企業(yè)財務管理規(guī)章制度（20篇范文）

規(guī)章制度包括哪些

企業(yè)財務管理規(guī)章制度是企業(yè)運營的基礎，它涵蓋了財務活動的各個方面。主要包括以下幾個核心部分：

1. 財務政策：定義公司的財務目標、策略和管理原則，為財務管理提供總體指導。

2. 預算管理：規(guī)定預算的編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整流程，確保資源的有效分配。

3. 賬務處理：明確會計核算方法、賬務記錄和報告流程，保證財務信息的準確性。

4. 內(nèi)部控制：設立審計機制，規(guī)定授權(quán)審批流程，防范風險，保障資產(chǎn)安全。

5. 投融資管理：規(guī)范投資決策程序和融資渠道，確保資金的合理運用。

6. 成本控制：制定成本計算方法和控制措施，促進成本降低和效率提升。

作用和意義

企業(yè)財務管理規(guī)章制度的建立與執(zhí)行，對企業(yè)運營具有深遠影響：

1. 規(guī)范行為：規(guī)章制度為員工提供了清晰的行為準則，減少決策失誤，降低風險。

2. 提高效率：通過標準化流程，提高財務工作的效率，減少無效勞動。

3. 維護秩序：規(guī)章制度可以維護財務秩序，防止資金濫用和浪費。

4. 保護資產(chǎn)：通過內(nèi)部控制，防止欺詐和盜竊，保護企業(yè)資產(chǎn)安全。

5. 促進合規(guī)：遵守法律法規(guī)，避免因違規(guī)行為導致的法律糾紛和罰款。

6. 提升透明度：公開透明的財務制度增強內(nèi)外部信任，提升企業(yè)形象。

怎么制定

制定企業(yè)財務管理規(guī)章制度需遵循以下步驟：

1. 需求分析：深入了解企業(yè)的財務狀況和業(yè)務需求，確定規(guī)章制度的關鍵點。

2. 參考借鑒：研究行業(yè)最佳實踐，參考相關法規(guī)，確保規(guī)章制度的合法性與有效性。

3. 制定草案：由財務部門主導，各部門參與，共同起草規(guī)章制度。

4. 征求意見：廣泛征求內(nèi)部員工及相關部門的意見，進行修訂和完善。

5. 審核批準：提交高層管理者審批，確保規(guī)章制度與公司戰(zhàn)略一致。

6. 實施培訓：對全體員工進行規(guī)章制度的培訓，確保理解和執(zhí)行。

7. 持續(xù)改進：定期評估規(guī)章制度的執(zhí)行效果，根據(jù)實際情況進行調(diào)整優(yōu)化。

企業(yè)財務管理規(guī)章制度范文

第1篇 企業(yè)財務管理規(guī)章制度

第一節(jié)總則

第1條為加強財務管理，根據(jù)國家有關法律、法規(guī)及財務制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

第2條財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，以提高經(jīng)濟效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟實力為宗旨。

第3條財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細算，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

第4條公司及全資下屬公司、企業(yè)（含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財務工作，都必須執(zhí)行本制度。

其他中外合資合作及內(nèi)聯(lián)企業(yè)參照本制度執(zhí)行。

第二節(jié)財務機構(gòu)與會計人員

第5條公司及下屬獨立核算的公司、企業(yè)設置獨立的財務機構(gòu)。

非獨立核算的單位配備專職財務人員。

第6條公司部會計師。

公司設計劃財務部。

計劃財務部設部長、副部長。

下屬獨立核算的公司、企業(yè)設財務部。

財務部設部長、副部長

計劃財務部及各財務部，根據(jù)業(yè)務工作需要配備必要的會計人員。

第7條總會計師協(xié)助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財務會計工作，對全系統(tǒng)的財務會計工作負責。

總會計師主要職責如下：

1.執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務計劃、信貸計劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進措施，指導各項財務活動，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負責并報告工作；2.審查公司基建、投資、貿(mào)易等發(fā)展項目及重要經(jīng)濟合同，對可行性報告提出評估意見；3.負責全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會簽署后執(zhí)行。

4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計算方案；

5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；6.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務管理和活動；7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務部門和會計人員執(zhí)行國家的財經(jīng)政策、法令、制度和遵守財經(jīng)紀律，制止不符合財經(jīng)法令、不講經(jīng)濟效益、不執(zhí)行計劃和違反財經(jīng)紀律的事項；8.對各級財務人員的調(diào)動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經(jīng)理批準后執(zhí)行；9.負責搞好全系統(tǒng)財務人員的培訓工，斷提高財會人員的素質(zhì)和業(yè)務水平；10.簽署下屬公司、企業(yè)的100萬元以下貸款擔保書。

第8條計劃財務部是公司的財務主管部門，除做好本部門各項業(yè)務工作外，負責從業(yè)務上對下屬各級財務部門和會計人員進行領導、指導、檢查、監(jiān)督。

第9條計劃財務部部長領導計劃財務部的工作，在總經(jīng)理和總會計師領導下主持公司的財務工作。

計劃財務部部長的主要職責是：

1.主持計劃財務部的工作，領導財務人員實行崗位責任制，切實地完成各項會計業(yè)務工作；2.執(zhí)行總經(jīng)理和總會計師有關財務工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營成本，審核監(jiān)督資金的動用及經(jīng)營效益，按月、季、年度向總會計師、總經(jīng)理、董事會提交財務分析報告；3.籌劃經(jīng)營資金，負責公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作；

4.定期或不定期地組織會計人員對下屬公司、企業(yè)進行財務檢查，監(jiān)督下屬公司、企業(yè)執(zhí)行財經(jīng)紀律和規(guī)章制度；

5.協(xié)助總會計師編制各種會計報表，主持公司的財產(chǎn)清查工作；6.參與公司發(fā)新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究。

第10條計劃財務部副部長協(xié)助部長工作，負責公管的財務管理工作。

第11條下屬公司、企業(yè)的財務部設部長，在經(jīng)理領導下主持本單位的財務工作。

財務部部長的主要職責是：

1.主持財務部的工作，領導財會人員完成各項會計業(yè)務的工作；2.制訂財務計劃，搞好會計核算，及時、準確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營成果，考核計劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財務分析報告；3.參與投資、重大經(jīng)濟合同的可行性研究；

4.負責編制會計報表，主持清查財產(chǎn)；

5.執(zhí)行財經(jīng)法令、制度、決定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益；6.監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。

第12條財務部副部長協(xié)助部長工作，負責分管的財務工作。

第13條各級財務部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務帳目的登記工作。

第14條財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制，各司其，互相配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。

記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準確，帳目清楚，日清月潔，按期報帳。

第15條各級領導必須切實保障財會人員依法行使職權(quán)和履行職責。

第16條財會人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。

對于違反財經(jīng)紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向上級財務部門報告。

公司支持財務人員堅持原則，按財務制度辦事。

嚴禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進行打擊報復。

公司對敢于堅持原則的財會人員予以表揚或獎勵。

第17條財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。

財會人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

被撤銷、合并單位的財會人員，必須會同有關人員編制財立、資金、債權(quán)債務移交清冊，辦理交接手續(xù)。

移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。

移交交接必須監(jiān)交。

下屬公司、企業(yè)一般財會人員的交接，由本單位領導會同財務部部長進行監(jiān)交；財務部部長的交接，由計劃帳務部部長會同本單位領導進行監(jiān)交；計劃財務部部長的交接，由總經(jīng)理會同總會計師進行監(jiān)交。

第2篇 工業(yè)企業(yè)財務制度

第一章 總則

第一條、為了規(guī)范工業(yè)企業(yè)財務行為,有利于企業(yè)公平競爭,加強財務管理和經(jīng)濟核算,根據(jù)《企業(yè)財務通則》,制定本制度。

第二條、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類工業(yè)企業(yè)(以下簡稱企業(yè)),包括:全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè);有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

非工業(yè)系統(tǒng)獨立核算的工業(yè)企業(yè)也適用本制度。

第三條、企業(yè)應當在辦理工商登記之日起30日內(nèi),向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復印件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項,應當在依法辦理變更登記之日起30日內(nèi),向主管財政機關提交變更文件的復印件。

第四條、企業(yè)應當建立健全財務管理制度,完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制,嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務開支范圍和標準,如實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果,依法計算繳納國家稅收,并接受主管財政機關檢查監(jiān)督。

第五條、企業(yè)財務管理的基本任務和方法是,做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效利用企業(yè)各項資產(chǎn),努力提高經(jīng)濟效益。

第六條、企業(yè)應當做好財務管理基礎工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設備利用,存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等,都應當及時做好完整的原始記錄。企業(yè)各項財產(chǎn)物資的進出消耗,都應當做到手續(xù)齊全,計量準確,并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額,定期或者不定期地進行財產(chǎn)清查。

第二章 資金籌集

第七條、企業(yè)籌集的資本金,分為國家資本金,法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。

國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條、企業(yè)應當按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定,及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的,從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)籌足。分期籌集的,最后一期出資應當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清,其中,第一次投資者出資不得低于15%,并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。

投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務的,企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。

第九條、企業(yè)在籌集資本金過程中,吸收的投資者的無形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))的出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%;因情況特殊,需要超過20%的,應當經(jīng)有關部門審查批準,但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

第3篇 民營企業(yè)財務管理制度構(gòu)建

談民營企業(yè)財務管理制度的構(gòu)建

一、民營企業(yè)財務管理中存在的問題

首先,從財務管理的主體來看,民營企業(yè)存在著管理者財務觀念淡薄,財務工作人員素質(zhì)不高的問題。

民營企業(yè)財務的最大問題在于整體管理水平的落后。在我國的民營企業(yè)中,相當一部分管理者文化素質(zhì)不高,不具備現(xiàn)代化的經(jīng)營管理理念。素質(zhì)相對較高的民營高科技企業(yè)管理者,又普遍存在著長于技術(shù)而拙于管理的現(xiàn)象。大部分民營企業(yè)主缺乏財務管理的意識,對企業(yè)財務管理的認識還停留在“記賬”、“算賬”上,普遍存在著不依法建賬、兼職做賬、突擊做賬、以票代賬、白條抵現(xiàn)的現(xiàn)象。這勢必會造成企業(yè)財務管理的無章、無序和混亂狀態(tài),導致暗箱操作盛行,企業(yè)信息失真,給財務工作埋下隱患。同時,更為嚴重的是民營企業(yè)的財務主管人員大多也未具備相應的專業(yè)素質(zhì)。由于家族式管理,大部分民營企業(yè)由管理者本人的親屬擔任會計、出納,甚至出現(xiàn)出納人員領導財務工作現(xiàn)象。這些隱患的危害在創(chuàng)業(yè)初期尚不明顯,但一旦進入資本化、規(guī)模化經(jīng)營后,它們的影響力就會逐步擴大,最終將導致企業(yè)走向衰退與沒落。

其次,從財務管理的客體來看,民營企業(yè)的財務活動存在著以下幾方面的問題:

(1)籌資活動方面:融資困難,資金嚴重不足。

民營企業(yè)的金融服務嚴重滯后。民營企業(yè)在發(fā)展過程中一直被資金不足、融資渠道不暢所困擾。究其原因主要有:一是企業(yè)自身的原因。民營企業(yè)由于自身的經(jīng)濟實力和財務管理科學化的欠缺,往往達不到銀行規(guī)定的信貸標準。而且,相當多的民營企業(yè)資信相對較差,企業(yè)和銀行之間的信息不對稱,取得抵押擔保貸款困難。二是體制上的原因,民營企業(yè)與國有銀行在所有制上的差異,造成了銀行與企業(yè)之間的距離,銀企聯(lián)系不強,使民營企業(yè)獲得貸款困難。(2)投資活動方面:缺乏科學性,盲目追求多元化。

目前我國民營企業(yè)的老板懂市場、會營銷、善交際的占80%以上,而擅長于企業(yè)內(nèi)部管理的只占36%。換句話說,許多民營企業(yè)老板扮演的角色是高級采購員、營銷員、公關先生,而不是企業(yè)家、經(jīng)理。因此,民營企業(yè)在投資中經(jīng)常表現(xiàn)出輕率和違背經(jīng)濟規(guī)律的行為,主要表現(xiàn)在企業(yè)盲目追求多元化經(jīng)營上,只看到多元化經(jīng)營所帶來的分散風險作用和將企業(yè)規(guī)模做大的虛榮成就感,而忽略了企業(yè)擴張與其資金實力、技術(shù)開發(fā)、市場開拓及內(nèi)部管理等方面的矛盾,忽略了跨地區(qū)、跨行業(yè)乃至跨國的多元化經(jīng)營是需要條件的,且多元化經(jīng)營也不一定能滿足人們分散風險的初衷,反而可能導致財務分散、風險增大。事實證明,在世界經(jīng)濟500強中,沒有幾個企業(yè)是靠多元化經(jīng)營安身立命的。

(3)日常經(jīng)營活動方面:不注重流動資金管理,企業(yè)資金沉淀嚴重。

民營企業(yè)日常經(jīng)營活動中的財務管理問題主要表現(xiàn)在:①對內(nèi)對外資金管理不善,致使資金呆滯甚至流失。由于缺乏對客戶經(jīng)濟實力的調(diào)查和信用的了解,草率發(fā)貨,產(chǎn)生大額貨款的長期掛賬,催款無門。在供產(chǎn)銷方面,民營企業(yè)大多缺乏統(tǒng)一指揮和計劃,形成材料物資超儲、成品庫存積壓嚴重,而且這些不良資產(chǎn)長期掛賬,導致賬實不符、財務狀況虛假。②不注重日?，F(xiàn)金流量的管理,營運資金波動大。很多民營企業(yè)缺少資金使用的長、中、短期計劃,缺乏現(xiàn)金流量管理觀念。特別是在經(jīng)濟繁榮時,企業(yè)可選擇的機會多的時候,更容易忽視財務管理,盲目擴大生產(chǎn)規(guī)模,財務管理中存在的問題隱匿在盈利光環(huán)下。此外,許多企業(yè)在擴大規(guī)模新增固定資產(chǎn)時,動用日常周轉(zhuǎn)的流動資金,壓縮了營運資金,使資金緊張愈加突出,進而造成經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)不靈,使企業(yè)無法正常運作。

最后,從財務管理環(huán)境的內(nèi)部構(gòu)建方面來看,民營企業(yè)的財務核算制度不健全,財務監(jiān)督控制機制薄弱。

企業(yè)的財務管理環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面,外部環(huán)境的構(gòu)建主要依賴于政府政策的制定和相關機構(gòu)的支持,而內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建,則主要取決于企業(yè)自身的制度建設。民營企業(yè)在自身財務制度建設方面存在的主要問題體現(xiàn)在:

(1)沒有建立嚴格的財務核算制度,會計資料的真實和完整性值得懷疑,賬實核對、賬證核對、賬賬核對在內(nèi)的會計核算程序并不能得到保證,從而嚴重影響到會計資料的真實性和可靠性,進而使財務信息失去應有的經(jīng)濟價值。

(2)內(nèi)部控制和監(jiān)督機制不完善。據(jù)有關對民營企業(yè)的調(diào)查顯示,民營企業(yè)財務上的內(nèi)部控制要么形同虛設,要么就根本沒有設置。對會計職責的分工不明確,混崗現(xiàn)象普遍,即使是大型民營企業(yè)的會計職能分工明確,但沒有嚴格的內(nèi)部控制和審核程序,也無法形成對財務的嚴格管理,很容易造成資產(chǎn)的內(nèi)部盜用和流失。

二、改善民營企業(yè)財務管理應采取的對策和措施

1、強化財務管理意識,提高財務工作人員素質(zhì)

長期以來,我國民營企業(yè)的“財務”與“會計”不分,財務管理從屬于會計工作,財務管理的內(nèi)容也往往僅限于營運資金管理。在財務管理已取代生產(chǎn)管理成為企業(yè)管理核心的今天,這種狀況必須改變。為此,民營企業(yè)應重視財務預算和營運資金管理、財務控制等工作,從大局把握企業(yè)經(jīng)營,提升企業(yè)財務管理層次,并要在思想上提高對新形勢下財務管理重要性和必要性的再認識,確立財務管理在企業(yè)管理中的中心地位。同時,要提高財務管理水平,民營企業(yè)還應聘請和培養(yǎng)具有較高素質(zhì)的財務管理人員。這些財務人員的責任不僅限于對企業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄,其工作重點應放在對已有資金的控制、對各項資產(chǎn)的管理、對企業(yè)的投資、籌資進行合理的管理上,應能從較高的理論角度進行經(jīng)濟活動分析,從數(shù)字變化的表面分析人與人之間的經(jīng)濟關系和活動,為改善經(jīng)營管理提出合理化的意見和建議。

2、強化信用觀念,提高信用等級,拓寬融資渠道資金作為現(xiàn)代經(jīng)濟運行的“血液”,成為企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素。若不盡快解決融資難問題,民營企業(yè)就缺乏發(fā)展的后勁和活力,很容易被市場淘汰出局。民營企業(yè)要想擺脫目前融資難的困境,一方面必須強化信用觀念,主動提高自身信用等級,做到誠實守信,規(guī)范經(jīng)營;另一方面要積極拓寬融資渠道,可以加強與大企業(yè)的聯(lián)系,借助大企業(yè)的信用為其擔保,獲得銀行貸款。還可以加強與金融機構(gòu)的聯(lián)系,不斷向銀行通報企業(yè)經(jīng)營情況,讓銀行能夠把握住企業(yè)資金的流向,取得金融機構(gòu)的信任,并按銀行信用等級評定標準規(guī)范企業(yè)的各項制度,積極爭取銀行的信用等級評定。

3、編制和執(zhí)行財務預算,實現(xiàn)財務管理預算化

企業(yè)財務部門要在綜合考慮多方面因素的基礎上,圍繞目標利潤,認真編制和執(zhí)行財務預算,構(gòu)建企業(yè)財務責任指標體系。企業(yè)應以銷售預算為起點,并根據(jù)企業(yè)財力確定資本支出預算;根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的原則,確定生產(chǎn)預算,并據(jù)以確定直接材料、直接人工和制造費用預算,匯總編制產(chǎn)品成本預算和現(xiàn)金預算;最后綜合編制預計損益表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表。在每月制訂財務預算時,為避免出現(xiàn)預算的差異,還應根據(jù)近期較為準確的財務信息資料及時修正財務預算指標。財務部門要按照財務預算目標加強管理,定期檢查,嚴格考

核,落實責任,兌現(xiàn)獎懲措施,形成以財務制度為主對經(jīng)濟行為的定性約束,以財務預算為主對經(jīng)濟行為進行定量約束的格局。

4、加強對日常經(jīng)營活動的財務控制

一是合理估計和保證日常的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金管理的起點正是估算資金的收入和支出,確定現(xiàn)金流入和流出的時間,盡可能準確地預測未來的資金需要,并且保證非常及時地提供資金滿足這些需要。這方面常見的錯誤是高估銷售收入,低估了費用開支,或者在現(xiàn)金流量中沒有加入意外開支的準備金。

二是加強應收賬款管理。企業(yè)一般都會存在大量的賒銷,因此應收貨款問題是屢見不鮮的。要想解決這個難題,從一開始就需要嚴格把關,把某些付款條件規(guī)定清楚,防止客戶在事后故意拖延。如果應收款已經(jīng)發(fā)生,企業(yè)就需要制定嚴格的回收政策。

三是加強存貨管理。不良的存貨狀態(tài)是消散企業(yè)資金的一個嚴重威脅。每多花一塊錢用于存貨,就等于少花一塊錢用于生產(chǎn)。所以,對每一種儲存在庫的產(chǎn)品,應盡量需要尋求理想的存貨余額。

5、加強制度建設,建立企業(yè)財務管理體系

民營企業(yè)不同于大型國有企業(yè),在制定財務會計制度時,應當遵循針對性、操作性和強制性原則,制定一套符合企業(yè)實際的財務管理制度:一是要設立專門的財務管理機構(gòu),統(tǒng)一負責企業(yè)的資金融通、現(xiàn)金出納、財會管理、工資核算、固定資產(chǎn)以對預算編制、決算實施工作;二是要制定相應的財務管理制度,如現(xiàn)金、采購、報銷、稽核等制度,實行財務管理的規(guī)范化和制度化;三是要制定相應的考核制度,強化監(jiān)督機制。根據(jù)各崗位的權(quán)利和責任,強化財務人員的責任,規(guī)范財務工作程序,提高會計工作質(zhì)量,堅決杜絕不規(guī)范、不合法的會計業(yè)務和財務行為的發(fā)生。通過這些制度的實施,將財務管理工作與企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務緊密結(jié)合起來,促進財務管理職能的充分發(fā)揮,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運行。

第4篇 w房地產(chǎn)企業(yè)財務制度

不管大小型的房地產(chǎn)公司,在財務管理方面都要有正規(guī)的財務制度才更有利于管理。以下提供關于房地產(chǎn)企業(yè)財務制度的范本,僅供參考。

第一章總則

1.1為了維護公司、股東和債權(quán)人的合法權(quán)益,加強財務管理和經(jīng)濟核算,根據(jù)《公司法》和《企業(yè)會計制度》等相關法規(guī),結(jié)合公司實際情況,制定本規(guī)定。

1.2公司財務管理的基本任務是:做好財務預算、控制、核算、分析和考核工作;規(guī)范公司的財務行為,準確計量公司的財務狀況和經(jīng)營成果;依法合理籌集資金,有效控制和合理配置公司的財務資源;實現(xiàn)公司價值的最大化。

1.3本規(guī)定在公司內(nèi)部暫時執(zhí)行,隨著公司業(yè)務的正常開展和不斷拓展,將進行更改、補充和完善。

第二章財務管理組織機構(gòu)

2.1公司實行董事會領導下、總經(jīng)理負責制的財務管理體制,公司是獨立的企業(yè)法人,自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負盈虧、自我約束,依法享有法人財產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力,承擔民事責任。公司設置獨立的財務機構(gòu)即財務部。

2.2公司按照《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》等規(guī)定,結(jié)合公司的核算體制和財務管理的實際需要,配備財會人員,加強對財會人員的管理。

2.3財務部主要負責公司的財務管理和經(jīng)濟核算,主要職責為:

(1)負責公司財務管理制度和各項會計制度擬定;

(2)參與公司籌資方案的擬定和實施;

(3)參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究,提供財務意見;

(4)參與公司經(jīng)營決策,統(tǒng)一調(diào)度資金;

(5)負責公司財務預算管理、會計核算;

(6)負責編制合并報表,提供財務數(shù)據(jù),如實反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果,并作好項目和財務分析工作;

(7)監(jiān)督財務收支,依法計繳稅收;

(8)負責公司財務會計檔案的保管,票據(jù)申購、使用、核銷等管理工作;

(9)監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理,嚴格審核原始憑證及賬表、單證,杜絕貪污、浪費及不合理開支;

