行的是以垂直管理為主的行政層級管理體制，“看得見的監(jiān)督不了、監(jiān)督得了的又看不見”，在這個系統(tǒng)表現得尤為突出；在經濟發(fā)展的水平上，由于經濟決定稅收，在稅收任務的完成、稅收管理的方式、落實稅收優(yōu)惠政策等，各地都存在差異，多少影響著人們的思想認識，影響著“兩權”監(jiān)督制約的力度。

稅收是國家實現其職能的重要形式。只要有國家存在就有稅收，就有稅務機構。稅務機構作為國家設立的行政執(zhí)法機關，憑借國家法律賦予的公共權力，對企業(yè)、單位和個人強制、無償征收稅收。有權力的地方就必然要有監(jiān)督，不受監(jiān)督的權力，必然走向腐敗，這是被歷史和現實證明了的真理。所以說，稅務系統(tǒng)的“兩權”監(jiān)督雖不是社會上的熱點、難點問題，卻是伴隨稅收存在而長期存在的問題。

因此，對“兩權”監(jiān)督制約，既是稅務系統(tǒng)反腐倡廉必須要抓的重點部位和關鍵環(huán)節(jié)，其必要性、艱巨性和長期性，則是我們構建廣西地稅系統(tǒng)懲防體系中監(jiān)督制約機制的出發(fā)點。

二、“兩權”監(jiān)督制約的目標要求和基本工作思路

當前，我國進入改革發(fā)展的關鍵時期，社會主義市場經濟體制初步建立，稅務系統(tǒng)與其它部門一樣，仍然還存在著一些體制機制制度不完善的方面，存在著因權力濫用而導致腐敗現象滋生的空間和漏洞。這些空間和漏洞較集中地凸現在“兩權”運行的過程之中，如果我們對存在稅務系統(tǒng)的“兩權”運行監(jiān)督制約輕重不分，平均使用力量，往往就達不到最好效果，我們這幾年來的工作實踐也說明了這點。因此，從強化對“兩權”監(jiān)督制約出發(fā)，我們必須明確監(jiān)督過程的目標要求，理清突出重點的基本工作思路，才能具有針對性和有效性。

（一）目標要求

堅持對“兩權”監(jiān)督制約的目標要求是：“不出大問題，少出問題，不出問題”。這是一個監(jiān)督工作逐級遞增的層級式目標，是針對稅務系統(tǒng)“兩權”監(jiān)督制約的艱巨性和長期性，以及整個監(jiān)督工作過程需要逐漸健全完善來確立的，是符合人們對“兩權”監(jiān)督制約認識不斷深化，對其規(guī)律逐漸掌握的客觀實際的，也是這幾年來工作經驗的總結。

“不出大問題”，是從性質的角度出發(fā)，來控制腐敗現象發(fā)生的程度。腐敗問題從懲處對象來劃分，這里可分為大、中、小問題。大問題，就是違法亂紀，已經超出紀律檢查的范圍，要由國家司法機關來懲處，即進入刑事處分；中問題，則主要是違紀，即使違法也是輕微，還夠不上用法律來制裁，基本屬于紀律處分范圍；小問題，就是發(fā)現的是苗頭性、傾向性的問題，即使涉及違紀，也屬輕微還夠不上處分，這類問題主要是以日常業(yè)務監(jiān)督檢查發(fā)現的為多數。不出大問題，也就是說即使出問題，也還未嚴重到要通過司法機關來懲處的程度，其危害和社會影響不大。

“少出問題”，是從數量的角度出發(fā)，來控制腐敗現象發(fā)生的次數。因為一切事物都有一個從量變到質變的過程，對數量的控制就是防止腐敗問題積少成多，使腐敗現象控制在人民群眾能承受的范圍。對“兩權”的監(jiān)督制約，由于一些現行的客觀因素和條件的制約，我們不能要求也不可能要求杜絕一切腐敗現象，這樣才是實事求是的態(tài)度，這樣才能朝著真正杜絕一切腐敗現象的路上前行。