(10)參與對子公司的財務管理。

(11)協(xié)調(diào)處理與各單位的關系。

2.4財務部建立稽查制度,出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。

2.5公司董事會按有關程序聘任公司財務負責人。

第三章會計核算

3.1公司按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定,結(jié)合經(jīng)營項目實際情況,制訂并實施有關會計核算暫行辦法,及時、正確反映經(jīng)營業(yè)績和披露經(jīng)營風險。

3.2公司采用借貸記賬法,以中文作為記錄的文字,以人民幣為記賬本位幣,按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定并結(jié)合公司的實際情況,設置總分類和明細賬科目。

3.3公司按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定對經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算、賬務處理,并實行會計電算化。

3.4公司依照權(quán)責發(fā)生制和配比原則確認收入和成本,以反映公司的經(jīng)營成果。

3.5公司嚴格區(qū)分本期費用支出與期間費用支出。

3.6公司各項財產(chǎn)在取得時按照實際成本計量,其后,如果財產(chǎn)發(fā)生減值,按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定計提相應的減值準備。

3.7公司在進行會計核算時,應當遵循謹慎性原則的要求,不得多計資產(chǎn)和收益、少計負債和費用。

第四章財務預算管理

4.1公司制定財務預算管理暫行規(guī)定,對公司的經(jīng)營業(yè)績、財務狀況、項目運作等實行全面財務預算,并依據(jù)其實施管理。

4.2公司在年度開始前組織編制完成本年度的各項財務預算,財務預算主要包括以下內(nèi)容:

1.經(jīng)營預算;

2.盈利預算;

3.資金預算。

4.3公司在預算年度開始后,對財務預算執(zhí)行情況進行分階段的控制和監(jiān)督,及時進行差異分析,并查實差異的原因,向總經(jīng)理報告。

第五章收入、成本費用管理

5.1公司建立并完善營業(yè)收入的管理規(guī)定,確保收入循環(huán)中的報價、簽訂合同、實際收款和開具發(fā)票等各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制,以加強對業(yè)務活動的財務監(jiān)督。

5.2營業(yè)收入是指公司在營業(yè)期間收取的各種經(jīng)營項目的主營收入和其他業(yè)務收入。公司在收訖價款或取得價款的憑證時,確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

5.3公司對外投資性的收益包括短期投資收入和長期投資收益。短期投資收益在持有期滿后確認,長期投資收益按被投資單位取得的合法審計報告中的財務年度權(quán)益確認。

5.4成本費用的核算堅持權(quán)責發(fā)生制的原則,當期發(fā)生的成本費用,無論其款項是否支付,都應計入當期的成本費用;雖在本期支付的成本費用,但應有后期負擔的均不能計入本期成本費用。但應歸屬本期的成本費用和損失不得掛賬,調(diào)節(jié)利潤。

5.5嚴格控制成本費用的開支范圍和標準,嚴格履行請購、審批、合同訂立、付款等程序,合理控制成本和費用。費用報銷的審批及流程按照費用報銷暫行規(guī)定執(zhí)行。

5.6公司合理運用財務杠桿,降低財務費用等資本成本。

第六章資產(chǎn)管理

6.1公司嚴格按照國家有關部門頒布的《現(xiàn)金管理條例》、《銀行支票使用管理暫行規(guī)定》、《銀行賬戶管理辦法》和公司現(xiàn)金、銀行存款管理暫行規(guī)定,對貨幣資金的使用、銀行賬戶的開設和使用進行管理。貨幣資金的保管和核算須崗位分離。

6.2公司制定信用政策,加強對應收款項的管理,明確欠款對象,落實追款責任并依據(jù)結(jié)果施以獎懲。

公司采用余額百分比法估計壞賬損失,并計提壞賬準備,計提的比例為期末應收款項的5‰。財務部對已確實不能收回的超齡應收款項,定期逐筆書面上報總經(jīng)理審核,批準后作為壞賬損失處理。如數(shù)額較大者須通過董事會批準后處理。

6.3公司加強對存貨的管理,建立完善的采購、保管、領銷、記錄、盤點制度,保證賬、卡、物相符。存貨按照實際成本計價,領用或發(fā)出存貨,采用先進先出法確認其實際成本。

6.4公司制定并嚴格執(zhí)行《固定資產(chǎn)管理辦法》,健全固定資產(chǎn)購建預算、授權(quán)購買、登記核算、維護保養(yǎng)、處置等控制制度。公司的固定資產(chǎn)按分類確定折舊率,采用直線法折舊。全部折舊額在相應資產(chǎn)的有效經(jīng)營期內(nèi)收回。

公司對固定資產(chǎn)的購建、清理、報廢等,都應當辦理會計手續(xù),設置固定資產(chǎn)明細賬,建立固定資產(chǎn)卡片,進行會計核算。

6.5公司對資產(chǎn)使用部門要求定期或者至少于每年年度終了,對各項資產(chǎn)進行全面檢查,并根據(jù)謹慎性原則的要求,合理地預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失,當期末賬面資產(chǎn)價值與可收回金額發(fā)生差額時,對可收回金額低于賬面價值的差額,提交公司總經(jīng)理批準后計提資產(chǎn)減值準備。

第七章負債及所有者權(quán)益管理

7.1公司的債務性融資和權(quán)益性融資,依據(jù)《公司法》等相關法規(guī)和《公司章程》進行。

7.2公司依據(jù)《公司法》等相關法規(guī)和《公司章程》實施股本變動、提取公積金以及分紅派息等程序。

公司法定公積金按照稅后利潤的10%提取。

第八章籌資管理

8.1籌資是公司根據(jù)發(fā)展需要,在自有資金不能滿足和保證公司正常運轉(zhuǎn)時,從外部獲取資金以達到公司經(jīng)營目標的必要活動?；I資必須充分考慮公司實際情況,制定和掌握好籌資策略和方法,確保此項工作安全、有序,并取得最佳效益。

8.2籌資的目的是投資,籌資策略必須以投資策略為依據(jù),充分反映公司投資的要求?；I資時考慮以下因素:以“投”定“籌”、量力而行、具有配套能力和消化能力、籌資成本、籌資管理的難度、公司籌資的期限、負債率和還債率等。

8.3籌資方式包括銀行籌資、股票籌資、債券籌資等。結(jié)合公司實際情況,銀行籌資是公司資金籌集的最主要、最直接的內(nèi)容,在公司的發(fā)展階段,應盡量爭取各專業(yè)銀行的支持。

第九章投資管理

9.1公司依據(jù)國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境、有關法規(guī)和公司章程、地區(qū)及行業(yè)發(fā)展狀況、公司及項目前景分析等因素,把對公司的長期發(fā)展有較大的影響投資項目,作為是對外投資管理的重點,同時,為改善投資決策效果,提高投資決策能力和收益,董事會對投資項目進行初審、分析、篩選、評價、論證。公司不從事證券信用交易,避免從事承擔無限責任的投資。

9.2對外投資應考慮投資增值程度、投資保本能力、投資風險性、納稅優(yōu)惠方針、投資的預期成本、籌資能力、投資回報期間的長短等,全面綜合考慮各因素的基礎上,確定投資的項目。

9.3在爭取獲得更多的投資增值、投資收益時必須重點考慮投資的風險,包括項目特有風險、公司風險、市場風險。由于項目的市場風險不能通過多角化加以分散,因此其對項目的影響非常重大,但公司風險或項目特有風險也不容忽視。

9.4短期投資是指公司購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年的投資。短期投資按取得時的投資成本入賬。

短期投資持有期間所取得的股利、利息等收益,不確認投資收益。

9.5長期投資是指公司購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資,并分別在“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目中核算。

公司對外進行股權(quán)投資,根據(jù)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的不同情況,分別采用成本法或權(quán)益法核算。

公司對外進行債權(quán)投資,按取得的實際成本,作為開始投資成本。

9.6公司應當定期或者至少每年年度終了,對長期投資逐項進行檢查,如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的,應當計提長期投資減值準備.

9.7公司根據(jù)《公司法》,以及公司發(fā)展戰(zhàn)略實施對外投資,并嚴格履行立項、可行性分析、審批、運作、監(jiān)督管理和核算等程序,對外投資必須經(jīng)董事會審議通過。

第十章財務信息管理

10.1公司依據(jù)《企業(yè)財務報告條例》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《合并會計報表暫行規(guī)定》以及財政部頒布的其他有關制度,編制財務報表。

10.2公司的財務報表屬于公司的財務機密,未經(jīng)董事會批準的財務報表一律不得外流。

10.3已經(jīng)審核過的報表如需外送,需經(jīng)財務負責人并報總經(jīng)理批準。月報在次月的十日內(nèi)送各股東,季報在每一季度結(jié)束后的二十日內(nèi)送各股東,年報在每一會計年度結(jié)束后的三十日內(nèi)送各股東。

10.4公司依照《會計電算化管理制度》實行財務電子信息系統(tǒng),實現(xiàn)授權(quán)、崗位分離、記錄控制等內(nèi)控程序的電算化,保證內(nèi)控制度的有效性,相關人員在使用財務電子信息系統(tǒng)過程中,嚴格遵循內(nèi)部控制規(guī)范和技術(shù)規(guī)范,保證系統(tǒng)的正常運行。

10.5公司財務部依照《會計檔案管理辦法》妥善保管各種財務會計文本(電子)資料。

10.6財務部按照規(guī)定作好財務工作交接工作,財務人員工作調(diào)動或者因故離職必須將本人所經(jīng)管的財務工作全部交給接替人員,沒有辦清交接手續(xù)不得調(diào)動或者離職。

第十一章附則

11.1本規(guī)定由董事會負責修改和補充。

11.2本規(guī)定由董事會授權(quán)公司財務部負責解釋。

11.3董事會委托公司財務部依據(jù)本規(guī)定擬定若干具體實施細則和具體辦法,由公司總經(jīng)理審批通過后,頒發(fā)施行。

11.4本規(guī)定自頒布之日起開始執(zhí)行。

第5篇 集團企業(yè)財務總賬報表制度

某集團財務總賬報表制度

一、利潤分配管理

(一)集團各經(jīng)營公司稅后利潤,必須經(jīng)總裁辦批準后,按順序進行分配。

1、被沒收財物損失,支付各項稅收滯納金和罰款。

2、彌補以前年度虧損。

3、提取法定盈余公積金。按照稅后利潤扣除前兩項后10%提取,用于彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本金。

4、提取公益金。按照稅后利潤扣除1、2兩項后的10%提取,用于公司職工的集體福利設施支出。

5、提取任意盈余公積金。稅后利潤按順序進行分配后,有剩余,余額按有關規(guī)定歸入任意盈余公積金,用于彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本金。

(二)責任利潤上繳與分配。

集團公司內(nèi)部各核算部門(含各經(jīng)營公司)實現(xiàn)責任利潤,年終必須經(jīng)集團公司財務部審查確認(審計時間為每年3月26日-5月25日),經(jīng)審查無誤后,將分配方案報總裁辦批準,按原則收繳分配。

1、任務內(nèi)責任利潤:按實現(xiàn)責任利潤全額年未一次上繳,每年四月十日前交齊。

2、超額責任利潤。

(1)按公司與部門五五分成辦法進行分配。

(2)上繳公司部分在審計確認后一周內(nèi)上繳。

(3)留歸部門部分用于部門發(fā)展和員工獎勵。

(4)分配方案由各分公司、核算部門自行制定報總裁辦批準后執(zhí)行,未經(jīng)審查、批準任何公司部門均不得擅自操作。

二、營業(yè)外收支管理。

(一)營業(yè)外收支定義:與公司生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系各項收支,是構(gòu)成公司利潤總額要素。

(二)營業(yè)外收入;與公司生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系各種收入。

營業(yè)外收入應當按照實際發(fā)生數(shù)額進行核算。發(fā)生營業(yè)外收入時,直接增加公司利潤總額。

(三)營業(yè)外支出:不屬于公司生產(chǎn)經(jīng)營費用,與公司生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系,但按照有關規(guī)定應從公司實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。

營業(yè)外支出應當按照實際發(fā)生數(shù)額進行核算,發(fā)生營業(yè)外支出時,在相對應會計期間,沖減當期利潤總額。

(四)其他有關規(guī)定。

各經(jīng)營公司應嚴格營業(yè)外收支管理,營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應當分別核算,不得以營業(yè)外支出直接沖減營業(yè)外收入,也不得以營業(yè)外收入直接沖減營業(yè)外支出。

三、財務報告。

(一)對外財務報告。

〈一〉月報:損益表、資產(chǎn)負債表和納稅申報表等,納稅報表需要填寫國稅號和地稅號。

〈二〉年報:現(xiàn)金流量表、利潤分配表等。

(二)對內(nèi)財務報告。

〈一〉月報。

1、公司內(nèi)部管理用月報。

(1)銷售月報:反映各經(jīng)營公司當月銷售情況,上報總裁辦成員。

(2)財務月報:反映各經(jīng)營公司及集團整體基本財務狀況,上報總裁辦成員。

(3)費用月報:各核算公司、部門每月末將營業(yè)費用和管理費用明細表上報集團財務部。

(4)其他應收款月報:各核算公司、部門每月末將其他應收款各明細戶余額上報集團財務部。

(5)應收賬款月報:各核算公司、部門每月末將應收賬款借貸方余額表上報集團財務部。

(6)其他應交應付款月報:各核算公司、部門每月末將其他應交應付款明細表上報集團財務部。

2、對其他部門的月報

〈二〉日報和快報。

1、銷售日報:反映集團各經(jīng)營公司及集團公司整體當日銷售情況,上報總裁辦成員。

2、財務快報:反應集團公司總體及各經(jīng)營公司基本財務狀況,一旬一報,上報總裁辦成員。

(三)責任會計報表。

1、經(jīng)營損益表。

2、資產(chǎn)負債表。

3、利潤分配表。

4、經(jīng)營指標一覽表。

5、銷售毛利表。

6、費用明細表。

7、其他報表。

(四)合并會計報表。

1、集團公司實行合并會計報表制度,對外報表按法定主體進行編報,集團匯總;內(nèi)部考核報表按分公司系統(tǒng)編報,分層分級抵消。

2、各經(jīng)營公司必須提供合并會計報表基礎資料,分別由管理部門、責任會計、對外會計進行編報。

(1)實收資本資料。

(2)集團內(nèi)部往來資料。

(3)集團內(nèi)部銷售資料。

(4)內(nèi)部購進存貨狀況。

第6篇 企業(yè)財務科工作職責及制度

企業(yè)財務科工作職責及制度

財務科工作制度

直接上級：財務部經(jīng)理

下屬部門：出納、往來結(jié)算、流動資金核算崗位、財務成果核算崗位

部門性質(zhì)：負責日?，F(xiàn)金及銀行的往來結(jié)算

管理權(quán)限：現(xiàn)金及銀行的結(jié)算，辦理銷售款項業(yè)務結(jié)算，負責對其他應收、應付、暫付款項的核算

管理職能：辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務，登記現(xiàn)金和銀行日記賬，編制日報表；負責保管現(xiàn)金和各種有價證券及印章，空白收據(jù)和支票；做好債權(quán)、債務的清理工作

財務科工作職責

1、嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付憑證進行復核。檢查出納人員辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務的合法性。

2、檢查核對現(xiàn)金賬面余額與庫存現(xiàn)金是否相符，銀行存款賬面余額與銀行對賬單是否相符。

3、嚴格按照財經(jīng)法規(guī)、財務制度和費用計劃報銷費用，對違反抽和超過費用計劃的，予以制止。

4、及時組織好債權(quán)、債務的清理工作。年終月末，對確實無法收回的應收款項和無法支付的應付款項，應查明原因，報總經(jīng)理批準后處理。

5、擬訂流動資金管理與核算實施方法，并組織有關部門貫徹執(zhí)行。

6、編制現(xiàn)金收點計攻銀行借款計劃。

7、負責流動資金調(diào)度，組織流動資金供應，考核流動資金使用效果。

8、監(jiān)督銷售業(yè)務款項的結(jié)算。編制損益表，進行利潤的分析和考核。提出擴大銷售，增收節(jié)支和增加利潤的建議和措施。

9、完成領導交辦的其他工作。

第7篇 公司企業(yè)財務管理制度

企業(yè)(公司)財務管理制度范本

第一條 為加強公司的財務工作,發(fā)揮財務在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用,特制定本規(guī)定。

第二條 公司財務部門的職能是: (一)認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度。 (二)建立健全財務管理的各種規(guī)章制度,編制財務計劃,加強經(jīng)營核算管理,反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)督財務紀律。 (三)積極為經(jīng)營管理服務,促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。 (四)厲行節(jié)約,合理使用資金。 (五)合理分配公司收入,及時完成需要上交的稅收及管理費用。 (六)對有關機構(gòu)及財政、稅務、銀行部門了解,檢查財務工作,主動提供有關資料,如實反映情況。 (七)完成公司交給的其他工作。

第三條 公司財務部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職總會計師之前,總會計師職責由會計兼任承擔。

第四條 公司各部門和職員辦理財會事務,必須遵守本規(guī)定。 財務工作崗位職責

第五條 總會計師負責組織本公司的下列工作: (一)編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃,擬訂資金籌措和使用方案,開辟財源,有效地使用資金; (二)進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益; (三)建立健全經(jīng)濟核算制度,利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析: (四)承辦公司領導交辦的其他工作。

第六條 會計的主要工作職責是: (一)按照國家會計制度的規(guī)定、記帳、復帳、報帳做到手續(xù)完備,數(shù)字準確,帳目清楚,按期報帳。 (二)按照經(jīng)濟核算原則,定期檢查,分析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效果,及時向總經(jīng)理提出合理化建議,當好公司參謀。 (三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。 (四)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

第七條 出納的主要工作職責是: (一)認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。 (二)嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額,超過部分必須及時送存銀行,不坐支現(xiàn)金,不認白條抵壓現(xiàn)金。 (三)建立健全現(xiàn)金出納各種帳目,嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。 (四)嚴格支票管理制度,編制支票使用手續(xù),使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后,方可生效。 (五)積 配合銀行做好對帳、報帳工作。 (六)配合會計做好各種帳務處理。 (七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

第八條 審計的主要工作職責是: (一)認真貫徹執(zhí)行有關審計管理制度。 (二)監(jiān)督公司財務計劃的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。 (三)詳細核對公司的各項與財務有關的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。 (四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關經(jīng)濟資料,以便掌握情況,發(fā)現(xiàn)問題,積累證據(jù)。 (五)糾正財務工作中的差錯弊端,規(guī)范公司的經(jīng)濟行為。 (六)針對公司財務工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進建議和措施。 (七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。 財務工作管理

第九條 會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。

第十條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整,并符合會計制度的規(guī)定。 第十一條財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證,并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳,都必須在記帳憑證上簽字。

第十二條 財務工作人員應當會同總經(jīng)理辦公室專人定期進行財務清查,保證帳簿記錄與實物、款項相符。 第十三條財務工作人員應根據(jù)帳簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理,并報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。

第十四條 財務工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證,予以退回,要求更正、補充。

第十五條 財務工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時,應及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告,并請求查明原因,作出處理。財務工作人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。

第十六條 財務工作應當建立內(nèi)部稽核制度,并做好內(nèi)部審計。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務帳目的登記工作。

第十七條 財務審計每季一次。審計人員根據(jù)審計事項實行審計,并做出審計報告,報送總經(jīng)理。

第十八條 財務工作人員調(diào)動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。財務工作人員辦理交接手續(xù),由總經(jīng)理辦公室主任、主管副總經(jīng)理監(jiān)交。 支票管理

第十九條支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時須有支票領用單,經(jīng)總經(jīng)理批準簽字,然后將支票按批準金額封頭,加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼,領用人在支票領用簿上簽字備查。

第二十條支票付款后憑支票存根,發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對(購置物品由保管員簽字)、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤,完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號,按規(guī)定登記銀行帳號,原支票領用人在支票領用單及登記簿上注銷。

第二十一條財務人員月底清帳時憑支票領用單轉(zhuǎn)應收款,發(fā)工資時從領用工資內(nèi)扣還,當月工資扣還不足,逐月延扣以后的工資,領用人完善報帳手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。

第二十二條 對于報銷時短缺的金額,財務人員要及時催辦,到月底按第二十一條規(guī)定處理。凡一周內(nèi)收入款項累計超過10000元或現(xiàn)金收入超過5000元時,會計或出納人員應文字性報告總經(jīng)理。凡與公司業(yè)務無關款項,不分金額大小由承辦人文字性報告總經(jīng)理。

第二十三條 凡1000元以上的款項進入銀行帳戶兩日內(nèi),會計或出納人員應文字性報告總經(jīng)理。

第二十四條公司財務人員支付(包括公私借用)每一筆款項,不論金額大小均須總經(jīng)理簽字。總經(jīng)理外出應由財務人員設法通知,同意后可先付款后補簽。

現(xiàn)金管理

第二十五條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金: (一)職員工資、津貼、獎金; (二)個人勞務報酬; (三)出差人員必須攜帶的差旅費; (四)結(jié)算起點以下的零星支出; (五)總經(jīng)理批準的其他開支。 前款結(jié)算起點定為100元,結(jié)算規(guī)定的調(diào)整,由總經(jīng)理確定。

第二十六條除本規(guī)定第二十五條外,財務人員支付個人款項,超過使用現(xiàn)金限額的部分,應當以支票支付;確需全額支付現(xiàn)金的,經(jīng)會計審核,總經(jīng)理批準后支付現(xiàn)金。

第二十七條 公司固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式,不得使用現(xiàn)金。

第二十八條 日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為2000元。超額部分應存入銀行。

第二十九條 財務人員支付現(xiàn)金,可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取,不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況確需坐支的,應事先報經(jīng)總經(jīng)理批準。

第三十條 財務人員從銀行

提取現(xiàn)金,應當填寫《現(xiàn)金領用單》,并寫明用途和金額,由總經(jīng)理批準后提取。

第三十一條公司職員因工作需要借用現(xiàn)金,需填寫《借款單》,經(jīng)會計審核;交總經(jīng)理批準簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)應收款,在當月工資中扣還。

第三十二條符合本規(guī)定第二十五條的,憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證,經(jīng)手人簽字,會計審核,總經(jīng)理批準后由出納支付現(xiàn)金。

第三十三條 發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準后,由會計審核,經(jīng)手人簽字,金額數(shù)量無誤,填制記帳憑證。

第三十四條工資由財務人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表,交主管副總經(jīng)理審核,總經(jīng)理簽字,財務人員按時提款,當月發(fā)放工資,填制記帳憑證,進行帳務處理。

第三十五條差旅費及各種補助單(包括領款單),由部主任簽字,會計審核時間、天數(shù)無誤并報主管副總經(jīng)理復核后,送總經(jīng)理簽字,填制憑證,交出納員付款,辦理會計核算手續(xù)。

第三十六條 無論何種匯款,財務人員都須審核《匯款通知單》,分別由經(jīng)手人、部主任、總經(jīng)理簽字。會計審核有關憑證。

第三十七條 出納人員應當建立健全現(xiàn)金帳目,逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應當日清月結(jié),每日結(jié)算,帳款相符。 會計檔案管理

第三十八條 凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料,均應歸檔。

第三十九條會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊,標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù),由會計及有關人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管),由總經(jīng)理指定專人歸檔保存,歸檔前應加以裝訂。

第四十條 會計報表應分月、季、年報、按時歸檔,由總經(jīng)理指定專人保管,并分類填制目錄。

第四十一條 會計檔案不得攜帶外出,凡查閱、復制、摘錄會計檔案,須經(jīng)總經(jīng)理批準。 處罰辦法

第四十二條 出現(xiàn)下列情況之一的,對財務人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1-3倍: (一)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的; (二)用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的; (三)未經(jīng)批準,擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項的; (四)利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的; (五)未經(jīng)批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的; (六)保留帳外款項或?qū)⒐究铐椧载攧杖藛T個人儲蓄方式存入銀行的; (七)違反本規(guī)定條款認定應予處罰的。

第四十三條 出現(xiàn)下列情況之一的,財務人員應予解聘。 (一)違反財務制度,造成財務工作嚴重混亂的; (二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的; (三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的; (四)利用職務便利,非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的; (五)弄虛作假、營私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項的; (六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的; (七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤,應當予以辭退的。 附 則第四十四條 本規(guī)定由總經(jīng)理辦公會負責解釋。

第8篇 小企業(yè)財務制度

1、財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。財務人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須由建設局財務 科監(jiān)交。 會計核算原則及科目

2、公司嚴格執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權(quán)條例》、《會計人員工作規(guī)則》等法律法規(guī)關于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、成本清查 等事項的規(guī)定。

3、記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責發(fā)生制，以人民幣為記帳本位幣。

4、一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載。記 載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

5、公司以單價_元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為五大類：

1)房屋及其他建筑物;

2)機器設備;

3)電子設備(如微機、復印機、傳真機等);

4)運輸工具;

5)其他設備。

6、各類固定資產(chǎn)折舊年限為：

1)房屋及建筑物35年;

2)機器設備_年;

3)電子設備、運輸工具5年;

4)其他設備5年。 固定資產(chǎn)以不計留殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計提折舊;提 前報廢的固定資產(chǎn)要補提足折舊。

7、購入的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原則。需安裝的固定 資產(chǎn)，還應包括安裝費用。作為投資的固定資產(chǎn)應以投資協(xié)議約定的價格為原價。

8、固定資產(chǎn)必須由財務部合同辦公室每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的 計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于年度決算時處理完畢。

1)盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入帳，原價累 計折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。

2)盤虧的固定資產(chǎn)，應沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出處理。

3)報廢的固定資產(chǎn)的變價收入(減除清理費用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益 轉(zhuǎn)入公積金，其損失作營業(yè)外支出處理。

4)公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢都要辦理會計手續(xù)，并設置固定資產(chǎn)明細帳 進行核算。 資金、現(xiàn)金、費用管理

9、財務部要加強對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運 用，提高效益。

10、銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開設和使用。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務收支結(jié)算使 用，嚴禁借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。

11、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務需要不準外泄。

12、銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制，即財務章由出納保管，法人代表和會計私章由 會計保管，不準由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。

13、銀行帳戶往來應逐筆登記入帳，不準多筆匯總高收，也不準以收抵支記帳。按月與銀 行對帳單核對，未達收支，應作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。

14、根據(jù)已獲批準簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途;非經(jīng)收款單位書面正式委 托并經(jīng)總經(jīng)理批準，不準改變收款單位(人)。

15、庫存現(xiàn)金不得超過限額，不得以白條抵作現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支做到日清月結(jié)，確保庫存現(xiàn)金的帳面余款與實際庫存額相符，銀行存款余款與銀行對帳單相符，現(xiàn)金、銀行日記帳數(shù)額 分別與現(xiàn)金、銀行存款總帳數(shù)額相符。

16、因公出差、經(jīng)總經(jīng)理批準借支公款，應在回單位后七天內(nèi)交清，不得拖欠。非因公 事并經(jīng)總經(jīng)理批準，任何人不得借支公款。

17、嚴格現(xiàn)金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過銀行 辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得直接兌付現(xiàn)金。

18、領用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總經(jīng)理報批。所有空白 支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi)，嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。

19、正常的辦公費用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人、部門負責人簽名，經(jīng) 總經(jīng)理批準后方可報銷付款。

20、未經(jīng)董事會批準，嚴禁為外單位(含合資、合作企業(yè))或個人擔保貸款。

21、嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項，都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。

第9篇 公司財務管理制度所屬企業(yè)財務人員調(diào)配管理規(guī)定

某公司財務管理制度之“所屬企業(yè)財務人員調(diào)配及管理規(guī)定”

第一章總則

第一條 依據(jù)總公司集團化管理模式改革方案的原則和精神,結(jié)合總公司人事管理有關規(guī)定,制定本辦法。

第二條 總公司財務本部代表總公司對11系統(tǒng)各所屬企業(yè)(以下簡稱所屬企業(yè))行財務領導和管理權(quán),為所屬企業(yè)財務部門業(yè)務歸口管理部門。同時對各專業(yè)公司(不括有獨立人事管理權(quán)的專業(yè)公司,下同)財務人員及外派的各級財務人員有直接調(diào)配權(quán)考核管理權(quán),對其它公司各級財務負責人有建議任免權(quán)。

第二章財會機構(gòu)設置

第三條 各所屬企業(yè)必須設立獨立的財會部門,直屬該企業(yè)總經(jīng)理領導,同時接受總司財務本部的業(yè)務領導和管理。

第四條 各所屬企業(yè)應根據(jù)本企業(yè)的行業(yè)特點和業(yè)務規(guī)模等實際情況,合理確定財公部門的人員編制,選配具有一定專業(yè)知識和專業(yè)技能為爸勝任相應崗位工作的人員從事

本企業(yè)的財會工作。專業(yè)公司財務人員的編制和配備由總公司財務本部負責。

第三章財務人員調(diào)配

第五條 專業(yè)公司的財務經(jīng)理(主管)和財務人員均由總公司財務本部直接選派和調(diào)遣。經(jīng)總公司財務本部同意,也可由專業(yè)公司自行推薦財務人員,但必須通過財務本部的業(yè)務考核并轉(zhuǎn)人事本部按總公司人員招聘程序辦理。

第六條 專業(yè)公司下屬企業(yè)的財務人員由專業(yè)公司總經(jīng)理聘任,報財務本部備案。

第七條 各子公司及下屬企業(yè)、參股公司可以采取擇優(yōu)錄用的方法自行在當?shù)仄溉呜攧肇撠熑思柏攧杖藛T。各子公司聘任的財務負責人報總公司財務本部備案。

第八條 根據(jù)工作需要,總公司財務本部有權(quán)通過人事本部直接向各子公司派駐財務負責人。

第九條 財務本部征求各用人單位意見后,有權(quán)調(diào)動所屬各級財務人員,所屬各級財務人員應服從財務本部的工作安排,聽從工作調(diào)動,不能以任何借口拒絕,兩次以上不服從工作安排者,財務本部將視情節(jié)輕重給予警告、罰款或提請人事本部按公司制度進行處理。

第十條 總公司財務本部對外派的各級財務人員采取定期輪換制,聘任期為1一2年(試用人員除外),以鍛煉財會專業(yè)隊伍、提高他們?nèi)婧投囗椀墓ぷ骷寄芎瓦m應能力。

第十一條 決定派出的各級財務人員人選要經(jīng)財務本部考核了解,并征求人事本部意見后,由財務本部總經(jīng)理簽署派任決定,經(jīng)總公司總經(jīng)理批準后由財務本部和人事本部共同下達任職通知書。

第十二條 總公司財務本部派駐各企業(yè)的各級財務人員,仍隸屬總公司財務本部管理和考評。

第十三條 總公司財務本部人員和派出的各級財務人員的檔案及任聘手續(xù),由總公司人事本部管理。

第四章財務主管及各級財務負責人職責

第十四條 根據(jù)國家《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》和分行業(yè)的會計制度、財務制度及本企業(yè)實際情況,建立本企業(yè)完善的財務核算體系,健全本企業(yè)內(nèi)部財務管理辦法和核算制度,設置崗位,安排人員,明確分工,實施本企業(yè)的會計核算工作和財務管理、監(jiān)督工作。

第十五條 貫徹執(zhí)行總公司下達的各項任務和計劃指標、利潤指標,并保證完成,一切圍繞經(jīng)濟效益開展工作。

第十六條 按照總公司財務本部要求,制定本企業(yè)財務制度和年度的財務計劃、預算(收人和支出),按規(guī)定做好各期報表的編制上報工作,真實、及時、準確地向總公司財務本部呈報財務報表和資料。

第十七條 執(zhí)行國家各項稅收政策,保證企業(yè)依法納稅。

第十八條 對企業(yè)違反國家政策、法令、財務制度和財經(jīng)紀律的要堅決抵制,對違紀和不執(zhí)行總公司規(guī)定的行為要及時向總公司財務本部匯報。

第十九條 接受總公司財務本部的領導,做好財務分析,特別是所在企業(yè)項目的經(jīng)濟可行性分析,加強財務管理,向財務本部和所在企業(yè)提供有價值的資料和信息。

第二十條 加強對所在企業(yè)財務人員的業(yè)務培訓和鍛煉,努力提高他們的業(yè)務素質(zhì),并不斷提高自身素質(zhì),切實履行當家理財?shù)穆氊?做好領導的參謀和助手。

第五章會計交接

第二十一條 會計人員調(diào)動工作或離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

第二十二條 會計人員辦理移交手續(xù)前,應將經(jīng)辦事項結(jié)清,并編制移交清冊,列明各項移交內(nèi)容、交接日期等。交接雙方及監(jiān)交人應簽章。移交清冊一式三份,雙方各執(zhí)一份,存檔一份。

第二十三條 一般會計人員辦理交接手續(xù),由財務經(jīng)理(主管)監(jiān)交。財務經(jīng)理(主管)辦理交接手續(xù),屬總公司派譴的由總公司財務本部財務管理處派員監(jiān)交;不屬總公司派譴的由該公司總經(jīng)理監(jiān)交。

第六章考評辦法

第二十四條 各級財務人員必須按照崗位職責的要求做好本職工作,對違反國家各項政策法令、財經(jīng)紀律、財務制度和規(guī)定及本企業(yè)內(nèi)部財務制度,利用職權(quán)、弄虛作假、玩忽職守、侵害企業(yè)權(quán)益,給企業(yè)造成損失者,財務本部將提請人事本部按總公司相關制度進行相應處理。

第二十五條 為全面衡量各級財務人員的實際業(yè)績,總公司財務本部將根據(jù)總公司的考核辦法通過定期考核其日常工作和派專人檢查組對各級財務人員的德、才、勤、績實行全面考評。同時認真聽取用人部門經(jīng)理的意見。

第二十六條 考評結(jié)果,將決定各級財務人員的晉升、降職、獎罰和續(xù)聘?？偣矩攧毡静繉⒃谟萌朔矫娼⒁惶卓茖W嚴謹?shù)募罴s束機制,表揚和鼓勵先進者,鞭策和幫助落后者,懲罰和辭退不稱職者,建立競爭機制,樹立競爭意識,為11公司培養(yǎng)一支品行端正、技術(shù)熟練、作風過硬、善于管理的財會專業(yè)隊伍。

第七章附則

第二十七條 本規(guī)定由總公司財務本部負責解釋和修訂。

第10篇 房地產(chǎn)財務管理制度工業(yè)企業(yè)財務制度

房地產(chǎn)財務管理制度工業(yè)企業(yè)財務制度范本

工業(yè)企業(yè)財務制度范本

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范工業(yè)企業(yè)財務行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強財務管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)《企業(yè)財務通則》，制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類工業(yè)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))，包括：全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè);有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

非工業(yè)系統(tǒng)獨立核算的工業(yè)企業(yè)也適用本制度。

第三條 企業(yè)應當在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復制件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，應當在依法辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關提交變更文件的復制件。

第四條 企業(yè)應當建立健全財務管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務開支范圍和標準，如實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機關的檢查監(jiān)督。

第五條 企業(yè)財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。

第六條 企業(yè)應當做好財務管理基礎工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等，都應當及時做好完整的原始記錄。企業(yè)各項財產(chǎn)物資的進出消耗，都應當做到手續(xù)齊全，計量準確，并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進行財產(chǎn)清查。

第二章 資金籌集

第七條 企業(yè)籌集的資本金，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。

國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條 企業(yè)應當按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)籌足。分期籌集的，最后一期出資應當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清，其中，第一次投資者出資不得低于15%，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。

投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。

第九條 企業(yè)在籌集資本金過程中，吸收的投資者的無形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))的出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%;因情況特殊，需要超過20%的，應當經(jīng)有關部門審查批準，但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。企業(yè)不得吸收投資者的已設立有擔保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第十條 企業(yè)籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十一條 企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔風險及虧損。

第十二條 企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入);接受捐贈的財產(chǎn);資產(chǎn)評估確認價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面凈值的差額;以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

資本公積金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。

第十三條 企業(yè)的負債分為流動負債和長期負債。

流動負債包括短期借款、應付及預收貨款、應付票據(jù)、應付內(nèi)部單位借款、應交稅金、應付股利和其他應付款、應付短期債券、預提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等，作為流動負債。

長期負債包括長期借款、應付長期債券、應付引進設備款、融資租入固定資產(chǎn)應付款等。

發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十四條 企業(yè)應當按期償還各種負債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應付款項，計入營業(yè)外收入。

第十五條 企業(yè)流動負債的應計利息支出，計入財務費用。企業(yè)長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費;生產(chǎn)期間的，計入財務費用;清算期間的，計入清算損益。其中：與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)的價值。

第三章 流動資產(chǎn)

第十六條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。

第十七條 企業(yè)應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

第十八條 企業(yè)應收及預付款項包括：應收票據(jù)、應收帳款、其他應收款、預付貨款和待攤費用。

應收票據(jù)按照面值計價。貼現(xiàn)應收票據(jù)的實得款項與其面值的差額，計入財務費用。

第十九條 企業(yè)可以于年度終了，按照年末應收帳款余額的3～5‰計提壞帳準備金，計入管理費用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準備金。

不計提壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。

第二十條 存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)

品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等。

第二十一條 存貨按照實際成本計價。

購入的，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費，途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用以及繳納的稅金等計價。

自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。

委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。

投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價;無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價。

按照計劃成本核算存貨的企業(yè)，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應當單獨核算。

第二十二條 企業(yè)領用或者發(fā)出在存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本;采用計劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應負擔的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。

第二十三條 企業(yè)領用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷。

第二十四條 存貨應當定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應當及時查明原因，分別情況及時處理。

盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。

第四章 固定資產(chǎn)

第二十五條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機品、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產(chǎn)。

企業(yè)根據(jù)實際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。

第二十六條 固定資產(chǎn)按照下列方式計價。

購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。

自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設備市價計價。

在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。

盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。

第二十七條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價：

自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價：

出包工程，按照應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。

設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分攤的工程管理費等計價。

第二十八條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失，在籌建其間，計入開辦費;在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后，計入營業(yè)外支出。

工程交付使用前因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本。在試運轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的，以實際銷售收入或者預計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。

第二十九條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。竣工決算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。

第三十條 企業(yè)下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物;在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具;季節(jié)性停用和修理停用的設備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關停企業(yè)的固定資產(chǎn)，以及以前已經(jīng)估價單獨入帳的土地等，也不計提折舊。

第三十一條 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法。企業(yè)專業(yè)車隊的客、貨運汽車，大型設備，可以采用工作量法。在??中具有重要地位、技術(shù)進步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)以及其他經(jīng)財政部批準的特殊行業(yè)的企業(yè)，其機器設備可以采用雙倍余額

遞減法或者年數(shù)總和法。

企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限見附件一。實行工作量法的，其總行駛里程、總工作小時由企業(yè)根據(jù)附件一中規(guī)定的同類固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。

企業(yè)按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財政機關備案。

第三十二條 平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：

1-預計凈殘值率

年折舊率=---------

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3～5%確定，凈殘值率低于3%或者高于5%的，

由企業(yè)自主確定，并報主管財政機關備案。

工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計算公式如下：

(一)按照行駛里程計算折舊的公式：

原值×(1-預計凈殘值率)

單位里程折舊額=-------------

總行駛里程

(二)按照工作小時計算折舊的公式：

原值×(1-預計凈殘值率)

每工作小時折舊額=-------------

總工作小時

叡?額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：

2

年折舊率=-----×100%

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊率=固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率

實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應當在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將

固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。

年數(shù)總和法的固定資亡?率和折舊額的計算公式???

折舊年限-已使用年數(shù)

年折舊率=----------------×100%

折舊年限×(折????+1)÷2

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)×月折舊率

折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，

由企業(yè)提出申請，報主管財政機關批準。

第三十三條 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)本制度第三十二條規(guī)定的有關計算公式，按月計提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補提折舊。

企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本、費用，不得沖減資本金。

第三十四條 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入有關費用。修理費用發(fā)生不均?、數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預提的辦法。采用預提辦法的，實際發(fā)生的修理支出沖減預提費用，實際支出數(shù)大于預提費用的差額，計入有關費用;小于預提費用的差額沖減有關費用。

第三十五條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。

第三十六條 企業(yè)應當定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點清查。年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。

盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費。

第五章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十七條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。

第三十八條 無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價：

投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。

購入的，按照實際支付的價款計價。

自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價。

除企業(yè)合并外，商譽不得作價入帳。

非專利技術(shù)和商譽的計價應當經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認。

第三十九條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定：

法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。

法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限確定。

第四十條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計入其他銷售收入。

第四十一條 遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。

下列費用不包括在開辦費內(nèi)：應當由投資者負擔的費用支出;為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應當計入資產(chǎn)價值的匯兌、損益利息支出等。

開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M用。

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)胫圃熨M用或者管理費用。

第四十二條 其他資產(chǎn)包括特準儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。

特準儲備物資是指具有專門用途，但是不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準儲備的特種物資。

第六章 對外投資

第四十三條 企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。

企業(yè)不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。

第四十四條 企業(yè)對外投資，按照下列原則確定：

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。

以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

企業(yè)認購的股票，按照實際支付款項計價，實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。

企業(yè)認購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價。

溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項(扣除應計利息)與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計入投資收益。

第四十五條 企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。

第四十六條 企業(yè)以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)和股票進行長期投資，對被投資單位沒有實際控制權(quán)的，應當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動;擁有實際控制權(quán)的，應當采用權(quán)益法核算，按照在被投資單位增加或者減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔的數(shù)額，作為企業(yè)的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少企業(yè)的長期投

資，并且在企業(yè)從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應減少企業(yè)的長期投資。

第四十七條 企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補交所得稅。

企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。

第七章 成本和費用

第四十八條 企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品制造成本。

直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。

直接工資包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼。

其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等。

制造費用包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位(分廠、車間)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資，職工福利費，生產(chǎn)單位房屋建筑物、機器設備等的折舊費，原油儲量有償使用費，油田維護費，礦山維簡費，租賃費(不包括融資租賃費)，修理費，機物料消耗，低值易耗品，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設計制圖費，試驗檢驗費，

勞動保護費，季節(jié)性、修理期間的停工損失以及其他制造費用。

差旅費標準由企業(yè)參照當?shù)卣?guī)定的標準，結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定，并報主管財政機關備案。

第四十九條 管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用，包括公司經(jīng)費，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，勞動保險費，待業(yè)保險費，董事會費，咨詢費，審計費，訴訟費，排污費，綠化費，稅金，土地使用費(海域使用費)，土地損失補償費，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，技術(shù)開發(fā)費，無形資產(chǎn)攤銷，開辦費攤銷，業(yè)務招待費，壞賬損失，存貨盤虧、毀

損和報廢(減盤盈)以及其他管理費用。

公司經(jīng)費包括工廠總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。

工會經(jīng)費是指按照職工工資總額2%計提撥交給工會的經(jīng)費。

職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為職工學習先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的1.5%計提。

勞動保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按照規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金)、價格補貼、醫(yī)藥費(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用)，職工退職金，6個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助費、撫恤費，按照規(guī)定支付給離休人員的各項經(jīng)費。

待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。

董事會費是指企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)(如董事會)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

咨詢費是指企業(yè)向有關咨詢機構(gòu)進行科學技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。

審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查賬驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

訴訟費是指企業(yè)因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用。

排污費是指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費用。

綠化費是指企業(yè)對廠區(qū)、礦區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。

稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用費(海域使用費)是指企業(yè)使用土地(海域)而支付的費用。

土地損失補償費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用。

技術(shù)開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調(diào)試費，原材料和半成品的試驗費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間試驗費，研究人員的工資，研究設備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關的其他經(jīng)費，委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失。

無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。

業(yè)務招待費是指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的費用，在下列限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用：全年銷售凈額在1500萬元(不含1500萬元)以下的，不超過年銷售凈額的5‰;超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元的，不超過該部分的3‰;超過5000萬元(含5000萬元)但不足一億元的，不超過該部分的2‰;超過一億元

(含一億元)的，不超過該部分的1‰。

第五十條 財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用等。

第五十一條 銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費，包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、委托代銷手續(xù)費、廣告費、展覽費、租賃費(不含融資租賃費)和銷售服務費用，銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤

銷以及其他經(jīng)費。

第五十二條 職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。

職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費)，醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經(jīng)費，職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。

第五十三條 企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分攤的數(shù)額。分攤期限一般不超過1年。

在費用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預提的費用項目和標準，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，報主管財政機關備案。預提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時，應及時調(diào)整提取標準。多提數(shù)一般應在年終沖減成本、費用，年終財務決算時不留余額。需要保留余額的，在年度財務報告中予以說明。

第五十四條 企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或者定額成本核算的，按照規(guī)定的成本計算期，及時調(diào)整為實際成本。

第五十五條 企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;對外投資的支出;被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出;國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費;國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

第八章 銷售收入、利潤及其分配

第五十六條 銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或者提供勞務等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入。

產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品，自制半成品，提供工業(yè)性勞務等取得的收入。

其他銷售收入包括材料銷售，固定資產(chǎn)出租，包裝物出租，外購商品銷售，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，提供非工業(yè)性勞務等取得的收入。

第五十七條 企業(yè)一般于產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務已經(jīng)提供，同時收訖價款或者取得收取價款的憑據(jù)時，確認銷售收入的實現(xiàn)。

發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣，沖減銷售收入。

第五十八條 企業(yè)利潤總額按照下列公式計算：

利潤總額=銷售利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入━營業(yè)外支出

銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤━管理費用━財務費用

產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈收入━產(chǎn)品銷售成本━產(chǎn)品銷售費用━產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他銷售利潤=其他銷售收入━其他銷售成本━其他銷售稅金及附加