“不出問題”，就是杜絕一切腐敗現象滋生，以實現對“兩權”監(jiān)督制約的最高目標要求。

第13篇 稅務機關執(zhí)法風險成因調研報告

隨著依法治稅工作的不斷推進，稅收征納雙方的權力和義務得到了進一步明確，納稅人依法保護自己合法權益的意識日漸加強，稅務機關執(zhí)法風險也在不斷加大。而目前稅務機關的執(zhí)法現狀著實不能讓人樂觀，因執(zhí)法不當、執(zhí)法過錯或行政不作為等行為而引起的行政訴訟、行政賠償以及導致國家稅收損失而被追究刑事、行政責任或過錯追究的案件時有發(fā)生。如何認識、規(guī)避、化解執(zhí)法風險，趨利避害，提高執(zhí)法水平，已經成為新形勢下各級稅務機關必須重視并亟待解決的問題。

一、稅收執(zhí)法風險的類型分析

稅收執(zhí)法風險的存在與稅收執(zhí)法過程是否規(guī)范密不可分，根據其表現形式，我們可以將稅收執(zhí)法風險分為以下三類：

(一)稅收管理作為類風險

?是指在稅收管理過程中由于執(zhí)法主體在執(zhí)行法律法規(guī)規(guī)章和其他規(guī)范性文件所賦予的職責職能中應作為而未作為、未完全作為或作為了未賦予的職責職能范圍以及作為不當的管理事務而形成的影響和后果。其主要表現在基礎管理工作不到位，未依法保障或侵犯了行政管理相對人合法權益的行為。未完全執(zhí)行征管工作流程、稅務登記不準確、納稅人性質認定錯誤、一般納稅人資格和增值稅專用發(fā)票領用審核不嚴、減免稅概念劃分錯誤、“雙定戶”定額程序不全、政務公開不及時、稅收政策宣傳不到位、稅款征收方式不統(tǒng)一、稅率執(zhí)行錯誤、一般納稅人進項抵扣審核不嚴、日常納稅輔導不細致造成納稅漏洞、納稅人只需履行備案手續(xù)的納入了行政審批程序等行為都是其具體體現。

(二)稅務行政訴訟類風險

是指稅務執(zhí)法主體因實施稅務

三是《征管法》潛伏執(zhí)法風險。《征管法》規(guī)定稅務執(zhí)法主體違反法律應承擔責任的條款達12條。譬如，《征管法》第八十二條規(guī)定，“不征少征稅款”屬瀆職行為，輕者給予行政處分，重者追究刑事責任。雖然立意很好，但后患無窮?！巴婧雎毷亍迸c“工作疏忽”有時很難界定，任何導致稅收流失的行為，都有可能被追究責任，執(zhí)法風險可想而知。

四是政策制定不科學。各級稅務機關為了更好地落實好上級文件精神，往往都會結合本地實際制定更加詳細、更加具體的操作辦法和規(guī)定。這些辦法和規(guī)定雖然對提高稅收征管質量起到一定的作用，但卻忽視了對本系統(tǒng)人員的法律保護，一旦出了問題，也為司法機關追究稅務人員的責任提供了依據。如目前大力推行的納稅評估方式，既沒有明確的法律定位，又缺乏規(guī)范的操作規(guī)程，就是國家稅務總局臨時制定的《納稅評估管理辦法》，其操作性也不是很強。各基層單位在實際操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隱患較大。像納稅評估稅款的定性及入庫問題，在當前使用的“綜合征管軟件v2.0”中就沒有這一模塊，如果按“查補稅款”入庫，就變成了稽查模式;如果按一般申報入庫，又變成了征管模式。有些稅務機關為了取得納稅人的配合，向納稅人宣傳納稅評估是稅務機關開展的一項優(yōu)化服務措施，在納稅評估中發(fā)現的偷稅行為也不轉交稽查處理。目前檢察機關已對國稅系統(tǒng)的納稅評估給予了高度的重視，如果我們不能有效解決納稅評估在政策適用上的問題，將會帶來嚴重的執(zhí)法風險。