產(chǎn)品銷售稅金及附加包括產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加。企業(yè)收到出口產(chǎn)品退稅以及減免稅退回的稅金，作為減少產(chǎn)品銷售稅金處理。

第五十九條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于賬面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于賬面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數(shù)額等。

第六十條 企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。

營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益，罰款收入，因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項，教育費附加返還款等。

營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非修理期間的停工損失，職工子弟學校經(jīng)費和技工學校經(jīng)費，非常損失，公益救濟性捐贈，賠償金，違約金等。

第六十一條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補。下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤等彌補。

第六十二條 企業(yè)利潤總額按照國家規(guī)定作相應調(diào)整后，依法繳納所得稅。

第六十三條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配：

(一) 被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。

(二) 彌補企業(yè)以前年度虧損。

(三) 提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取，盈余公積金已達注冊資金50%時可不再提取。

(四) 提取公益金。

(五) 向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。

第六十四條 股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分配：

(一) 支付優(yōu)先股股利。

(二) 提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。

(三) 支付普通股股利。

當年無利潤時，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會特別決議，可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

第六十五條 盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。

第六十六條 公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設施支出。

第九章 外幣業(yè)務

第六十七條 企業(yè)的外向業(yè)務，是指以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算和計價等業(yè)務。

第六十八條 企業(yè)一般以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記賬本位幣。

記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如果需要變更，應當報主管財政機關批準，并在財務情況說明書中予以說明。

第六十九條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價(原則為中間價，下同)，或者當月1日的國家外匯牌價。

第七十條 月份終了，企業(yè)應當將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務等各種外幣賬戶的余額(不包括按照調(diào)劑價單獨記賬的外幣項目)，按照月末的國家外匯牌價折合為記賬本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。

第七十一條 企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如果為凈損失，計入開辦費，從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均攤銷;如果為凈收益，從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務費用。清算期間發(fā)生的，計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產(chǎn)的價值。

第七十二條 企業(yè)收到投資者的出資額，如果需要折合為記賬本位幣的，有關資產(chǎn)賬戶按照當日國家外匯牌價或者當月1日的國家外匯牌價折合，實收資本賬戶按照合同、協(xié)議中約定的國家外匯牌價折合;合同、協(xié)議未作約定的，按照企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積金。

第七十三條 企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務時，按照下列原則處理：

企業(yè)按照買入外匯調(diào)劑價單獨記賬的，支用時，按照買入時的賬面調(diào)劑價折合為記賬本位幣金額記賬。賬面調(diào)劑價可以采用逐筆辨認法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法確定。

企業(yè)調(diào)劑外匯不實行單獨記賬的，買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價折合為記賬本位幣金額，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，作為調(diào)劑外匯價差。在支用調(diào)劑外匯時，屬于購買資產(chǎn)或者支付費用的，調(diào)劑外匯價差計入有關資產(chǎn)價值或者有關費用;屬于償還債務的，調(diào)劑外匯價差計入財務費用。賣出調(diào)劑外匯時，實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記賬

本位幣金額的差額，應當沖銷調(diào)劑外匯價差，如有余額，作為匯兌損益處理;賣出其他外匯時，作為匯兌損益處理。

第十章 企業(yè)清算

第七十四條 企業(yè)宣布終止時，應當成立清算機構(gòu)。清算機構(gòu)在清算期間，負責制定清算方案，清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權(quán)、債務;向投資者收取已認繳而未繳納的出資;清結(jié)納稅事宜以及處置企業(yè)的剩余財產(chǎn)。

第七十五條 清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

已經(jīng)作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔保物的價款超過所擔保的債務數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。

清算期間，未經(jīng)清算機構(gòu)的同意，不得處置企業(yè)財產(chǎn)。

第七十六條 清算財產(chǎn)的作價一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第七十七條 企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盤虧，財產(chǎn)變價凈收入，因債權(quán)人原因確實無法歸還的債務，確實無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算收益或者清算損失。

第七十八條 企業(yè)在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入賬：

(一) 隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn);

(二) 非正常壓價處理財產(chǎn);

(三) 對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保;

(四) 對未到期的債務提前清償;

(五) 放棄自己的債權(quán)。

第七十九條 清算費用包括法定清算機構(gòu)成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴論費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。

第八十條 企業(yè)財產(chǎn)撥付清算費用后，按照下列順序清償債務：

(一) 應付未付的職工工資、勞動保險費等;

(二) 應繳未繳國家的稅金;

(三) 尚未償付的債務。

不足清償同一順序債務的，按照比例清償。

第八十一條 企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：

有限責任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資各方的出資比例分配。

股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進行分配。如果剩余財產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

第八十二條 清算完畢，清算機構(gòu)應當提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表，連同中國注冊會計師查賬報告，一并報送主管財政機關。

第十一章 財務報告與財務評價

第八十三條 企業(yè)應當定期向主管財政機關等政府部門以及其他與企業(yè)有關的報表使用者提供財務報告。

公開發(fā)行股票的股份有限公司還應當向證券交易機構(gòu)和證券監(jiān)管會等提供年度有關財務報表。

第八十四條 企業(yè)報送的年度財務報告包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表和其他附表以及財務情況說明書。年度財務報告，于年度終了后在規(guī)定的時間內(nèi)連同中國注冊會計師的查賬報告一并報送主管財政機關。

企業(yè)按月、按季、按年編報資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表等財務報表。

第八十五條 財務情況說明書，主要說明生產(chǎn)經(jīng)營、利潤實現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財務收支、稅金繳納、各項財產(chǎn)物資變動等情況，對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，資產(chǎn)負債表日后至報出財務報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況變動有重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

第八十六條 企業(yè)總結(jié)和評價本企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。具體包括資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤率、銷售利稅率、成本費用利潤率等。指標評價及計算公式見附件二。

企業(yè)根據(jù)實際情況，可以采用上述指標以外的一些比率進行分析。

第十二章 附 則

第八十七條 本制度由財政部負責修訂和解釋。

第八十八條 企業(yè)按照《企業(yè)財務通則》和本制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實際情況，制訂內(nèi)部財務管理辦法，并報主管財政機關備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財務制度。

第八十九條 本制度自1993年7月1日起施行。

附件一工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表

一、通用設備部分

通用設備分類 折舊年限

1.機械設備 10～14年

2.動力設備 11～18年

3.傳導設備 15～28年

4.運輸設備 6～12年

5.自動化控制及儀器儀表

自動化、半自

動化控制設備 8～12年

電子計算機 4～10年

通用測試儀器設備 7～12年

6.工業(yè)爐窯 7～13年

7.工具及其他生產(chǎn)用具 9～14年

8.非生產(chǎn)用設備及器具

設備工具 18～22年

電視機、復印機、

文字處理機 5～8年

二、專用設備部分

專用設備分類 折舊年限

9.冶金工業(yè)專用設備 9～15年

10.電力工業(yè)專用設備

發(fā)電及供熱設備 12～20年

輸電線路 30～35年

配電線路 14～16年

變電配電設備 18～22年

核能發(fā)電設備 20～25年

11.機械工業(yè)專用設備 8～12年

12.石油工業(yè)專用設備 8～14年

13.化工、醫(yī)藥工業(yè)專用設備 7～14年

14.電子儀表電訊工業(yè)專用設備 5～10年

15.建材工業(yè)專用設備 6～12年

16.紡織、輕工專用設備 8～14年

17.礦山、煤炭及森工專用設備 7～15年

18.造船工業(yè)專用設備 15～22年

19.核工業(yè)專用設備 20～25年

20.公用事業(yè)企業(yè)專用設備

自來水 15～25年

燃氣 16～25年

三、房屋、建筑物部分

房屋、建筑物分類 折舊年限

21.房屋

生產(chǎn)用房 30～40年

受腐蝕生產(chǎn)用房 20～25年

受強腐蝕???房 10～15年

非生產(chǎn)用房 35～45年

簡易房 8～10年

22.建筑物

水電站大壩 45～55年

其他建筑物 15～25年

附件二工業(yè)企業(yè)財務評價??p>

1.資產(chǎn)負債率 衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力，以及反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。計算公式為：

負債總額

????債率=------×100%

全部資產(chǎn)總額

2.流動比率 衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動負債的能力。計算公式為：

流動資產(chǎn)

〡?動比率=----×100%

流動負債

3.速動比率 衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負債的能力。計算公式為：

流動資產(chǎn)

速動比率=----×100%

流動負債

速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨

4.應收賬款周轉(zhuǎn)率 反映企業(yè)應攡?的流動程度。計算公式為：

賒銷收入凈額

應收賬款周轉(zhuǎn)率=--------×100%

平均應收賬款余額

賒銷收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回、折讓、折扣

平均應收貢?額=(期初應收賬款+期末應收賬款)÷2

5.存貨周轉(zhuǎn)率 衡量企業(yè)銷售能力和存貨是否過量。計算公式為：

銷貨成本

???貨周轉(zhuǎn)率=----×100%

平均存貨

平均存貨=(期初存貨+期末存貨)÷2

6.資本金利潤率 衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲???。計算公

式為：

利潤總額

資本金利潤率=-----×100%

資本金總額

7.銷售利稅率 衡量企業(yè)銷售收入的收益水平。計算公式為：

利稅總額

銷售利稅率=----×100%

銷售凈額

8.成本費用利潤率 反映企業(yè)成本費用與利潤的關系。計算公式為：

利潤總額

成本費用利潤率=------×100%

成本費用總額

房地產(chǎn)財務管理制度

《房地產(chǎn)財務管理制度》規(guī)定了公司財務會計業(yè)務處理、會計憑證處理、帳簿登記處理、會計報告處理等規(guī)定。適用于公司對財務工作的管理，公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規(guī)定。

1.范圍

本制度規(guī)定了公司財務會計業(yè)務處理、會計憑證處理、帳簿登記處理、會計報告處理等規(guī)定。

本制度適用于公司對財務工作的管理，公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規(guī)定。

2.管理職責

公司財務部門的職能是：

2.1認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度。

2.2公司的股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理機構(gòu)在財務管理方面的職責與權(quán)力依照國家有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和本公司的章程規(guī)定執(zhí)行。

2.3建立健全財務管理的各種規(guī)章制度，編制財務計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律。

2.4積極為經(jīng)營管理服務，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。同時厲行節(jié)約，合理使用資金。

2.5董事長作為公司的法定代表人，對本公司的一切經(jīng)濟活動負責。領導會計機構(gòu)、會計人員和其他人員認真執(zhí)行財會法律、法規(guī)、規(guī)章制度，審核重大財務事項，接受財政、稅務、審計等部門的檢查和監(jiān)督。

2.6公司的財務核算及財務管理工作由財務總監(jiān)具體組織進行。

2.7公司財務管理機構(gòu)設財務管理部經(jīng)理(副經(jīng)理)，負責組織開展會計核算、財務管理、資金運作，主持財務管理部的日常工作。

2.8完成公司交給的其他工作。

3.財務工作崗位及職責

公司財務部由財務經(jīng)理、成本會計、往來會計、出納、收款員。其崗位職責如下：

3.1財務經(jīng)理：

3.1.1編制和執(zhí)行財務收支計劃、信貸計劃，擬定資金籌措和使用方案，配合

3.1.2公司領導進行融資工作，合理、有效的使用用資金。

3.1.3編制企業(yè)成本、費用預算，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高效益。

3.1.4建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度。

3.1.5負責審核記帳憑證、管理總帳，按時編制報表。

3.1.6負責財務檔案的管理工作。

3.1.7督促、指導和支援本部門人員工作。

3.1.8評估本部門人員的工作表現(xiàn)和績效，并建議總經(jīng)理給與獎懲。

3.1.9及時、準確的向總經(jīng)理提供財務信息和財務分析報告。

3.1.10決定部門內(nèi)的人員配置。

3.1.11完成總經(jīng)理交付的其他工作。

3.2成本會計

3.2.1按照國家會計制度的規(guī)定制作記賬憑證、記賬、復帳、報賬，做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，賬目清楚。

3.2.2協(xié)助財務經(jīng)理編制成本、費用預算，并根據(jù)預算進行財務控制、核算、分析和考核。按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查、分析公司成本、費用和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，及時提出合理化建議。

3.2.3核算企業(yè)產(chǎn)品成本，按照財務制度結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入、成本，核算企業(yè)利潤。

3.2.4管理銷售臺帳，并負責與銷售部定期核對無誤，督促銷售房款回籠，并審核銷售部門業(yè)績。

3.2.5及時、準確編制成本表、費用表、銷售月報表

3.2.6管理公司發(fā)票。

3.2.7負責固定資產(chǎn)及其他公司資產(chǎn)的帳務管理，并定期協(xié)同辦公室清點資產(chǎn)。

3.2.8妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。

3.2.9負責核對銀行未達帳項。

3.2.10完成總經(jīng)理或財務部經(jīng)理交付的其他工作。

3.3往來會計

3.3.1按照國家會計制度的規(guī)定、記賬、復帳、報賬做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，賬目清楚，按期報賬。

3.3.2按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，及時提出合理化建議。

3.3.3做好債權(quán)債務的管理和清對工作，確保帳實相符，帳帳相符。

3.3.4嚴格審查有關合同規(guī)定的預付帳款條款，掌握預付帳款的支付情況。根據(jù)部門資金計劃編制公司月度資金計劃，并考核資金使用效果。

3.3.5核算公司購入材料成本，并與有關部門協(xié)調(diào)，努力降低材料成本，提高資金使用效率。

3.3.6妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。

3.3.7完成總經(jīng)理或財務部經(jīng)理交付的其他工作。

3.4出納

3.4.1管理庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，并按規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，依照銀行規(guī)定的結(jié)算種類、原則和方法，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務。

3.4.2及時查核銀行存款余額，杜絕簽發(fā)空頭支票。

3.4.3認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

3.4.4嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行。

3.4.5建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。

3.4.6負責日常財務檔案的收集、整理、裝訂、歸檔等工作。

3.4.7積極配合成本會計和銀行做好對帳、報賬工作。

3.4.8配合會計做好各種帳務處理。

3.4.9及時準確編制資金日報，周報，月報。

3.4.10完成總經(jīng)理或財務部經(jīng)理交付的其他工作。

3.5收款員

3.5.1在售樓現(xiàn)場負責向客戶收取房款，向客戶開據(jù)收據(jù)，及時將所收房款交存公司銀行賬戶，并與出納交接。

3.5.2根據(jù)收款手續(xù)制作記賬憑證并登記入賬

3.5.3與銷售部門協(xié)調(diào)一致，辦理與財務有關的其他事宜。

3.5.4完成總經(jīng)理或財務部經(jīng)理交付的其他工作。

4.財務工作管理要求

4.1會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。

4.2會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。

4.3財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。

4.4財務工作人員應當會同公司行政部門專人定期進行財務清查，保證帳簿記錄與實物、款項相符。

4.5財務工作人員應根據(jù)帳簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理，并報送有關部門。 會計報表每月編制并上報一次。

4.6財務工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。

4.7財務工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應及時向總經(jīng)理或財務總監(jiān)書面報告，并請求查明原因，作出處理。

4.8財務工作應當建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務帳目的登記工作。

4.9財務工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

5.支票管理

5.1支票由出納員保管。支票領用時須有符合簽批手續(xù)《支票領用單》，由出納員將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字。

5.2支票付款后憑支票存根以及符合簽批手續(xù)的付款、報銷單據(jù)交出納員銷賬。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，并在《支票領用單》及登記簿上注銷。

5.3財務人員對未按期銷賬的《支票領用單》，應及時催辦，催辦無效者，財務部有權(quán)自領用人工資內(nèi)扣還，當月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領用人完善報帳手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。對于有正當理由而未能及時辦理銷賬手續(xù)的，經(jīng)辦人應及時向財務部說明情況，情況屬實可延期銷賬。

6.現(xiàn)金管理

公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

6.1職員工資、津貼、獎金;

6.2個人勞務報酬;

6.3預支出差人員的差旅費;

6.4結(jié)算起點以下的零星支出，結(jié)算起點定為1000元;

6.5總經(jīng)理批準的其他開支。

除上述內(nèi)容外，財務人員支付款項，應當以支票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，總經(jīng)理批準后支付現(xiàn)金。公司購買固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品應采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式。

財務人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。

公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《現(xiàn)金借款單》，辦理相關簽批手續(xù)后，由出納付款。超過還款期限即轉(zhuǎn)應收款，在當月工資中扣還。

出納人員應當建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應當日清月結(jié)，每日結(jié)算，帳款相符。

7.會計檔案管理

凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。

會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管)，由專人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。

會計報表應分月、季、年報、按時歸檔，由專人保管，并分類填制目錄。會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須登記在案。

8.主要工作流程

8.1銷售業(yè)務流程：

8.1.1銷售部門根據(jù)客戶交款情況填寫《收款通知單》。

8.1.2業(yè)務員帶領客戶至收款員處交款，收款員核對無誤進行收款并開據(jù)收據(jù)給客戶，同時在《收款通知單》上簽字返回兩聯(lián)分別至銷售部和銷售代理登記臺賬，另一聯(lián)粘貼收據(jù)記賬聯(lián)后入賬，財務部據(jù)此登記臺賬。

8.1.3每月28日前銷售部應報送當月收款明細表和應收房款余額表至財務部進行核對，核對無誤后，財務部據(jù)此審核銷售業(yè)績。

8.1.4房屋銷售后，銷售合同等有關資料應及時在財務部備檔，其他銷售變更事項應及時通知財務部。

8.2開發(fā)建設方面主要有施工單位和材料供應單位兩個方面，對施工單位的流程如下：

8.2.1工程部應于每月26日前報下月工程款支付計劃至財務部，包含在建工程款及工程尾款。

8.2.2項目準備階段。項目招標、編制預算、確定施工單位、合同備案。

8.2.3項目施工階段。工程部根據(jù)監(jiān)理單位意見核定工程進度，填寫《付款單》提示付款;預算部門審核工程進度同意付款，通知附施工單位開據(jù)收據(jù)作為《付款單》的附件，報分管副總審批;財務部審核送交領導審批后付款。

8.2.4項目竣工驗收。工程部提供簽證等原始憑據(jù)(需有監(jiān)理單位簽章)，預算部門編制決算并督促施工單位開據(jù)正式發(fā)票送交財務部，財務部審核后經(jīng)領導審批入賬。

8.2.5項目工程尾款。財務部審核月度支付計劃，報領導審批后支付工程尾款。

對于材料供應的流程如下：

(1) 計劃部應于每月26日前報下月材料款支付計劃至財務部。

(2) 市場調(diào)研，選定供應單位，簽訂合同。

(3) 按照施工進度調(diào)撥材料，辦理材料收發(fā)手續(xù)，制作收料單、領料單。

(4) 計劃部根據(jù)收料單填報購買材料月報表，于每月26日報送財務部，當月發(fā)票未到的，財務部估價入賬，當月發(fā)票到達的，由計劃部辦理相關簽批手續(xù)送交財務部入賬。計劃部應根據(jù)合同和實際供貨情況，按月申報材料款支付計劃，財務部審核無誤后，經(jīng)領導審批付款。

(5) 計劃部根據(jù)領料單填報施工單位領用材料月報表，并附施工單位收據(jù)，于每月26日報送財務部，財務部據(jù)此記入預付工程款。

(6) 原則上公司沒有庫存材料，材料的收發(fā)均在施工現(xiàn)場及時進行。對于小額、特殊的材料需要作庫存材料處理的，工程部門應建立臺賬，由專人保管，并定期與財務部核對。

(7) 對于施工過程中其他如水電費、管理費等由我公司代付的款項，應由工程部門及時辦理有關手續(xù)，送交財務部入賬。

8.3其他

公司其他事項有關付款、費用支出應根據(jù)費用報銷制度執(zhí)行。

9.物品購置規(guī)定

9.1凡價值在2000元以上，使用年限在2年以上的物品，作為固定資產(chǎn)管理。需購置固定資產(chǎn)的部門，必須先由本部門提出申請，由分管副總、財務總監(jiān) 審核后報總經(jīng)理審批，經(jīng)董事長簽批后方可購買。購置的固定資產(chǎn)，統(tǒng)一由辦公室登記并管理，由使用部門(或個人)保管，財務部根據(jù)有關規(guī)定進行固定資產(chǎn)核算。

9.2凡價值在200元以上，2000元以下的物品，作為低值易耗品管理。需購置低值易耗品的部門，必須先由本部門提出申請，由分管副總、財務總監(jiān)審核后報總經(jīng)理審批后方可購買。購置的低值易耗品，統(tǒng)一由辦公室登記并管理，由使用部門(或個人)保管，財務部根據(jù)有關規(guī)定進行低值易耗品核算。

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第11篇 商業(yè)企業(yè)財務會計制度范本

企業(yè)會計工作一定要符合有關的標準規(guī)范和法規(guī)條例,從加強和整頓會計基礎工作的要求出發(fā),正確使用會計科目、憑證和賬簿,實行科目、憑證、賬簿和報表的規(guī)范化;嚴格進行憑證的審核,事先監(jiān)督和檢查原始憑證的合法性和真實性,并根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證編制記賬憑證;嚴格記賬、對賬、結(jié)賬手續(xù),會計賬簿應有規(guī)定的格式和內(nèi)容,按規(guī)定記賬、對賬和結(jié)賬,并建立健全的會計檔案。

為了規(guī)范企業(yè)的會計核算,真實、完整地提供會計信息,根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關法律和法規(guī),制定本制度。

第一條

會計核算應以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象,記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。

第二條

會計核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。

第三條

會計核算應當劃分會計期間,分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度,均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。

第四條

企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。

第五條

企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。

第二章 資產(chǎn)

第六條

資產(chǎn),是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

第七條

企業(yè)的資產(chǎn)應按流動性分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

第八條

流動資產(chǎn),是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn),主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項、待攤費用等。

第九條

企業(yè)應當設置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和存款種類進行明細核算。

第十條

應收及預付款項,是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán),包括:應收款項(包括應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款)和預付賬款等。

第十一條

待攤費用,是指企業(yè)已經(jīng)支出,但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以內(nèi)(含1年)的各項費用,如低值易耗品攤銷等。

待攤費用應按其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷,計入成本、費用。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益,應當將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當期成本、費用,不得再留待以后期間攤銷。

第三章 負債

第十二條

負債,是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務,履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

第十三條

企業(yè)的負債應按其流動性,分為流動負債和長期負債。

第十四條

流動負債,是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務,包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、預提費用等。

第十五條

各項流動負債,應按實際發(fā)生額入賬。短期借款應當按照借款本金,按照確定的利率按期計提利息,計入損益。

第四章 所有者權(quán)益

第十六條

所有者權(quán)益,是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益,其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。

第十七條

企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)章程,或合同、協(xié)議的約定,實際投入企業(yè)的資本。

第五章 收入

第十八條

收入,是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入,包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

第六章 成本和費用

第十九條

費用,是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出;成本,是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。