(二)稅務部門自身因素引發(fā)執(zhí)法風險

目前，有相當一部分稅收執(zhí)法人員，對依法治稅缺乏全面深入的理解，思維方式落后于時代要求，法律意識跟不上形勢的發(fā)展，認為依法治稅就是針對納稅人而言，而忽略了自身的法律意識的提高，直接引發(fā)稅收執(zhí)法風險，主要表現在：一是稅收執(zhí)法人員業(yè)務不熟，違反法定程序。部分稅務執(zhí)法人員不思進取，得過且過，不深入學習和鉆研稅收業(yè)務，不懂裝懂，憑感覺、憑經驗執(zhí)法而造成執(zhí)法錯誤。二是稅收執(zhí)法人員對稅法及相關法律的理解有偏差，執(zhí)法質量不高。如制作稅務執(zhí)法文書不嚴謹、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文錯誤，能夠引用高階位的法律法規(guī)卻引用低階位的規(guī)章、規(guī)范性文件，執(zhí)法中不注意收集證據或收集的證據證明力不強等，給司法機關追究留以口實。三是僥幸心理導致風險。許多稅務人員明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加糾正，以為以前都沒事，別人都沒事，自己也不會有事。最典型的就是在進行納稅檢查或送達稅務文書時，因熟人熟臉而不出示稅務檢查證明或一人前往等。四是稅務人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊帶來的風險。如不征或少征稅款，徇私出售發(fā)票，虛假抵扣稅款、出口退稅，得了好處不移送達到刑事標準的稽查案件等。

(三)外部環(huán)境存在風險誘因

一是形勢發(fā)展增加執(zhí)法風險。生產經營方式日新月異，日益復雜化，納稅人偷逃稅形式多樣、手段翻新、日趨隱蔽化，這些都增加了稅務部門稅源監(jiān)控、稅務檢查的難度，增大了執(zhí)法風險。二是外界對稅務工作的熟悉度和關注度增強考驗著執(zhí)法水平。隨著社會政治、經濟的發(fā)展和社會法制的完善，廣大納稅人的維權意識增強，越來越注重用法律維護自己的權益，稅務人員任何損害納稅人正當權益的執(zhí)法行為都可能引發(fā)行政訴訟，而且敗訴率極高。同時，各級黨委政府對稅收工作的要求越來越高，檢察機關和紀檢檢察部門對稅務行業(yè)的熟悉程度、關注程度也越來越高，從近年來檢察部門查辦的涉稅案件中就可以看出。稅收工作任務重、責任大、矛盾多，成為一個高風險職業(yè)。三是地方政府行為增加執(zhí)法風險。一些地方政府為促進當地經濟發(fā)展，加大招商引資力度，替納稅人說情，致使稅收政策難以執(zhí)行到位，執(zhí)法風險卻由稅務部門獨自承擔。

三、規(guī)避和防范稅務執(zhí)法風險的建議

(一)完善稅法體系，規(guī)避政策風險

稅法紕漏產生的風險是最大的風險。因此，完善稅法體系，修正稅法紕漏，是規(guī)避風險的治本之策。一要提高稅法層次。根據稅收法定原則，稅法主體的權利義務及稅法的構成要素等必須且只能由代表民意的國家立法機關以法律明確規(guī)定，行政法規(guī)只是在法律的約束下對法律規(guī)定的事項進行補充、細化和說明?？疾焓澜绺鲊亩愂樟⒎顩r，大多數國家也都是以稅收法律為主、稅收行政法規(guī)為輔。而我國除了企業(yè)所得稅和個人所得稅是由稅收法律調整的，其他稅種都是由國務院的暫行條例調整的，在構成稅法體系的形式結構方面，占主體地位的還不是稅收法律，而是稅收行政法規(guī)。因此，建議將《中華人民共和國國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國國消費稅暫行條例》等其他稅種的暫行條例修訂升級，上升為法律，提高法律效力，減少執(zhí)法風險系數。二要修訂現行法律法規(guī)，從根本上降低執(zhí)法風險。如《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》都是國務院1993年制定的，迄今已近15年，為適應稅收形勢的變化，財政部和稅務總局制定了很多補充性的規(guī)范性文件，如與增值稅有關的減免稅規(guī)定、消費稅稅目和稅率的調整等，應把這些內容直接加進暫行條例里，逐步完善。