企業(yè)應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益;成本應當計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務的成本。

企業(yè)應將當期已銷產(chǎn)品或已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入當期的費用;商品流通企業(yè)應將當期已銷商品的進價轉(zhuǎn)入當期的費用。

第二十條

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料,應按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算,計入成本、費用。

第二十一條

企業(yè)應支付職工的工資,應當根據(jù)規(guī)定的工資標準,計算職工工資,計入成本、費用。企業(yè)應當根據(jù)國家規(guī)定,計算提取應付福利費,計入成本、費用。

第二十二條

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用,應當以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應當由本期負擔而尚未支出的費用,作為預提費用計入本期成本、費用;凡已支出,應當由本期和以后各期負擔的費用,應當作為待攤費用,分期攤?cè)氤杀尽①M用。

第七章 利潤

第二十三條

利潤,是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果,包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

(一)營業(yè)利潤,是指主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本和主營業(yè)務稅金及附加,加上其他業(yè)務利潤,減去營業(yè)費用、管理費用和財務費用后的金額。

(二)利潤總額,是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入,減去營業(yè)外支出后的金額。

第二十四條

企業(yè)對外提供的會計報表應當依次編定頁數(shù),加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應當注明:企業(yè)名稱、報表所屬年度或者月份、報出日期,會計主管人員簽名并蓋章。

(三)建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度和稽核審計制度

為了維護財經(jīng)紀律,保護財產(chǎn)安全和保證賬目和會計報表的可靠性,企業(yè)應建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度,重點是明確各部門的責任和權(quán)利,規(guī)定相互之間的聯(lián)系和制約關系;對貨幣收支,進、銷貨業(yè)務等重大項目建立控制監(jiān)督辦法,在會計部門以外,建立內(nèi)部審計部門或者配備審計人員,對企業(yè)的會計記錄、會計報表和會計制度的執(zhí)行情況進行內(nèi)部檢查和監(jiān)督,并對企業(yè)經(jīng)濟效益進行審查。

會計稽核是會計機構(gòu)內(nèi)部進行的會計檢查和審核;內(nèi)部審計是獨立于會計機構(gòu)以外的專門機構(gòu)或人員對企業(yè)進行財務審計和管理審計,兩者都是為了維護國家、企業(yè)和投資人的利益,防弊改錯,促進企業(yè)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益的。

(四)建立和健全會計電算化

計算機技術(shù)是一項高新技術(shù),它的發(fā)展對于提高會計工作效率起著巨大作用。目前我國雖有不少企業(yè)使用電子計算機進行會計數(shù)據(jù)處理,實現(xiàn)了會計電算化,在會計數(shù)據(jù)處理、分析和管理方面顯示出強大的功能,但還不夠普遍,有的還處于試用階段。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,商業(yè)會計工作電算化必將進一步發(fā)展。因此,大中型商業(yè)企業(yè)要在實行會計電算化的基礎上進一步健全計算機的維修保養(yǎng)制度,改進程序設計和加強文件管理,并積極培養(yǎng)專職人員,不斷提高計算機技術(shù),努力實行系統(tǒng)化和網(wǎng)絡化。

第12篇 建筑企業(yè)財務報銷制度

建筑公司財務報銷制度

1.根據(jù)公司章程進行財務審批的權(quán)限劃分,公司流動資金、小型固定資產(chǎn)投資、日常維修、費用開支,材料采購和其它生產(chǎn)經(jīng)營活動的報帳,由總經(jīng)理審批,公司對外投資、借貸、大型建設項目、董事會的各項費用等不屬生產(chǎn)經(jīng)營范圍內(nèi)的開支,需經(jīng)董事會同意、董事長負責審批。

2.公司對外辦理各項經(jīng)濟業(yè)務要按規(guī)定索取正規(guī)票據(jù)。

3.經(jīng)辦人員根據(jù)業(yè)務需要持有效票據(jù),需辦理入庫的辦理入庫手續(xù)后,分別填制票據(jù)傳遞單,預付帳款通知單或成交付款通知單,先經(jīng)部門主管人員同意,經(jīng)公司財務人員審核無誤后,由部門主管或財務人員找總經(jīng)理簽字批準方可報銷。

第13篇 z企業(yè)財務制度樣本

每個企業(yè)在管理財務方面,必須要有規(guī)范的財務制度。以下為企業(yè)財務制度樣本,僅供參考。

財務管理制度

一.庫存現(xiàn)金管理

1.公司財務部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi),不得超限額存放現(xiàn)金。

2.嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度,做到日清日結(jié),保證現(xiàn)金的安全。現(xiàn)金遇有短款,應及時查明原因,報告單位領導,并要追究責任者的責任。

3.不準用“白條”入帳。

4.不準私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。

5.到公司以外金融機構(gòu)提取或送存現(xiàn)金(限額1萬元以上)時,需由兩名人員乘坐公司汽車前往。

6.現(xiàn)金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。

7.現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價證券;私人財物不得存放入內(nèi)。

8.現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領導的檢查監(jiān)督。

9.出納員必須嚴格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定.

二.銀行存款管理

1.公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定,辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務。

2.公司必須認真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》等相關的結(jié)算管理制度。

3.作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記,妥善保存。

4.銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實際情況采取如下幾種方式:支票(現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票)、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款(僅限于水費、電費、電話費結(jié)算),除上述結(jié)算方式外,其他不予使用。

5從銀行取回的各種結(jié)算憑證,要及時入帳。

6公司應按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳,出納員應及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核對余額調(diào)節(jié)明細表。

7銀行出納員對銀行調(diào)節(jié)明細表所記載的帳項必須及時查明原因,對出現(xiàn)的差錯通知責任人進行更正,對未達帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致,應盡快解決。

8空白銀行支票與預留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記,記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。

三.往來帳款的管理

1應收帳款的管理:公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標準及時開據(jù)發(fā)貨票后,由財務部作好帳務處理,編制會計記賬憑證,登記有關收入和與客戶應收賬款往來的會計賬簿,同時要定期與銷售部門進行核對,保證雙方賬賬核對一致。

2.其他應收款的管理:公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應于業(yè)務發(fā)生后及時報銷,每年12月中旬進行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理,進行還舊借新。

3.應付帳款的管理:公司各部門因采購形成的應付票據(jù)應及時進行帳務處理,登記相應的帳簿,定期與相關部門對帳,保證雙方賬賬核對一致。

四.內(nèi)部牽制:

1.公司實行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度

2.非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務。

3.庫存現(xiàn)金和有價證券每季抽查一次。

4.現(xiàn)金出納員不得擔當制證工作,只能由財務部指定的制單人制單。

五.本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第14篇 某企業(yè)財務制度原則

財務制度是指用來規(guī)范企業(yè)與各相關方面經(jīng)濟關系的法律、法規(guī)、準則及辦法的總和。那么企業(yè)在制訂財務制度時是根據(jù)哪些原則呢詳情請看企業(yè)財務制度的原則介紹,僅供參閱。

設計企業(yè)財務制度時,應以下列基本原則作指導:1.合法性原則

合法性原則是指企業(yè)財務制度的設計必須符合國家的法律、法規(guī)和政策,并將這些法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)到財務制度中去。

(1)所設計的企業(yè)財務制度,必須符合《公司法》、《會計法》、《企業(yè)財務通則》和分行業(yè)財務制度等財經(jīng)法規(guī)的要求。

(2)所設計的企業(yè)財務制度,必須與國家有關法規(guī)相協(xié)調(diào)。

2.財務管理與財務規(guī)律相結(jié)合原則

(1)財務管理活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程,它管理的各個方面是有機聯(lián)系、共同制約和共同影響的,其對象具有系統(tǒng)性的特征。

(2)財務管理行為要受到客觀條件和客觀規(guī)律的制約。因此財務制度的設計應注重財務管理的系統(tǒng)性和財務管理的規(guī)律性,使財務制度用系統(tǒng)的觀點來考查財務活動,并體現(xiàn)財務管理者的意志、愿望、目的和動機與特定的社會經(jīng)濟條件的有機結(jié)合,使財務管理能充分認識、掌握和駕馭財務規(guī)律。

3.適應性原則

(1)企業(yè)財務制度設計既要遵循國家的統(tǒng)一規(guī)定,又要充分考慮企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求,使其具有較強的可操作性。特別是國家賦予企業(yè)的理財自主權(quán),企業(yè)應在其財務制度中具體化,凡是可由企業(yè)進行選擇的財務事項,企業(yè)應根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式、組織形式等方面的實際情況作出具體規(guī)定。

(2)應特別指出的是,在制定企業(yè)財務制度時,切忌盲目照抄照搬。由于各企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍、生產(chǎn)經(jīng)營過程和管理要求等方面存在差異,各企業(yè)的財務制度不可能通用,只能借鑒吸收而不能簡單模仿。如果不注意這一點,制定的企業(yè)財務制度必然適應性弱、指導性差,甚至將企業(yè)的財務工作引入歧途,導致事倍功半。

4.權(quán)責利相結(jié)合原則

企業(yè)財務活動涉及面寬,對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動影響大,企業(yè)財務活動組織得是否合理,財務關系處理得是否恰當,直接關系到企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)濟效益的提高,因此,財務制度的制定體現(xiàn)財務管理權(quán)、責、利的結(jié)合,即首先賦予適應的管理權(quán)限,并按照履行財務責任的情況給予應有的物質(zhì)利益。

5.原則性與靈活性相結(jié)合原則

國家的財經(jīng)法規(guī)是企業(yè)必須遵守的原則、規(guī)定,也是企業(yè)制定財務制度的制約、導向因素之一,因此企業(yè)在制定財務制度時必須堅持其原則性。

第15篇 工業(yè)企業(yè)財務制度范文

每個行業(yè)的企業(yè),規(guī)范的管理,都必須要有規(guī)范的制度。企業(yè)的制度有很多,有整體的員工管理制度,有后勤管理制度,財務制度等各種制度,以下是工業(yè)企業(yè)財務制度的資料,僅供參考。

第一章總則

第一條、為了規(guī)范工業(yè)企業(yè)財務行為,有利于企業(yè)公平競爭,加強財務管理和經(jīng)濟核算,根據(jù)《企業(yè)財務通則》,制定本制度。

第二條、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類工業(yè)企業(yè)(以下簡稱企業(yè)),包括:全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè);有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

非工業(yè)系統(tǒng)獨立核算的工業(yè)企業(yè)也適用本制度。

第三條、企業(yè)應當在辦理工商登記之日起30日內(nèi),向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復印件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項,應當在依法辦理變更登記之日起30日內(nèi),向主管財政機關提交變更文件的復印件。

第四條、企業(yè)應當建立健全財務管理制度,完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制,嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務開支范圍和標準,如實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果,依法計算繳納國家稅收,并接受主管財政機關檢查監(jiān)督。

第五條、企業(yè)財務管理的基本任務和方法是,做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效利用企業(yè)各項資產(chǎn),努力提高經(jīng)濟效益。

第六條、企業(yè)應當做好財務管理基礎工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設備利用,存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等,都應當及時做好完整的原始記錄。企業(yè)各項財產(chǎn)物資的進出消耗,都應當做到手續(xù)齊全,計量準確,并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額,定期或者不定期地進行財產(chǎn)清查。

第二章資金籌集

第七條、企業(yè)籌集的資本金,分為國家資本金,法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。

國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條、企業(yè)應當按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定,及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的,從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)籌足。分期籌集的,最后一期出資應當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清,其中,第一次投資者出資不得低于15%,并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。

投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務的,企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。

第九條、企業(yè)在籌集資本金過程中,吸收的投資者的無形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))的出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%;因情況特殊,需要超過20%的,應當經(jīng)有關部門審查批準,但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

企業(yè)不得吸收投資者的已設立有擔保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第十條、企業(yè)籌集的資本金,必須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告,由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十一條、企業(yè)籌集的資本金,在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi),投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定,分享企業(yè)利潤和分擔風險及虧損。

第十二條、企業(yè)在籌集資本金活動中,投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入);接受捐贈的財產(chǎn);資產(chǎn)評估確認價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面凈值的差額;以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

資本公積金按照法定程序,可以轉(zhuǎn)增資本金。

第十三條、企業(yè)的負債分為流動負債和長期負債。

流動負債包括短期借款、應付及預收貨款、應付票據(jù)、應付內(nèi)部單位借款、應交稅金、應付股利和其它應付款、應付短期債券、預提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等,作為流動負債。

長期負債包括長期借款、應付長期債券、應付引進設備款、融資租入固定資產(chǎn)應付款等。

發(fā)行的長期債券按照債券面值計價,實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額,在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十四條、企業(yè)應當按期償還各種負債,如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應付款項,計入營業(yè)外收入。

第十五條、企業(yè)流動負債的應計利息支出,計入財務費用。企業(yè)長期負債的應計利息支出,籌建期間的,計入開辦費;生產(chǎn)期間的,計入財務費用;清算期間的,計入清算損益。其中:與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關的,在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入購建資產(chǎn)的價值。

第三章流動資產(chǎn)

第十六條、流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。

第十七條、企業(yè)應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

第十八條、企業(yè)應收及預付款項包括:應收票據(jù)、應收帳款、其他應收款、預付貨款和待攤費用。

應收票據(jù)按照面值計價。貼現(xiàn)應收票據(jù)的實得款項與其面值的差額,計入財務費用。

第十九條、企業(yè)可以于年度終了,按照年末應收帳款余額的3~5‰計提壞帳準備金,計入管理費用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失,沖減壞帳準備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳,增加壞帳準備金。

不計提壞帳準備金的企業(yè),發(fā)生的壞帳損失,計入管理費用。收回已核銷的壞帳,沖減管理費用。

第二十條、存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等。

第二十一條、存貨按照實際成本計價。

購入的,按照買價加運輸費、裝卸費、保險費,途中合理損耗,入庫前的加工、整理及挑選費用以及繳納的稅金等計價。

自制的,按照制造過程中的各項實際支出計價。

委托外單位加工的,按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。

投資者投入的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

盤盈的,按照同類存貨的實際成本計價。

接受捐贈的,按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價;無發(fā)票帳單的,按照同類存貨的市價計價。

按照計劃成本核算存貨的企業(yè),對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異,應當單獨核算。

第二十二條、企業(yè)領用或者發(fā)出的存貨,按照實際成本核算的,可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本;采用計劃成本核算的,按期結(jié)轉(zhuǎn)其應負擔的成本差異,將計劃成本調(diào)整為實際成本。

第二十三條、企業(yè)領用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料,一次或者分期攤銷。

第二十四條、存貨應當定期或者不定期盤點,年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨,應當及時查明原因,分別情況及時處理。

盤盈的存貨,沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨,扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后,計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分,扣除保險公司賠款和殘料價值后,計入營業(yè)外支出。

第四章固定資產(chǎn)

第二十五條、固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用期限超過2年的,也應當作為固定資產(chǎn)。

企業(yè)根據(jù)實際情況,制定固定資產(chǎn)目錄。

第二十六條、固定資產(chǎn)按照下列方式計價。

購入的,按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。

自行建造的,按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

投資者投入的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

融資租入的,按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。

接受捐贈的,按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票帳單的,按照同類設備市價計價。

在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改擴建的,按照固定資產(chǎn)的原價,加上改擴建發(fā)生的支出,減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。

盤盈的,按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅,計入固定資產(chǎn)價值。

第二十七條、企業(yè)的在建工程,包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價:

自營工程,按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價。

出包工程,按照應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。

設備安裝工程,按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分攤的工程管理費等計價。

第二十八條、在建工程發(fā)生報廢或者毀損,按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失,計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損,其凈損失,在籌建期間,計入開辦費;在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后,計入營業(yè)外支出。

工程交付使用前因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出,計入工程成本。在試運轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的,以實際銷售收入或者預計售價扣除稅金后,沖減在建工程成本。

第二十九條、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,自交付使用之日起,按照工程預算、造價或者工程成本等資料,估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并計提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后,按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。

第三十條、企業(yè)下列固定資產(chǎn)計提折舊:房屋和建筑物;在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具;季節(jié)性停用和修理停用的設備,以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn),以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

下列固定資產(chǎn)不計提折舊:房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn),以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),按照規(guī)定提取維修費的固定資產(chǎn),破產(chǎn)、關停企業(yè)的固定資產(chǎn),以及以前已經(jīng)估價單獨入帳的土地等,也不計提折舊。

第三十一條、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法。企業(yè)專業(yè)車隊的客、貨運汽車,大型設備,可以采用工作量法。在國民經(jīng)濟中具有重要地位、技術(shù)進步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)以及其他經(jīng)財政部批準的特殊行業(yè)的企業(yè),其機器設備可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限見附件一。實行工作量法的,其總行駛里程、總工作小時由企業(yè)根據(jù)附件一中規(guī)定的同類固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。

企業(yè)按照上述規(guī)定,有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限,在開始實行年度前報主管財政機關備案。

第三十二條、平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下:

1-預計凈殘值率

年折舊率=------------------

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3~5%確定,凈殘值率低于3%或者高于5%的,由企業(yè)自主確定,

并報主管財政機關備案

工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計算公式如下:

(一)按照行駛里程計算折舊的公式:

原值×(1-預計凈殘值率)

單位里程折舊額=-------------------------

總行駛里程

(二)按照工作小時計算折舊的公式:

原值×(1-預計凈殘值率)

每工作小時折舊額=----------------------------

總工作小時

雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下:

2

年折舊率=------------×100%

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率

實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn),應當在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前2年內(nèi),將固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。

年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下:

折舊年限-已使用年數(shù)

年折舊率=-------------------------------×100%

折舊年限×(折舊年限+1)÷2

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=(固定資產(chǎn)原值—預計凈殘值)×月折舊率

折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定,不得隨意變更。需要變更的,須在變更年度以前,由企業(yè)提出申請,報主管財政機關批準。

第三十三條、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊,根據(jù)本制度第三十二條規(guī)定的有關計算公式,按月計提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn),當月不計提折舊,從下月起計提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn),當月仍計提折舊,從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn),其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出,不得補提折舊。

企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊,計入成本、費用,不得沖減資本金。

第三十四條、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出,計入有關費用。修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的,可以采用待攤或者預提的辦法。采用預提辦法的,實際發(fā)生的修理支出沖減預提費用,實際支出數(shù)大于預提費用的差額,計入有關費用;小于預提費用的差額沖減有關費用。

第三十五條、固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額,計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。

第三十六條、企業(yè)應當定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點清查。年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。

盤盈的固定資產(chǎn),按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn),按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益,計入有關工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益,以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失,計入開辦費。

第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十七條、無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。

第三十八條、無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價:

投資者作為資本金或者合作條件投入的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。

購入的,按照實際支付的價款計價。

自行開發(fā)并且依法申請取得的,按照開發(fā)過程中實際支出計價。

接受捐贈的,按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價。

除企業(yè)合并外,商譽不得作價入帳。

非專利技術(shù)和商譽的計價應當經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認。

第三十九條、無形資產(chǎn)從開始使用之日起,在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定:

法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的,按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒有規(guī)定有效期限,企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的,按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。

法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的,按照不少于10年的期限確定。

第四十條、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入,除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外,計入其他銷售收入。

第四十一條、遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用,包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。

下列費用不包括在開辦費內(nèi):應當由投資者負擔的費用支出;為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應當計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等。

開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起,按照不短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M用。

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出,在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)胫圃熨M用或者管理費用。

第四十二條、其他資產(chǎn)包括特準儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。

特準儲備物資是指具有專門用途,但是不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準儲備的特種物資。

第六章對外投資

第四十三條、企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定,可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資,包括長期投資和短期投資。

企業(yè)不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。

第四十四條、企業(yè)對外投資,按照下列原則確定:

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的,按照實際支付的金額計價。

以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。企業(yè)認購的股票,按照實際支付款項計價,實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的,按照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。

企業(yè)認購的債券,按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的,按照扣除應計利息后的差額計價。

溢價或者折價購入的長期債券,其實際支付的款項(扣除應計利息)與債券面值的差額,在債券到期以前,分期計入投資收益。

第四十五條、企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的,其資產(chǎn)重估確認價值與其帳面凈值的差額,計入資本公積金。

第四十六條、企業(yè)以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)和股票進行長期投資,對被投資單位沒有實際控制權(quán)的,應當采用成本法核算,并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動;擁有實際控制權(quán)的,應當采用權(quán)益法核算,按照在被投資單位增加或者減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔的數(shù)額,作為企業(yè)的投資收益或者投資損失,同時增加或者減少企業(yè)的長期投資,并且在企業(yè)從被投資單位實際分得股利或者利潤時,相應減少企業(yè)的長期投資。

第四十七條、企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息,計入投資收益,按照國家規(guī)定繳納或者補交所得稅。

企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額,計入投資收益或者投資損失。

第七章成本和費用

第四十八條、企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用,計入產(chǎn)品制造成本。

直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。

直接工資包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼。

其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等。

制造費用包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位(分廠、車間)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資,職工福利費,生產(chǎn)單位房屋建筑物、機器設備等的折舊費,原油儲量有償使用費,油田維護費,礦山維修費,租賃費(不包括融資租賃費),修理費,機物料消耗,低值易耗品,取暖費,水電費,辦公費,差旅費,運輸費,保險費,設計制圖費,試驗檢驗費,勞動保護費,季節(jié)性、修理期間的停工損失以及其他制造費用。

差旅費標準由企業(yè)參照當?shù)卣?guī)定的標準,結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定,并報主管財政機關備案。

第四十九條、管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用,包括公司經(jīng)費,工會經(jīng)費,職工教育經(jīng)費,勞動保險費,待業(yè)保險費,董事會費,咨詢費,審計費,訴訟費,排污費,綠化費,稅金,土地使用費(海域使用費),土地損失補償費,技術(shù)轉(zhuǎn)讓費,技術(shù)開發(fā)費,無形資產(chǎn)攤銷,開辦費攤銷,業(yè)務招待費,壞帳損失,存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)以及其他管理費用。

公司經(jīng)費包括工廠總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。

工會經(jīng)費是指按照職工工資總額2%計提撥交給工會的經(jīng)費。

職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為職工學習先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用,按照職工工資總額的1.5%計提。

勞動保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按照規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金)、價格補貼、醫(yī)療費(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用),職工退職金,6個月以上病假人員工資,職工死亡喪葬補助費、撫恤費,按照規(guī)定支付給離休人員的各項經(jīng)費。

待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。

董事會費是指企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)(如董事會)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用,包括差旅費、會議費等。

咨詢費是指企業(yè)向有關咨詢機構(gòu)進行科學技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用,包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。

審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

訴訟費是指企業(yè)因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用。

排污費是指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費用。

綠化費是指企業(yè)對廠區(qū)、礦區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。

稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用費(海域使用費)是指企業(yè)使用土地(海域)而支付的費用。

土地損失補償費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用。

技術(shù)開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設計費,工藝規(guī)程制定費,設備調(diào)試費,原材料和半成品試驗費,技術(shù)圖書資料費,未納入國家計劃的中間試驗費,研究人員的工資,研究設備的折舊,與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關的其他經(jīng)費,委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失。