再如，《征管法》在對偷稅處理時規(guī)定0.5倍以上5倍以下罰款，使得稅務機關在處罰時自由裁量權太大，一定范圍內會對稅收執(zhí)法的合理性、公正性造成影響，應適當修改。三要規(guī)范稅收規(guī)范性文件。稅收規(guī)范性文件是指導具體工作、解決具體問題的直接依據，直接影響執(zhí)法結果，制約執(zhí)法效果。規(guī)范稅收規(guī)范性文件是規(guī)避執(zhí)法風險的需要，具體要求為：制發(fā)宜慎重，切忌過多過濫，稅務機關制定各類操作規(guī)程、辦法，須經法規(guī)部門審查，并深入基層搞好調研、研討，對其可行性、科學性全面論證，防止出臺與法律相悖、與政策相左的文件;表述宜嚴謹、周密、清楚，力戒模棱兩可、含糊不清、產生歧義;政策宜穩(wěn)定，切忌朝令夕改，前后矛盾，文件打架，讓人無所適從;清理要及時，對過時、失效文件及時清理，公布廢除，避免基層錯把“雞毛”當令箭，導致執(zhí)法失當的風險。

(二)強化風險意識，化解現實風險

要想打造平安國稅，當好平安稅收執(zhí)法者，首先要有風險意識。一要增強法制觀念。與檢察院、法院等部門聯系，為稅務干部長期開設“法律課堂”，結合開展預防職務犯罪警示教育，引導稅收執(zhí)法人員清醒認識新形勢下的稅收執(zhí)法環(huán)境，知法、懂法，克服執(zhí)法行為中的僥幸和麻痹心理，做到警鐘長鳴，防微杜漸。二要端正執(zhí)法觀念。要在稅收管理理念、稅收服務意識、稅收征收習慣、稅收道德觀念等方面與時俱進，提高對事務的判斷力，提升處事經驗;改變習慣的、傳統(tǒng)的工作思維和征收方式，屏蔽求簡單而忽略程序，求快捷而忽略方式的現象，避免和減少執(zhí)法過程中的拖拉和隨意性，盡可能不給執(zhí)法風險留余地。三要搞好風險預測。研究和探討稅務人員涉稅犯罪規(guī)律，定期結合崗位實際自查執(zhí)法風險點，提高防范針對性;定期不定期召開稅收工作評議會，邀請納稅人代表、特邀監(jiān)察員等對稅收工作“把脈問診”，對問題做到及早發(fā)現，及時糾正，防患未然。

(三)講究執(zhí)法策略，構筑社會防線

一是在工作中，應堅決服從地方黨委、政府和上級領導，自覺接受地方人大、政協(xié)的監(jiān)督。凡重大業(yè)務活動和重要案件查處，堅持事先請示匯報，積極爭取地方黨委、政府和上級領導的重視、支持。當地方黨委、政府的行政命令與部門職能相沖突時，應做好解釋、溝通、宣傳、協(xié)調工作，必要時向上級或相關部門反映情況。二是要加強與職能部門和相關單位的溝通、聯系，形成執(zhí)法合力。在日常工作中要加強和公安部門經偵支隊的配合，聯合打擊納稅人偷稅行為，使稅收執(zhí)法有堅強的后盾，克服現有公安室由于是外設機構、配合力度不夠的不足。同時，與上級部門及同行加強信息聯系，形成執(zhí)法網絡，共同維護稅收秩序，進一步化解可能出現的執(zhí)法風險。