無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。

業(yè)務招待費是指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的費用,在下列限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用:全年銷售凈額在1500萬元(不含1500萬元)以下的,不超過年銷售凈額的5‰;超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元的,不超過該部分的3‰;超過5000萬元(含5000萬元)但不足1億元的,不超過該部分的2‰;超過1億元(含1億元)的,不超過該部分的1‰。

第五十條、財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用,包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用等。

第五十一條、銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費,包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、委托代銷手續(xù)費、廣告費、展覽費、租賃費(不含融資租賃費)和銷售服務費用,銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費。

第五十二條、職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。

職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費),醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經(jīng)費,職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費,職工生活困難補助,職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資,以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。

第五十三條、企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費用,按照費用項目的受益期限確定分攤的數(shù)額。分攤期限一般不超過1年。

在費用尚未發(fā)生以前,需要從成本中預提的費用項目和標準,由企業(yè)根據(jù)具體情況確定,報主管財政機關備案。預提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時,應及時調(diào)整提取標準。多提數(shù)一般應在年終沖減成本、費用,年終財務決算時不留余額。需要保留余額的,在年度財務報告中予以說明。

第

五十四條、企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或者定額成本核算的,按照規(guī)定的成本計算期,及時調(diào)整為實際成本。

第五十五條、企業(yè)的下列支出,不得列入成本、費用:為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;對外投資的支出;被沒收的財物,支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金,以及企業(yè)贊助、捐贈支出;國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費;國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

第八章銷售收入、利潤及其分配

第五十六條、銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或者提供勞務等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入。

產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品,自制半成品,提供工業(yè)性勞務等取得的收入。

其他銷售收入包括材料銷售,固定資產(chǎn)出租,包裝物出租,外購商品銷售,無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,提供非工業(yè)性勞務等取得的收入。

第五十七條、企業(yè)一般于產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,勞務已經(jīng)提供,同時收訖價款或者取得收取價款的憑據(jù)時,確認銷售收入的實現(xiàn)。

發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣,沖減銷售收入。

第五十八條、企業(yè)利潤總額按照下列公式計算:

利潤總額=銷售利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務費用

產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費用-產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加

產(chǎn)品銷售稅金及附加包括產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加。企業(yè)收到出口產(chǎn)品退稅以及減免稅退回的稅金,作為減少產(chǎn)品銷售稅金處理。

第五十九條、投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息,投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于帳面價值的差額,以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳面價值的差額,以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數(shù)額等。

第六十條、企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。

營業(yè)外收入包括:固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益,罰款收入,因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項,教育費附加返還款等。

營業(yè)外支出包括:固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失,非季節(jié)性和非修理期間的停工損失,職工子弟學校經(jīng)費和技工學校經(jīng)費,非常損失,公益救濟性捐贈,賠償金,違約金等。

第六十一條、企業(yè)發(fā)生的年度虧損,可以用下年度的稅前利潤等彌補。下一年度利潤不足彌補的,可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)不足彌補的,用稅后利潤等彌補。

第六十二條、企業(yè)利潤總額按照國家規(guī)定作相應調(diào)整后,依法繳納所得稅。

第六十三條、企業(yè)繳納所得稅后的利潤,除國家另有規(guī)定者外,按照下列順序分配:

(一)被沒收的財物損失,支付各項稅收的滯納金和罰款。

(二)彌補企業(yè)以前年度虧損。

(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取,盈余公積金已達注冊資金50%時可不再提取。

(四)提取公益金。

(五)向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤,可以并入本年度向投資者分配。

第六十四條、股份有限公司提取公益金以后,按照下列順序分配:

(一)支付優(yōu)先股股利。

(二)提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。

(三)支付普通股股利。

當年無利潤時,不得分配股利,但在用盈余公積金彌補虧損后,經(jīng)股東會特別決議,可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利,在分配股利后,企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

第六十五條、盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金,但轉(zhuǎn)增資本金后,企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資本的25%。

第六十六條、公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設施支出。

第九章外幣業(yè)務

第六十七條、企業(yè)的外幣業(yè)務,是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算和計價等業(yè)務。

第六十八條、企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè),也可以外幣作為記帳本位幣。

記帳本位幣一經(jīng)確定,不得隨意變更,如果需要變更,應當報主管財政機關批準,并在財務情況說明書中予以說明。

第六十九條、企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時,應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價(原則為中間價,下同),或者當月1日的國家外匯牌價。

第七十條、月份終了,企業(yè)應當將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務等各種外幣帳戶的余額(不包括按照調(diào)劑價單獨記帳的外幣項目),按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額,作為匯兌損益。

第七十一條、企業(yè)發(fā)生的匯兌損益,籌建期間發(fā)生的,如果為凈損失,計入開辦費,從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起,按照不短于5年的期限平均攤銷;如果為凈收益,從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起,按照不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷,或者留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損,或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的,計入財務費用。清算期間發(fā)生的,計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關的匯兌損益,在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入資產(chǎn)的價值。

第七十二條、企業(yè)收到投資者的出資額,如果需要折合為記帳本位幣的,有關資產(chǎn)帳戶按照當日國家外匯牌價或者當月1日的國家外匯牌價折合,實收資本帳戶按照合同、協(xié)議中約定的國家外匯牌價折合;合同、協(xié)議未作約定的,按照企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額,作為資本公積金。

第七十三條、企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務時,按照下列原則處理:

企業(yè)按照買入外匯調(diào)劑價單獨記帳的,支用時,按照買入時的帳面調(diào)劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價可以采用逐筆辨認法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法確定。

企業(yè)調(diào)劑外匯不實行單獨記帳的,買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額,外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額,作為調(diào)劑外匯價差。在支用調(diào)劑外匯時,屬于購買資產(chǎn)或者支付費用的,調(diào)劑外匯價差計入有關資產(chǎn)價值或者有關費用;屬于償還債務的,調(diào)劑外匯價差計入財務費用。賣出調(diào)劑外匯時,實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額,應當沖銷調(diào)劑外匯價差,如有余額,作為匯兌損益處理;賣出其他外匯時,作為匯兌損益處理。

第十章企業(yè)清算

第七十四條、企業(yè)宣布終止時,應當成立清算機構(gòu)。清算機構(gòu)在清算期間,負責制定清算方案,清理企業(yè)財產(chǎn),編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權(quán)、債務;向投資者收取已認繳而未繳納的出資;清結(jié)納稅事宜以及處置企業(yè)的剩余財產(chǎn)。

第七十五條、清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

已經(jīng)作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務的部分,不屬于清算財產(chǎn);擔保物的價款超過所擔保的債務數(shù)額的部分,屬于清算財產(chǎn)。

清算期間,未經(jīng)清算機構(gòu)的同意,不得處置企業(yè)財產(chǎn)。

第七十六條、清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù),也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第七十七條、企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盤虧,財產(chǎn)變價凈收入,因債權(quán)人原因確實無法歸還的債務,確實無法收回的債權(quán),以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等,計入清算收益或者清算損失。

第七十八條、企業(yè)在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi),下列行為無效,清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn),作為清算財產(chǎn)入帳:

(一)隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn);

(二)非正常壓價處理財產(chǎn);

(三)對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保;

(四)對未到期的債務提前清償;

(五)放棄自己的債權(quán)。

第七十九條、清算費用包括法定清算機構(gòu)成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。

第八十條、企業(yè)財產(chǎn)撥付清算費用后,按照下列順序清償債務:

(一)應付未付的職工工資、勞動保險費等;

(二)應繳未繳國家的稅金;

(三)尚未償付的債務。

不足清償同一順序債務的,按照比例清償。

第八十一條、企業(yè)清算終了,清算收益大于清算損失、清算費用的部分,依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn),除法律另有規(guī)定者外,按照下列原則處理:

有限責任公司,除公司章程另有規(guī)定者外,按照投資各方的出資比例分配。

股份有限公司,按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分,按照普通股股東的股份比例進行分配。如果剩余財產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時,按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

第八十二條、清算完畢,清算機構(gòu)應當提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表,連同中國注冊會計師查帳報告,一并報送主管財政機關。

第十一章財務報告與財務評價

第八十三條、企業(yè)應當定期向主管財政機關等政府部門以及其他與企業(yè)有關的報表使用者提供財務報告。

公開發(fā)行股票的股份有限公司還應當向證券交易機構(gòu)和證券監(jiān)管會等提供年度有關財務報表。

第八十四條、企業(yè)報送的年度財務報告包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表和其他附表以及財務情況說明書。年度財務報告,于年度終了后在規(guī)定的時間內(nèi)連同中國注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關。

企業(yè)按月、按季、按年編報資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表等財務報表。

第八十五條、財務情況說明書,主要說明生產(chǎn)經(jīng)營、利潤實現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財務收支、稅金繳納、各項財產(chǎn)物資變動等情況,對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項,資產(chǎn)負債表日后至報出財務報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況變動有重大影響的事項,以及需要說明的其他事項。

第八十六條、企業(yè)總結(jié)和評價本企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。具體包括資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、應收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤率、銷售利稅率、成本費用利潤率等。指標評價及計算公式見附件二。

企業(yè)根據(jù)實際情況,可以采用上述指標以外的一些比率進行分析。

第十二章附則

第八十七條、本制度由財政部負責修訂和解釋。

第八十八條、企業(yè)按照《企業(yè)財務通則》和本制度的規(guī)定,結(jié)合企業(yè)的實際情況,制訂內(nèi)部財務管理辦法,并報主管財政機關備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財務制度。

第八十九條、本制度自1993年7月1日起施行。

第16篇 企業(yè)財務報銷制度及出差管理流程

公司財務報銷制度及出差管理流程(三)

一、 目的

為保證公司正常的財務報銷運作,規(guī)范員工的報銷流程,使公司員工出差管理系統(tǒng)化,特制定本制度。

二、 范圍

公司全體員工

三、 職責

1. 各部門主管負責審核本部門員工的借款報銷申請;

2. 財務部負責復核相關申請,發(fā)放相應款項,處理發(fā)票等單據(jù);

3. 人力資源部和財務部共同推進、監(jiān)督流程的執(zhí)行及改善;

四、 程序

1. 個人借支及報銷

2.1. 公司員工因公借款必須先填寫《借支單》并出具相關證據(jù),經(jīng)部門主管批復后報財務部審核;

2.2. 報銷費用必須使用有效憑證,并如實填寫《費用報銷單》;

2.3. 報銷審批權(quán)限根據(jù)《財務審批授權(quán)表規(guī)定》執(zhí)行;

2.4. 經(jīng)理級以上人員的報銷需由總經(jīng)理書面簽核或郵件回復批準;

2.5. 個人因公借支在公務履行完畢后應及時報銷并清償所借款項,報銷及清款期限為借款日起一個月內(nèi),逾期未結(jié)清者應提早向財務部作出合理書面解釋,并辦理續(xù)期申請,否則將從借款員工工資中扣除;

2.6. 員工離開公司前必須結(jié)清所有款項,離職《移交清單》由員工所在部門主管檢查,不合之處及時更正, 如果離職后再發(fā)現(xiàn)有財物、應收款項虧欠未清的, 應由該部門主管負責追索;

2.7. 暫借經(jīng)費嚴格執(zhí)行“一事一借,前清后借”的原則;

2. 國內(nèi)出差

2.1. 出差規(guī)定

2.1.1 公出人員應經(jīng)部門主管同意,并提供書面出差計劃;

2.1.2 公出人員出差需事先通報人力資源部,說明出差事由及出發(fā)、返回時間,并報行政助理備案考勤;無通報者可視為曠工。

2.1.3 如需事先預支款項,請在《出差申請表》中填明借款金額,經(jīng)部門主管批準后交財務部審批及領取;

2.1.4 出差行程日一律不得申報加班,節(jié)假日例外;

2.1.5 出差員工完成任務后,應立即返回公司,不得借故逗留或辦理私事;

2.1.6 如因個人原因確需額外逗留的,應提前辦理休假手續(xù),逗留期間所產(chǎn)生之費用自行負擔;

2.1.7 如因病或其它未知事故滯留時,應及時電話通知部門主管,并在回公司后添附有效證明,經(jīng)主管審核后,方能報銷滯留期間住宿費及其它必要費用;

2.1.8 出差費用應在返回后一周內(nèi)憑發(fā)票報銷,逾期者需向財務部門提供合理解釋,超過一個月且沒有合理解釋的發(fā)票不予報銷.

2.1.9 出差員工應當及時向直屬上司提交書面出差報告,其中包括:

a. 出差地、日程、目的地;

b. 出差處理事項;

c. 出差條件及意見;

2.1.1 所有出差員工必須注意保持公司及個人形象,不準有任何行為或言辭詆毀或損壞公司形象;

2.2. 交通工具

2.2.1 公司員工出差應選擇大眾交通工具;

2.2.2 員工在本市辦理公務,應使用大眾之交通工具,如公共巴士或地鐵。

2.2.3 近距離或不趕時間的情況下,可選擇汽車或火車;

2.2.4 在以下情況可以使用計程車:

a. 時間緊急;

b. 攜大量現(xiàn)款;

c. 有客戶陪同;

d. 無簡易交通之地段或無班車情況。

2.2.5 交通費用實報實銷。

2.3 通信費用

2.3.1 公司將根據(jù)業(yè)務需要及職務類別給予員工報銷相應的通信費用(參閱《財務報銷費用細則》);

2.3.2 通信費用的報銷主要用于銷售部門與客戶聯(lián)系時所發(fā)生的費用;

2.3.3 嚴禁營私舞弊行為,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)取消其通信費用報銷資格;

2.3.4 通信費用應及時申報,隔月作廢。

2.4 住宿費用

2.4.1 根據(jù)各地區(qū)消費水平的差異,公司對住宿費實行按地區(qū)按行政級別對待:

2.4.2 行政級別分為經(jīng)理和員工;

2.4.3 地區(qū)分為

a類消費區(qū)(深圳、北京、上海)

b類消費區(qū)(廣州、青島、大連、長春、沈陽、杭州、寧波、哈爾濱、溫州、福州、廈門 、西安等)

c類消費區(qū)(武漢、長沙、成都、南昌、鄭州、重慶、濟南、吉林、內(nèi)蒙、石家莊、太原、天津、蘭州等)

2.4.4 具體費用請參閱《財務報銷費用細則》;

2.4.5 如有兩位以上同事同時出差,住宿以雙人住為原則;

2.4.6 如在出差當?shù)毓緜溆兴奚?員工住宿以此作為首選;

2.4.7 如陪同客戶同行, 經(jīng)主管批準后可與客戶住同一酒店.

2.5 應酬費用報銷規(guī)定及膳食補助

2.5.1 應酬費需在出差前征得本部門主管同意方能報銷;

2.5.2 公司為在外出差的員工提供餐費補助;餐費補助按實際出差時間算, 中午12時至夜里12時出差的按半天算;

2.5.3 如有報銷餐費的,或由對方單位負責支付用餐的,則取消當日補助,具體按實際情況計算;

2.5.4 本市出差,不再另報銷餐費,夜間返回的(19:00以后)按餐費標準補助誤餐費.

2.5.5 在外留宿實行每日餐費補助;

2.5.6 餐費補助費用請參閱《財務報銷費用細則》。

3. 國外出差

3.1 出差規(guī)定

3.1.1 所有國外出差均需報請總經(jīng)理批準;

3.1.2 出外出差人員之差旅費,按出國目的地標準支給;

3.1.3 一日跨越兩地區(qū)者,其生活費金額以當?shù)亓羲拗貐^(qū)為報銷標準;

3.1.4 出差行程日一律不得申報加班,節(jié)假日例外;

3.1.5 所有出差員工必須注意保持公司及個人形象,不準有任何行為或言辭詆毀或損壞公司形象;

3.2 交通工具:

3.2.1 一律經(jīng)濟客位, 總經(jīng)理以上且航程3小時以上可乘商務客位;

3.2.2 海陸上交通工具不分等級,但以經(jīng)濟實惠,安全快捷為原則;

3.2.3 乘坐國外航線之旅費,應以旅行社發(fā)票為原始憑

證. 市內(nèi)往返機場請搭機場巴士, 或搭出租汽車前往巴士站.總經(jīng)理以上可自行選擇。

3.3 臨時費用:

3.3.1 出差期間與公司必要聯(lián)絡之電話費及因公交際應酬之費用可隨附單據(jù)按實報銷;

3.3.2 出差人員隨帶私有物品如有超重, 托運費用自行負擔. 如屬公物可按合法憑證報銷;

3.3.3 交際費及其它特別開支由需在出差之前申報并由上級主管批準后方能報銷;

3.3.4 員工出國如有公司安排住宿者或用餐者,不報銷住宿費和餐費。

3.4 差旅費用請參考《財務報銷費用細則》:

五、 相關文件:

1. 財務報銷制度實施細則

2. 財務審批授權(quán)表規(guī)定

第17篇 z農(nóng)業(yè)企業(yè)財務制度

為了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要,規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)財務行為,有利于公平競爭,加強財務管理和經(jīng)濟核算,提高經(jīng)濟效益,根據(jù)《企業(yè)財務通則》,結(jié)合農(nóng)業(yè)企業(yè)實際情況,制定本制度。以下是農(nóng)業(yè)企業(yè)財務制度,歡迎大家閱讀學習!

農(nóng)業(yè)企業(yè)財務制度

第一章 總 則

第一條 為了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要,規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)財務行為,有利于公平競爭,加強財務管理和經(jīng)濟核算,提高經(jīng)濟效益,根據(jù)《企業(yè)財務通則》,結(jié)合農(nóng)業(yè)企業(yè)實際情況,制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類農(nóng)業(yè)企業(yè)。農(nóng)業(yè)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))是從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)或以其為依托,農(nóng)、工、商綜合經(jīng)營,實行獨立核算和具有法人地位的農(nóng)業(yè)社會經(jīng)濟組織單位。包括:全民所有制、集體所有制、私營、外商投資等各類經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè);有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

第三條 企業(yè)應當在辦理工商登記之日起30日內(nèi),向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復制>。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更等事項,應當在依法辦理變更登記之日起30日內(nèi),向主管財政機關提交變更文件的復制>。

第四條 企業(yè)應當建立健全財務管理制度,如實反映企業(yè)財務狀況,依法計算和繳納國家稅收,保證投資者權(quán)益不受侵犯,接受主管財政機關的檢查監(jiān)督。

第五條 企業(yè)應當完善內(nèi)部經(jīng)營責任制。各種類型的農(nóng)業(yè)承包經(jīng)營單位,包括家庭農(nóng)場在內(nèi),應當實行“自主經(jīng)營、單獨核算、定額上繳、自負盈虧”的辦法,認真履行承包合同,完成上繳任務,合理分配收益。

企業(yè)對所屬的工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建>業(yè)、業(yè)務業(yè)等單位也應賦予其相對獨立的經(jīng)營自主權(quán),實行“自主經(jīng)營、單獨核算、計算盈虧、定額上繳”的辦法;可向銀行(信用社)開戶,辦理存款和貸款。

第六條 企業(yè)應當做好財務管理基礎工作。各項生產(chǎn)經(jīng)營活動要有完整的原始記錄;各項財產(chǎn)物資的進出消耗,都應當做到手續(xù)齊全,計量準確,并制定和修定各項定額;平時不定期地進行財產(chǎn)清查,年度終了前一定要進行一次全面財產(chǎn)清查。

第七條 企業(yè)財務部門應當履行財務管理的職責,參與經(jīng)濟預測和決策,做好財務的計劃、控制、核算、分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)。

第二章 資 金 籌 集

第八條 設立企業(yè)必須有法定的資本金。

資本金按照投資主體,分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。

國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位(包括鄉(xiāng)、村、鎮(zhèn)等集體資本金)以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第九條 企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定,可以采取國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。

企業(yè)不得吸收投資者的已設立有擔保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第十條 企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。

投資者未按照投資合同、協(xié)議履行出資義務的,企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。

第十一條 企業(yè)籌集的資本金,必須聘請中國注冊會計師驗資,并出具驗資報告,由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十二條 企業(yè)籌集的資本金,在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi),投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。法律、法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定,分享企業(yè)利潤和分擔企業(yè)風險及虧損。

第十三條 企業(yè)在籌集資本金活動中,投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入)、接受捐贈的財產(chǎn);資產(chǎn)評估確認價值或者合同、協(xié)議約定價值與原賬面凈值的差額以及資本匯率折算差額等,計入資本公積金。

資本公積金可以按照法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

第十四條 企業(yè)的負債分為流動負債和長期負債。

流動負債包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、應付工資、應付家庭農(nóng)場款、待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款、專項應付款、應交稅金、應交包干利潤、其他應交款、應付利潤和其它應付款、應付短期債券、預提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等,作為流動負債。

長期負債包括長期借款、應付長期債券、應付引進設備款、融資租入固定資產(chǎn)應付款等。

發(fā)行的長期債券按照債券面值計價,實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額,在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十五條 企業(yè)應當按期償還各種負債,如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應付款項,計入營業(yè)外收入。

企業(yè)流動負債的應計利息支出,計入財務費用。

企業(yè)長期負債的應計利息支出,籌建期間的,計入開辦費;生產(chǎn)經(jīng)營期間的,計入財務費用;清算期間的,計入清算損益。其中,與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關的,在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入購建資產(chǎn)的價值。

第三章 流 動 資 產(chǎn)

第十六條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。

企業(yè)應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

企業(yè)應收及預付款項包括:應收票據(jù)、應收賬款、應收家庭農(nóng)場款、其他應收款、預付貨款、待攤費用等。

應收票據(jù)應當按照面值計價。貼現(xiàn)應收票據(jù)的實得款項與其面值的差額,計入財務費用。

第十七條 企業(yè)可以于年度終了,按照年末應收賬款余額的1%計提壞賬準備金,計入管理費用。

企業(yè)發(fā)生的壞賬損失,沖減壞賬準備金。收回已經(jīng)確認核銷的壞賬,增加壞賬準備金。

不計提壞賬準備金的企業(yè),發(fā)生的壞賬損失,計入管理費用。收回已經(jīng)核銷的壞賬,沖減管理費用。

第十八條 存貨包括各種原材料、農(nóng)用材料(種子、飼料、肥料、農(nóng)藥)、低值易耗品、在產(chǎn)品、幼畜和育肥畜、產(chǎn)成品、商品等。

存貨按照實際成本計價。

購入的材料,按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用和繳納的稅金等計價。自制的材料,按照制造過程中的各項實際支出計價。委托外單位加工的材料,按照實際耗用的原材料或半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。

商品流通業(yè)采購的商品,按照商品進價成本計價。

購入的幼畜和育肥畜按實際購入價格計價。自繁的幼畜和育肥畜,按實際成本計價;自繁的幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)役畜,按市價計價。產(chǎn)役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜,按折余價值計價。

自產(chǎn)留用的種子、飼料、口糧以及工業(yè)用原材料等,按市價計價。

投資者投入的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

盤盈的,按照同類存貨的實際成本計價。

接受捐贈的,按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價;無發(fā)票賬單的,按照同類存貨的市價計價。

第十九條 企業(yè)庫存的各種原材料、農(nóng)用材料、低值易耗品可按實際成本核算,也可按計劃成本核算,計劃成本與實際成本之間的差異,應當單獨核算。

企業(yè)領用或者發(fā)出的存貨,按照實際成本核算的,可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本;采用計劃成本核算的,按期結(jié)轉(zhuǎn)其應負擔的成本差異,將計劃成本調(diào)整為實際成本。

第二十條 企業(yè)領用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料,一次或者分期攤銷。

第二十一條 存貨應當定期或者不定期盤點,年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈的存貨,沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨,扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后,計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分,扣除保險公司賠款和殘料價值后,計入營業(yè)外支出。

第四章 固 定 資 產(chǎn)

第二十二條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建>物、機器、機械、運輸工具,產(chǎn)畜和役畜,使用的土地、公路、橋梁、堤壩、水庫、干二、支二、機井、水泥曬場、經(jīng)濟林木、防護林、養(yǎng)殖池以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。

不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用期限超過兩年的,也應當作為固定資產(chǎn)。

企業(yè)根據(jù)實際情況,制定固定資產(chǎn)目錄。

第二十三條 固定資產(chǎn)按照下列方式計價:

購入的,按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。外購的產(chǎn)畜和役畜按購進價加上支付的運輸費、保險費等計價。自行建造的,按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

企業(yè)開發(fā)利用的土地,包括耕地、草原、礦山等,應造冊登記,加強管理,按照國家有關規(guī)定計價。

企業(yè)以前年度建設的公路、橋梁、堤壩、水庫、干二、支二、機井、水泥曬場、防護林等,未計價的暫不計價,但應造冊登記,加強管理。企業(yè)在1994年以后年度新建的上述固定資產(chǎn),按建設過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

企業(yè)自行營造的,轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的橡膠、果、桑、茶樹等經(jīng)濟林木,按照營林實際成本計價。企業(yè)營造的為生產(chǎn)業(yè)務的防風、固沙、護堤等防護林木,也按照營林實際成本計價。

投資者投入的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。融資租入的,按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。

接受捐贈的,按照發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票賬單的,按照同類設備的市價計價。

在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改擴建的,按照固定資產(chǎn)的原價,加上改擴建發(fā)生的支出,減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。

盤盈的,按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅,計入固定資產(chǎn)價值。

第二十四條 企業(yè)的在建工程,包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建>工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價:

自營工程,按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價。

出包工程,按照應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。

設備安裝工程,按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分攤的工程管理費等計價。

第二十五條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損,按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失,計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損,其凈損失,在籌建期間計入開辦費,在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計入營業(yè)外支出。

工程交付使用前因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出,計入工程成本。在試運轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的,以實際銷售收入或者預計售價扣除稅金后,沖減在建工程成本。

第二十六條 雖已交付使用但尚未辦理>工決算的工程,自交付使用之日起,按照工程預算、造價或者工程成本等資料,估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并計算折舊,竣工決算辦理完畢以后,按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。

第二十七條 企業(yè)下列固定資產(chǎn)計提折舊:房屋和建>物,在用的機器、機械(包括農(nóng)業(yè)機械),儀器儀表,運輸工具,經(jīng)濟林木,產(chǎn)畜和役畜,養(yǎng)殖池,季節(jié)性停用和修理停用的設備,以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn),以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)以及1994年以后建設的公路

、橋梁、堤壩、水庫、干二、支二、機井、水泥曬場等。季節(jié)性停用的設備應在使用的季節(jié)提足全年折舊,計入使用期間的成本。

下列固定資產(chǎn)不計提折舊;房屋、建>物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn),以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn),已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),破產(chǎn)、關停企業(yè)的固定資產(chǎn),以及防護林、開發(fā)利用的土地(包括耕地、草原、礦山)等。

1993年以前建設的公路、橋梁、堤壩、水庫、干二、支二、機井、水泥曬場等,也不計提折舊。

第二十八條 固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法和工作量法。經(jīng)財政部批準的技術(shù)進步快的企業(yè),其機器設備可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計提折舊。

企業(yè)可根據(jù)實際情況選擇具體的折舊方法和折舊年限,在開始實行年度前報主管財政機關備案。

第二十九條 采用平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為:

1-預計凈殘值率

年折舊率=--------

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3-5%確定,凈殘值率低于3%或者高于5%的,由企業(yè)自主確定,并報主管財政機關備案。

采用工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計算公式為:

(一)按照行駛里程計算折舊的公式:

原值×(1-預計凈殘值率)

單位里程折舊額=-------------

總行駛里程

(二)按照工作小時計算折舊的公式:

原值×(1-預計凈殘值率)

每工作小時折舊額=-------------

總工作小時

采用雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為:

2

年折舊率=----×100%

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率

實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn),應當在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi),將固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。

采用年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為:

折舊年限-已使用年數(shù)

年折舊率=---------------×100%

折舊年限×(折舊年限+1)÷2

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)×月折舊率

折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定,不得隨意變更。需要變更的,須在變更年度以前,由企業(yè)提出申請,報主管財政機關批準。

第三十條 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊,應當按月計提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn),當月不計提折舊,從下月起計提折舊,月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn),當月仍計提折舊,從下月起停止計提折舊,提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn),其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出,不得補提折舊。

企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊,計入成本、費用,不得沖減資本金。

第三十一條 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用計入當期成本、費用。修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的,可以采用分期待攤或者預提的辦法,并報主管財政機關備案。采用預提辦法的,實際發(fā)生的修理費用沖減預提費用,實際支出數(shù)大于預提費用的差額,計入有關費用;小于預提費用的

差額沖減有關費用。

第三十二條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額,作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。

第三十三條 企業(yè)應當定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點清查,年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。

盤盈的固定資產(chǎn),按其原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn),按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。企業(yè)在建工程中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益,計入有關工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益,以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失,計入開辦費。

第五章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十四條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商>等。

第三十五條 無形資產(chǎn)一般按照取得時的實際成本計價:

投資者作為資本金或者合作條件投入的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。

購入的,按照實際支付的價款計價。

自行開發(fā)并且依法申請取得的,按照開發(fā)過程中實際支出計價。

接受捐贈的,按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價。

除企業(yè)合并外,商>不得作價入賬。非專利技術(shù)和商>的計價應當經(jīng)法定評估機構(gòu)確認。

第三十六條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起,在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定:

法律和合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有法定有效期限和受益年限的,按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒有規(guī)定有效期限,企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的,按照合同或者企業(yè)申請規(guī)定的受益年限確定。

法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的,按照不少于10年的期限確定。

第三十七條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入,除有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)凈收入和國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外,計入其他業(yè)務收入。

國有企業(yè)對國家劃撥給的土地依法享有土地使用權(quán),在嚴格執(zhí)行國家關于建立永久性耕地保護制度的前提下,少量土地使用權(quán)可以依法有償轉(zhuǎn)讓。企業(yè)將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給其他單位時,應本著從嚴控制農(nóng)業(yè)耕地轉(zhuǎn)非農(nóng)用地的原則,經(jīng)有關部門批準辦理有償轉(zhuǎn)讓手續(xù),并按規(guī)定繳納稅費。繳納稅費后的凈收入增加國家資本金。

第三十八條 遞延資產(chǎn),包括開辦費、土地開發(fā)費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用,包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。

下列費用不包括在開辦費內(nèi):應當由投資者負擔的費用支出;為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應當計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等。

開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起,按照不短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M用。

土地開發(fā)費是指企業(yè)1994年以后在土地開發(fā)過程中實際發(fā)生的全部支出。上述土地自交付使用月份的次月起,其開發(fā)費按照不短于5年期限分期攤?cè)胫圃熨M用或管理費用。

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出,在有效租賃期限內(nèi)分期攤?cè)胫圃熨M用或者管理費用。

第三十九條 其他資產(chǎn)包括特準儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。

特準儲備物資是指不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準儲備的特種物資。

第六章 對外投資

第四十條 企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定,可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位投資,包括長期投資和短期投資。

企業(yè)不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。

第四十一條 企業(yè)對外投資的計價,按照下列原則確定:

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的,按照實際支付的金額計價。

以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

企業(yè)認購的股票,按照實際支付款項計價,實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的,按照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。

企業(yè)認購的債券,按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的,按照扣除應計利息后的差額計價。

溢價或者折價購入的債券,其實際支付的款項(扣除應計利息)與債券面值的差額,計入投資收益。

第四十二條 企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的,其資產(chǎn)重估確認價值與其帳面凈值的差額,計入資本公積金。

第四十三條 企業(yè)對被投資單位沒有實際控制權(quán)的,應當采用成本法核算,并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動;擁有實際控制權(quán)的,應當采用權(quán)益法核算,按照在被投資單位凈資產(chǎn)增加或者減少的數(shù)額中應當分攤的部分,作為企業(yè)的投資收益或者投資損失,同時增加或者減少企業(yè)的對外投資,并且在企業(yè)從被投資單位實際分得股利或者利潤時,相應減少企業(yè)的對外投資。

第四十四條 企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息,計入投資收益,按照國家規(guī)定繳納或者補繳所得稅。企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額,計入投資收益或者投資損失。

第七章 成本和費用

第四十五條 企業(yè)應當建立與管理體制相適應的成本核算體制。規(guī)模較大的企業(yè),可實行兩級成本核算,成本核算分別在基層核算單位和企業(yè)進行。規(guī)模較小的企業(yè)可實行一級成本核算,成本核算集中在企業(yè)進行。

企業(yè)應當建立和完善分業(yè)核算制,對所屬的農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建>業(yè)、業(yè)務業(yè)等單位應當分別核算成本,企業(yè)要定期進行成本匯總。對統(tǒng)一經(jīng)營的農(nóng)業(yè),由農(nóng)業(yè)基層核算單位(如生產(chǎn)隊)核算農(nóng)產(chǎn)品成本;承包經(jīng)營的農(nóng)業(yè),由家庭農(nóng)場等農(nóng)業(yè)承包經(jīng)營單位核算農(nóng)產(chǎn)品

成本。企業(yè)不核算農(nóng)業(yè)承包經(jīng)營單位的農(nóng)產(chǎn)品成本,但由承包單位將大宗農(nóng)產(chǎn)品交企業(yè)經(jīng)銷的,由企業(yè)按實際支付給承包單位的結(jié)算價計算企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品銷售的營業(yè)成本。

第四十六條 企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求確定成本核算的重點和對象。主要產(chǎn)品成本應單獨核算,次要產(chǎn)品成本可適當合并核算。

企業(yè)主要農(nóng)產(chǎn)品確定為小麥、水稻、大豆、玉米、棉花、糖料、煙葉、牛奶、羊毛、肉類(分豬、牛、羊、禽肉)、禽蛋、蠶繭、林產(chǎn)品(原木、鋸材、干膠、水果、茶葉)、水產(chǎn)品(魚、蝦、貝、藻類)等。需要補充主要農(nóng)產(chǎn)品目錄的,由企業(yè)確定。

企業(yè)的畜牧業(yè)生產(chǎn)應核算飼養(yǎng)成本和產(chǎn)品成本。畜禽的飼養(yǎng)成本和產(chǎn)品成本,原則上要分群核算;條件不具備的可按畜禽類別混群核算。

企業(yè)的水產(chǎn)養(yǎng)殖生產(chǎn),應核算苗種培育和成品飼養(yǎng)成本。魚、蝦混養(yǎng),貝、藻混養(yǎng)可以分品種核算成本,也可合并計算一個混養(yǎng)成本,再按各個品種的售價比例,計算各個產(chǎn)品的成本。

企業(yè)所屬工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建>業(yè)、業(yè)務業(yè)等行業(yè)的成本核算對象,按實際情況由企業(yè)確定。

第四十七條 企業(yè)應當正確劃分生產(chǎn)經(jīng)營成本和期間費用;正確劃分本期成本、費用和下期成本、費用的界限;正確劃分成本計算期。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品成本應當在產(chǎn)品產(chǎn)出的月份核算。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品成本和費用,應計算至以下階段:

糧豆的成本算至入倉入庫和場上能夠銷售為止。從倉囤出庫和場上交售發(fā)生的包裝費、運雜費,作銷售費用處理。

不入庫、入窖的鮮活產(chǎn)品的成本,算至銷售為止;入庫、入窖的鮮活產(chǎn)品的成本,算至入庫、入窖為止。

棉花的成本算至加工皮棉為止。打包上交過程中發(fā)生的包裝費、運輸費作銷售費用處理。

纖維作物、香料作物和水參等農(nóng)產(chǎn)品的成本,算至加工完成為止(如水參加工成干參、紅參、糖參,香茅草加工成香茅油)。

年底尚未脫粒作物的成本,應當包括預提脫粒費用。下年度實際發(fā)生的脫粒費用與預提數(shù)的差額,由下年度同一作物負擔。

林產(chǎn)品的成本,橡膠應當算至加工成干膠片,茶應當算至加工成商品茶。沒有加工設備的,橡膠可算至鮮膠乳,茶可算至鮮葉。

水產(chǎn)品的成本,貝、藻類應當算至加工成干品。

第四十八條 企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務等發(fā)生的各項直接支出,包括直接工資、直接材料、商品進價以及其他直接支出,直接計入生產(chǎn)經(jīng)營成本;企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務而發(fā)生的間接費用,應當按成本核算對象,分配計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。

直接工資包括企業(yè)直接從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的工資、獎金、津貼和補貼。

直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、農(nóng)用材料、輔助材料、備品配二、外購半成品、燃料、動力以及其他直接材料。

商品進價為商品流通業(yè)購進商品的原始進價和購入環(huán)節(jié)交納的稅金。

其他直接支出包括直接從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的職工福利費等。

間接費用(農(nóng)業(yè)、工業(yè)為制造費用)包括企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營單位(生產(chǎn)隊、車間)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資,職工福利費,生產(chǎn)單位的折舊費,租賃費(不包括融資租賃費),修理費,機物料消耗,低值易耗品攤銷,取暖費,水電費,辦公費,差旅費,運輸費

,保險費,設計制圖費,試驗檢驗費,勞動保護費,季節(jié)性、修理期間的停工損失、土地開發(fā)費攤銷以及其他間接費用。差旅費標準由企業(yè)參照當?shù)卣?guī)定的標準,結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定,并報主管財政機關備案。

企業(yè)零星果、桑、茶樹的更新及小面積種植支出,可計入當期成本。

第四十九條 企業(yè)的營業(yè)費用、管理費用、財務費用為期間費用,計入當期損益。

(一)營業(yè)費用是指企業(yè)的農(nóng)業(yè)、工業(yè)在銷售產(chǎn)品、商品或者提供勞務等過程中發(fā)生的銷售(貨)費用;商品流通業(yè)的購銷環(huán)節(jié)中發(fā)生的流通費用,包括進貨費用、銷貨費用;業(yè)務業(yè)在經(jīng)營中發(fā)生的各項營業(yè)費用。各業(yè)的營業(yè)費用具體包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、整理費、包

裝費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、保管費、檢驗費、中轉(zhuǎn)費、廣告費、租賃費(不含融資租賃費)、商品損耗和銷售業(yè)務費用;銷貨部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費。

(二)管理費用是指企業(yè)管理部門及其派出機構(gòu)(如分場)為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用,包括公司經(jīng)費,工會經(jīng)費,職工教育經(jīng)費,勞動保險費,待業(yè)保險費,董事會會費,咨詢費,審計費,訴訟費,排污費,綠化費,稅金,土地使用費(海域使用費),土地損失補償費,技術(shù)轉(zhuǎn)讓費,技術(shù)開發(fā)費,無形資產(chǎn)攤銷,開辦費攤銷,土地開發(fā)費攤銷,業(yè)務招待費,壞帳損失,存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)以及其他管理費用。實行家庭農(nóng)場等各種承包經(jīng)營形式的企業(yè),企業(yè)的管理費用應扣除家庭農(nóng)場等各種承包經(jīng)營單位實際上交的管理費用(包括勞動保險費)。

公司經(jīng)費包括企業(yè)總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。

工會經(jīng)費是指按照職工工資總額2%計提撥交給工會的經(jīng)費。

職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為職工學習先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用,按照職工工資總額的1.5%計提。

勞動保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金)、價格補貼、醫(yī)藥費(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險費用)、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按照規(guī)定支付給離休人員的各項經(jīng)費。

待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。

董事會會費是指企業(yè)董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用,包括差旅費、會議費等。

咨詢費是指企業(yè)向有關咨詢機構(gòu)進行科學技術(shù)經(jīng)營管理所支付的費用,包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。

審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

排污費是指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費用。

綠化費是指企業(yè)對場區(qū)等進行綠化而發(fā)生的零星費用。

稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用費(海域使用費)是指企業(yè)使用土地(海域)而支付的費用。

土地損失補償費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用。

技術(shù)開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)農(nóng)業(yè)、工業(yè)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費,新產(chǎn)品試種、試養(yǎng)、試制,技術(shù)研究有關的經(jīng)費。企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費用據(jù)實列支。

無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)(指投資者投入或企業(yè)購入的)、非專利技術(shù)和其他無形資產(chǎn)的攤銷。

業(yè)務招待費是指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的費用,在下列限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用:全年營業(yè)收入在1500萬元以下的,不超過年營業(yè)收入5‰;超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元(不含5000萬元)的,不超過該部分的3‰,超過5000萬元

(含5000萬元)但不足一億元的,不超過該部分的2‰;超過1億元(含1億元)的,不超過該部分的1‰。

(三)財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用,包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用等。

第五十條 職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。

職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費)、醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經(jīng)費、職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。

第五十一條 企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費用,按照費用項目的受益期限確定分攤的數(shù)額。分攤期限一般不超過1年。多次收獲的多年生作物,在未提供產(chǎn)品前的累計費用,視同待攤費用處理;本年產(chǎn)出產(chǎn)品的成本包括往年費用的本年攤銷額和投產(chǎn)后本年發(fā)生的全部費用。

在費用尚未發(fā)生以前,需要從成本中預提的費用項目和標準,由企業(yè)根據(jù)具體情況確定,報主管財政機關備案。預提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時,應及時調(diào)整提取標準,多提數(shù)一般應在年終沖減成本、費用,年終財務決算時不留余額。需要保留余額的,在年度財務報告中予以說明。

第五十二條 企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或者定額成本核算的,按照規(guī)定的成本計算期,及時調(diào)整為實際成本。

企業(yè)的下列支出,不得列入成本、費用:為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;對外投資的支出;被沒收的財物,支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金,以及企業(yè)贊助、捐贈支出;國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費;國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

第八章 營業(yè)收入、利潤及其分配

第五十三條 營業(yè)收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品取得的銷售收入和運輸營運收入、工程價款結(jié)算收入、業(yè)務收入及其他業(yè)務收入。包括企業(yè)內(nèi)部單獨核算單位之間相互提供產(chǎn)品、勞務等收入。自產(chǎn)留用產(chǎn)品視同銷售應計算收入,自產(chǎn)留用產(chǎn)品包括:種籽、飼料、口糧以及工業(yè)用原材料;幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)畜和役畜的牛、馬、騾、驢、鹿、駱駝等。

企業(yè)應分業(yè)核算營業(yè)收入。企業(yè)的營業(yè)收入按行業(yè)可分為:農(nóng)業(yè)銷售收入、工業(yè)銷售收入、商品流通業(yè)銷售收入、運輸業(yè)營運收入、建>業(yè)工程價款收入、業(yè)務業(yè)收入等。企業(yè)應正確計算農(nóng)業(yè)收入,包括企業(yè)統(tǒng)營部分的收入和由企業(yè)經(jīng)銷的家庭農(nóng)場等農(nóng)業(yè)承包單位經(jīng)營部分的收入。家庭農(nóng)場等農(nóng)業(yè)承包單位交給企業(yè)的大宗農(nóng)畜產(chǎn)品,企業(yè)按實際銷價計算承包經(jīng)營部分的農(nóng)業(yè)收入。

其他業(yè)務收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(不包括對國家劃撥的土地實行有償轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán))、提供勞務等取得的收入。

第五十四條 企業(yè)一般應于產(chǎn)品、商品已經(jīng)發(fā)出,勞務已經(jīng)提供,同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時,確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣,沖減營業(yè)收入。

第五十五條 企業(yè)的利潤總額按照下列公式計算:

利潤總額=農(nóng)業(yè)利潤總額+工業(yè)利潤總額+商品流通業(yè)利潤總額+運輸業(yè)利潤總額+建>業(yè)利潤總額+業(yè)務業(yè)利潤總額。

企業(yè)的行業(yè)利潤總額按照下列公式計算:

利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+家庭農(nóng)場實際上繳利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=主營業(yè)利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用

主營業(yè)利潤=主營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金(包括農(nóng)牧業(yè)稅)及附加

其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出(包括其他營業(yè)稅金及附加)

第五十六條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息,投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于帳面價值的差額,以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳面價值的差額以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數(shù)額等。

家庭農(nóng)場實際上繳利潤是指家庭農(nóng)場等承包經(jīng)營單位按照合同規(guī)定實際上繳當年的和補繳上年欠繳的利潤。

企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。

營業(yè)外收入包括:固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益、罰款收入、因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項、教育費附加返還款等。

營業(yè)外支出包括:固定資產(chǎn)盤虧、報廢毀損和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理期間的停工損失、中小學經(jīng)費(有撥款補貼的企業(yè)應扣除撥款補貼)和技工學校經(jīng)費、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金、防訊搶險支出、經(jīng)財政部批準的其他項目等。

企業(yè)各業(yè)的營業(yè)外支出,包括各業(yè)自身的營業(yè)外支出和企業(yè)本部分攤的營業(yè)外支出。企業(yè)本部分攤的營業(yè)外支出,可按產(chǎn)值、人數(shù)、成本費用等方法均攤至各業(yè)。具體分攤方法由企業(yè)確定。

營業(yè)稅金(包括農(nóng)牧業(yè)稅)及附加是指產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、農(nóng)牧業(yè)稅、資源稅和教育費附加。企業(yè)收到出口產(chǎn)品退稅以及減免流轉(zhuǎn)稅退回的稅金,作為減少營業(yè)稅金處理。

第五十七條 繳納所得稅的企業(yè),其發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度的利潤等彌補。下一年度利潤不足彌補的,可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補。五年內(nèi)不足彌補的,用稅后利潤彌補。

實行財務包干辦法的國有企業(yè),其發(fā)生的年度虧損,可以用財政核定下?lián)艿陌裳a貼彌補,尚不能彌補的可以用以后年度利潤彌補。

第五十八條 利潤總額按照國家規(guī)定作相應調(diào)整后,繳納所得稅的企業(yè),依法繳納所得稅;實行財務包干辦法的國有企業(yè),按包干辦法上繳利潤。

第五十九條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤或?qū)嵭胸攧瞻赊k法的國有企業(yè),完成上繳包干利潤后的利潤(如核定包干補貼的應增加利潤分配),除國家另有規(guī)定外,按照下列順序分配:

(一)被沒收的財物損失,支付各項稅收的滯納金和罰款。

(二)彌補企業(yè)以前年度虧損。

(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照所得稅后利潤或上繳包干利潤后利潤扣除前兩項后的10%提取。法定盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金,但轉(zhuǎn)增資本金后,企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。

(四)提取公益金。公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設施支出。

(五)向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤,可以并入本年度向投資者分配。

第六十條 股份有限公司提取公益金以后,按照下列順序分配:(1)支付優(yōu)先股股利;(2)提取任意盈余公積金,任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用;(3)支付普通股股利。

當年無利潤時,不得分配股利,但在用盈余公積金彌補虧損后,經(jīng)股東會特別決議,可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利,在分配股利后,企業(yè)盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

第六十一條 企業(yè)應積極參加社會保險,包括農(nóng)業(yè)保險。因遭受特大自然災害而發(fā)生的財產(chǎn)損失,應用投保的保險賠償金補償和由企業(yè)按有關規(guī)定列支。

第九章 外幣業(yè)務

第六十二條 企業(yè)的外幣業(yè)務,是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算和計價等業(yè)務。

企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè),可以外幣作為記帳本位幣。

記帳本位幣一經(jīng)確定,不得隨意變更,如果需要變更,應當報主管財政機關批準,并在財務情況說明書中予以說明。

第六十三條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時,應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價(原則為中間價,下同),或者當月1日的國家外匯牌價。

月份終了,企業(yè)應當將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務等各種外幣帳戶的余額(不包括按照調(diào)劑價單獨記帳的外幣項目),按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額,作為匯兌損益,計入當期損益。

第六十四條 企業(yè)發(fā)生的匯兌損益,籌建期間發(fā)生的,如果為凈損失,計入開辦費,從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起按照不短于5年的期限平均攤銷;如果為凈收益,從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起,按照不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷,或者留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損,

或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的,計入財務費用;清算期間發(fā)生的,計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關的匯兌損益,在資產(chǎn)尚未交付使用,或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入資產(chǎn)的價值。

企業(yè)收到投資者的出資額,如果需要折合為記帳本位幣的,有關資產(chǎn)帳戶按照當日國家外匯牌價或者當月1日的國家外匯牌價折合;實收資本帳戶按照合同、協(xié)議約定的國家外匯牌價折合;合同、協(xié)議未作約定,按照企業(yè)初次收到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額,作為資本公積金。

第六十五條 企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務時,按照下列原則處理:

企業(yè)按照買入的調(diào)劑外匯調(diào)劑價單獨記帳的,支用時,按照買入時的帳面調(diào)劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價可以采用逐筆辯認法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法確定。

企業(yè)調(diào)劑外匯不實行單獨記帳的,買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額,外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額,作為調(diào)劑外匯價差。在支用調(diào)劑外匯時,屬于購買資產(chǎn)或者支付費用,調(diào)劑外匯價差計入有關資產(chǎn)價值或者有關費用;屬于償還債務的,調(diào)劑外匯價差計入財務費用。賣出調(diào)劑外匯時,實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額,應當沖銷調(diào)劑外匯價差,如有余額,作為匯兌損益處理;賣出其他外匯時,作為匯兌損益處理。

第十章 家庭農(nóng)場財務

第六十六條 家庭農(nóng)場是指企業(yè)內(nèi)部對職工家庭實行“自主經(jīng)營、單獨核算、定額上繳、自負盈虧”的承包經(jīng)營單位。家庭農(nóng)場包括實行承包經(jīng)營的家庭林場、家庭牧場、家庭漁場、家庭工廠、家庭商店以及其他類型的職工家庭承包單位。

企業(yè)對家庭農(nóng)場實行承包經(jīng)營,企業(yè)與家庭農(nóng)場的經(jīng)濟往來應及時辦理結(jié)算。

第六十七條 家庭農(nóng)場要積極籌集生產(chǎn)經(jīng)營資本金。各項生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金,除由家庭農(nóng)場自理外,也可以向銀行申請借款,自行償還。家庭農(nóng)場產(chǎn)品全部或大部分上交企業(yè)銷售,其生產(chǎn)經(jīng)營資金確有不足的,企業(yè)可適當借給部分資金,在當年內(nèi)收回,或從上交產(chǎn)品的價款中扣回,并可適當收取資金占用費;對少數(shù)困難的家庭農(nóng)場,也可以通過周轉(zhuǎn)金有償扶持。

家庭農(nóng)場擁有的大中型農(nóng)業(yè)機械等固定資產(chǎn),應登記入帳,計提折舊。家庭農(nóng)場的流動資產(chǎn)和其他資金也應入帳管理。

第六十八條 家庭農(nóng)場應上繳稅金、利潤和有關費用。

家庭農(nóng)場應按稅法向國家繳納稅金。

家庭農(nóng)場上繳利潤指標,應按土地等級和數(shù)量、水利條件、公共設施、經(jīng)營內(nèi)容、前幾年生產(chǎn)水平和盈利水平等因素,本著正確處理國家、企業(yè)和職工個人三者利益的原則合理確定,與企業(yè)簽定合同。

家庭農(nóng)場職工享受公費醫(yī)療、困難補助等待遇的,應按規(guī)定上繳職工福利費;享受勞動保險待遇的,應按規(guī)定上繳勞動保險費。家庭農(nóng)場應負擔與其生產(chǎn)經(jīng)營有直接關系的管理費用。企業(yè)對家庭農(nóng)場應負擔的各項費用要實行“定項限額”控制,具體辦法由企業(yè)制定。

第六十九條 家庭農(nóng)場應計算利潤。家庭農(nóng)場的利潤總額為營業(yè)總收入減營業(yè)總支出、減定額工資、減稅金、減應繳管理費用后的余額。

營業(yè)總收入,是指家庭農(nóng)場承包經(jīng)營內(nèi)的農(nóng)、工、商等各業(yè)及勞務等收入。

營業(yè)總支出,是指家庭農(nóng)場承包經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)經(jīng)營費用、應上繳企業(yè)的職工福利費用。

定額工資,是指家庭農(nóng)場按規(guī)定計算出的勞動力基本報酬。

稅金,是指按稅法規(guī)定應繳納的銷售稅金、農(nóng)牧業(yè)稅等各種稅金。

管理費用(包括勞動保險費),是指按企業(yè)規(guī)定應上繳的管理費用。

第七十條 家庭農(nóng)場除了計算利潤外,還應計算收益分配。家庭農(nóng)場的收益分配總額為營業(yè)總收入減營業(yè)總支出、減稅金、減應繳管理費用后的余額。家庭農(nóng)場凈收入為收益分配總額減應繳利潤后的余額。

企業(yè)要幫助和督促家庭農(nóng)場通過收益分配,建立生產(chǎn)儲備基金,并動員其積極參加農(nóng)牧業(yè)保險,具體辦法由企業(yè)制定。

第十一章 企業(yè)清算

第七十一條 企業(yè)宣布終止時,應當成立清算機構(gòu),清算機構(gòu)在清算期間,負責制定清算方案,清理企業(yè)財產(chǎn),編制資產(chǎn)負債和財產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權(quán)、債務;向投資者收取已認繳而未繳納的出資;清結(jié)納稅事宜;處置企業(yè)的剩余財產(chǎn)。

第七十二條 清算期間,未經(jīng)清算機構(gòu)同意,不得處置企業(yè)財產(chǎn)。

清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

已經(jīng)作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務的部分,不屬于清算財產(chǎn),擔保物的價款超過所擔保的債務數(shù)額的部分,屬于清算財產(chǎn)。

清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù),也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盤虧,財產(chǎn)變價凈收入、因債權(quán)人原因確實無法歸還的債務或者無法收回的債權(quán),以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等,計入清算損益。

第七十三條 企業(yè)在宣布終止前六個月至終止之日的期間內(nèi),下列行為無效,清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn),作為清算財產(chǎn)入帳:(1)>匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn);(2)非正常壓價處理財產(chǎn);(3)對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保;(4)對未到期的債務提前清償;(5)放

棄自己的債權(quán)。

第七十四條 清算費用包括法定清算機構(gòu)成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。

企業(yè)財產(chǎn)支付清算費用后,按照下列順序清償債務:(1)應付未付的職工工資、勞動保險費等;(2)應繳未繳國家的稅金;(3)尚未償付的債務。

不足清償同一順序的債務,按照比例清償。

第七十五條 企業(yè)清算終了,清算收益大于清算損失、清算費用的部分,依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn),除法律另有規(guī)定者外,按照下列原則處理:有限責任公司,除公司章程另有規(guī)定者外,按照投資各方的出資比例分配。

股份有限公司、按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配;優(yōu)先股股東分配后的剩余部分,按照普通股股東的股份比例進行分配。如果剩余財產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時,按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

清算完畢,清算機構(gòu)應當提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表,連同注冊會計師查帳報告,一并報送主管財政機關。

第十二章 財務報告與財務評價

第七十六條 企業(yè)應當定期向主管財政機關等政府部門以及其他與企業(yè)有關的報表使用者提供財務報告。

企業(yè)報送的財務報告包括財務報表和財務情況說明書。企業(yè)按月、按年編報資產(chǎn)負債表、損益表等財務報表。

報送的年度報告,包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表和其他附表以及財務情況說明書。年度財務報告,于年度終了后在規(guī)定時間內(nèi)連同注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關。

第七十七條 財務情況說明書,主要說明生產(chǎn)經(jīng)營、利潤實現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財務收支、稅金繳納、各項財產(chǎn)物資變動等情況,對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項,資產(chǎn)負債表日后報出財務報告前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況變動有重大影響的事項,以及需要說明的其

他事項。

第七十八條 企業(yè)總結(jié)和評價本企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。具體包括:流動比率、速動比率、應收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、資本金利潤率、營業(yè)收入利稅率、成本費用利潤率等。

1.流動比率。衡量企業(yè)資產(chǎn)在短期債務到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償付流動負債的能力。計算公式為:

流動資產(chǎn)

流動比率=----×100%

流動負債

2.速動比率。衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負債的能力。計算公式為:

速動資產(chǎn)

速動比率=----×100%

流動負債

速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨

3.資產(chǎn)負債率。衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力,反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。計算公式為:

負債總額

資產(chǎn)負債率=------×100%

全部資產(chǎn)總額

4.應收帳款周轉(zhuǎn)率。用于反映企業(yè)應收帳款的流動程度。計算公式為:

賒銷收入凈額

應收帳款周轉(zhuǎn)率=--------×100%

平均應收帳款余額

賒銷收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回、折讓、

折扣

平均應收 期初應 期末應

=( + )÷2

帳款余額 收帳款 收帳款

5.存貨周轉(zhuǎn)率。衡量企業(yè)銷售能力和存貨是否過量。計算公式為:

銷貨成本

存貨周轉(zhuǎn)率=----×100%

平均存貨

平均存貨=(期初存貨+期末存貨)÷2

6.資本金利潤率。衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計算公式為:

利潤總額

資本金利潤率=------×100%

資本金總額

7.營業(yè)收入利稅率。衡量企業(yè)營業(yè)收入的收益水平。計算公式為:

利稅總額

營業(yè)收入利稅率=----×100%

營業(yè)收入

8.成本費用利潤率。反映企業(yè)成本費用與利潤的關系。計算公式為:

利潤總額

成本費用利潤率=------×100%

成本費用總額

企業(yè)可以根據(jù)實際情況,采用上述指標以外的一些比率進行分析。

第十三章 附 則

第七十九條 本制度由財政部負責修訂和解釋。

第八十條 企業(yè)按照《企業(yè)財務通則》和本制度的規(guī)定,結(jié)合企業(yè)的實際情況,制訂內(nèi)部財務管理辦法,并報主管財政機關備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財務制度。

第八十一條 本制度自1993年7月1日起施行。

第18篇 某某企業(yè)費用支出財務管理制度

費用的支出也是財務管理的一部分,下面企業(yè)管理網(wǎng)為大家整理了一則某企業(yè)費用支出財務管理制度,供各位閱讀。

第一章總則

第一條為完善財務管理,嚴格執(zhí)行財務制度,充分發(fā)揮財務部門的監(jiān)督控制作用,依據(jù)“公司的規(guī)范化管理實施大綱”(略),特制定以下標準及程序。

第二章借款審批及標準

第二條出差人員借款,應先到財務部領取“借款憑證”(略),填寫好該憑證后,先經(jīng)部門經(jīng)理同意,再由各級主管領導批準,最后由財務經(jīng)理審核后,方予借支。前次借支在出差返回時間超過三天無故而未報銷者,不得再借款。

第三條外單位、個人因私借款,在填寫“借款憑證”后,一律由財務總監(jiān)審批,經(jīng)財務經(jīng)理審核后,方予借支。凡借用公款的員工,在原借款未還清前,不得再借。

第四條試用人員如果借支差旅費或臨時借款,必須由正式員工出具擔保書或簽認擔保,方能辦理。若借款人未能償還借款,擔保人應負連帶責任。

第五條各項借款金額在3000元以內(nèi)的按上述程序辦理,超過3000元的須報請財務總監(jiān)審批。

第六條借款出差人員回公司后,應在三天內(nèi)按規(guī)定到財務部報賬,報賬后結(jié)清借款。如三天內(nèi)不辦理報銷手續(xù)的欠款部分,財務部有權(quán)在其當月工資中扣回。

第三章出差開支標準及報銷審批

第七條住宿公司部門副經(jīng)理以上人員,平均每天不能超過80元,業(yè)務主管每天不能超過60元、業(yè)務員每天不能超過45元。高層領導如果因工作需要住宿費超過每天80元標準的經(jīng)財務總監(jiān)批準后,可給予報銷。

第八條出差補助。按出差起止時間每天補助30元。

第九條市內(nèi)短途交通費費用控制在人均每天30元以內(nèi),憑票據(jù)報銷。

第十條其他雜費。如存包裹費、電話費和其他雜項費用控制在平均每人每天10元內(nèi),費用憑單據(jù)報銷。

第十一條車船票按出差規(guī)定的往返地點、里程,憑票據(jù)核準后,給予報銷。

第十二條出差人員應事先整理好報銷單據(jù),由主管會計對單據(jù)進行全面審核,同時按出差天數(shù)填上住勤補貼,然后由部門經(jīng)理簽認并報有關各級主管領導批準,經(jīng)財務經(jīng)理審核后,方能報銷。

第十三條出差坐飛機,需由部門經(jīng)理批準,另外連續(xù)三個月虧損的單位人員出差,一律不準乘坐飛機(特殊情況報上一級領導批準)。

第四章業(yè)務招待費標準及審批

第十四條總公司本部各業(yè)務部的業(yè)務招待費,應控制在各部門完成的營業(yè)收入的2.5%以內(nèi),由部門經(jīng)理掌握開支,總公司本部的各行政職能部門,按總公司下達的指標使用,由財務經(jīng)理掌握開支,下屬公司根據(jù)完成的營業(yè)收入,控制在4%內(nèi),由經(jīng)理掌握開支,超過部分一律在年終利潤分配留成公益金中相應予以扣除。

第十五條凡屬指標內(nèi)的業(yè)務招待費,報銷單據(jù)必須有稅務部門的正式發(fā)票,數(shù)字分明,由經(jīng)手人簽名,并注明用途,由部門經(jīng)理加簽證實后,再報財務經(jīng)理審核,然后由各級主管領導審批,方能付款報銷。

第十六條超出指標外的業(yè)務招待費,一般不予報銷,如果出現(xiàn)特殊情況,須經(jīng)總經(jīng)理審核加簽,董事長批準,方能報銷。

第五章其他有關費用的開支標準及審批

第十七條屬生產(chǎn)經(jīng)營性的各項費用,2000元以內(nèi)的應憑稅務部門的正式發(fā)票,先由經(jīng)辦人和部門經(jīng)理簽名后,報分管領導批準,然后送財務經(jīng)理審核報銷;當費用超過2000元以上時,須報財務總監(jiān)批準。

第十八條屬非生產(chǎn)經(jīng)營性的各項費用,2000元以內(nèi)的按有關規(guī)定執(zhí)行,2000~5000元的則應報財務總監(jiān)批準,超過5000元的報董事長批準。

第六章附則

第十九條如經(jīng)費開支審批人出差在外,則應由審批人指定代理人簽署,并交財務部備案,指定代理人可在此期間內(nèi)行使相應的審批權(quán)力。

第二十條本規(guī)定自頒布之日起實施。

公司財務管理制度范本

第19篇 公司企業(yè)財務管理制度總則

企業(yè)(公司)財務管理制度總則

為加強財務管理,根據(jù)國家有關法律、法規(guī)及建設局財務制度,結(jié)合公司具體情況,制定本制度。

一、財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上,嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律,以提高經(jīng)濟效益、壯大企業(yè)經(jīng)濟實力為宗旨,財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針,勤儉節(jié)約、精打細算、在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支,降低消耗,增加積累。財務機構(gòu)與會計人員

二、公司設財務部,財務部主任協(xié)助總經(jīng)理管理好財務會計工作。

三、出納員不得兼管、會計檔案保管和債權(quán)債務帳目的登記工作。

四、財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制,各司其職,互相配合,如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、帳目清楚、日清月結(jié)、近期報帳。

五、財務人員在辦理會計事務中,必須堅持原則,照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務制度的事項,必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行,并及時向總經(jīng)理報告。

六、財會人員力求穩(wěn)定,不隨便調(diào)動。財務人員調(diào)動工作或因故離職,必須與接替人員辦理交接手續(xù),沒有辦清交接手續(xù)的,不得離職,亦不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須由建設局財務科監(jiān)交。會計核算原則及科目

七、公司嚴格執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權(quán)條例》、《會計人員工作規(guī)則》等法律法規(guī)關于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、成本清查等事項的規(guī)定。

八、記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責發(fā)生制,以人民幣為記帳本位幣。

九、一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載,數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆,不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

十、公司以單價2000元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn),分為五大類:1、房屋及其他建筑物;2、機器設備;3、電子設備(如微機、復印機、傳真機等);4、運輸工具;5、其他設備。

十一、各類固定資產(chǎn)折舊年限為:1、房屋及建筑物35年;2、機器設備10年;3、電子設備、運輸工具5年;4、其他設備5年。固定資產(chǎn)以不計留殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的,不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)要補提足折舊。

十二、購入的固定資產(chǎn),以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原則。需安裝的固定資產(chǎn),還應包括安裝費用。作為投資的固定資產(chǎn)應以投資協(xié)議約定的價格為原價。

十三、固定資產(chǎn)必須由財務部合同辦公室每年盤點一次,對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價,必須嚴格審查,按規(guī)定經(jīng)批準后,于年度決算時處理完畢。

1、盤盈的固定資產(chǎn),以重置完全價值作為原價,按新舊的程度估算累計折舊入帳,原價累計折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。

2、盤虧的固定資產(chǎn),應沖減原價和累計折舊,原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出處理。

3、報廢的固定資產(chǎn)的變價收入(減除清理費用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值的差額,其收益轉(zhuǎn)入公積金,其損失作營業(yè)外支出處理。

4、公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢都要辦理會計手續(xù),并設置固定資產(chǎn)明細帳進行核算。資金、現(xiàn)金、費用管理

十四、財務部要加強對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理,防止損失,杜絕浪費,良好運用,提高效益。

十五、銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開設和使用。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務收支結(jié)算使用,嚴禁借帳戶供外單位或個人使用,嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。

十六、銀行帳戶的帳號必須保密,非因業(yè)務需要不準外泄。

十七、銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制,即財務章由出納保管,法人代表和會計私章由會計保管,不準由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。

十八、銀行帳戶往來應逐筆登記入帳,不準多筆匯總高收,也不準以收抵支記帳。按月與銀行對帳單核對,未達收支,應作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平?。

十九、根據(jù)已獲批準簽訂的合同付款,不得改變支付方式和用途;非經(jīng)收款單位書面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準,不準改變收款單位(人)。

二十、庫存現(xiàn)金不得超過限額,不得以白條抵作現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支做到日清月結(jié),確保庫存現(xiàn)金的帳面余款與實際庫存額相符,銀行存款余款與銀行對帳單相符,現(xiàn)金、銀行日記帳數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總帳數(shù)額相符。

二十一、因公出差、經(jīng)總經(jīng)理批準借支公款,應在回單位后七天內(nèi)交清,不得拖欠。非因公事并經(jīng)總經(jīng)理批準,任何人不得借支公款。

二十二、嚴格現(xiàn)金收支管理,除一般零星日常支出外,其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算,不得直接兌付現(xiàn)金。

二十三、領用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總經(jīng)理報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi),嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。

二十四、正常的辦公費用開支,必須有正式發(fā)票,印章齊全,經(jīng)手人、部門負責人簽名,經(jīng)總經(jīng)理批準后方可報銷付款。

二十五、未經(jīng)董事會批準,嚴禁為外單位(含合資、合作企業(yè))或個人擔保貸款。

二十六、嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項,都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。辦公用具、用品購置與管理

二十七、所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由辦公室造計劃、報經(jīng)領導批準后方可購置。

二十八、所有用具必須統(tǒng)一由辦公室專人管理。辦理登記領用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號,經(jīng)常檢查核對。

二十九、個人領用的辦公用品、用具要妥善保管,不得隨意丟棄和外借,工作調(diào)動時,必須辦理移交手續(xù),如有遺失,照價賠償。其它事項

三十、按照上級主管部門的要求,及時報送財務會計報表和其它財務資料。

三十一、積極參與建設資金的籌措工作,通過籌集資金的活動,盡量使資金結(jié)構(gòu)趨于合理,以期達到最優(yōu)化。

三十二、配合公司業(yè)務部門對項目工程的竣工、財務決算進行監(jiān)督管理。

三十三、自覺接受上級主管、財政、稅務等部門的檢查指導,并按其要求不斷完善制度、改進工作。

第20篇 小企業(yè)財務管理制度文本

不管是大小類型的企業(yè),企業(yè)為規(guī)范財務管理,都會制定詳細的財務管理制度,以下是小企業(yè)財務管理制度范本,僅供參考。

一、總則

1、依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》制定本制度;

2、為規(guī)范公司日常財務行為,發(fā)揮財務在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用,便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監(jiān)督,同時進一步完善公司財務管理制度,維護公司及員工相關的合法權(quán)益,制定本制度;

財務管理細則

一、總原則

1、公司財務實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責制:屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內(nèi)的支付,由相關事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán),財務負責人監(jiān)核即可辦理;屬計劃外的,必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

2、嚴格執(zhí)行《會計法》和相關的財務會計制度,接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監(jiān)督,保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。

二、財務工作崗位職責

(一)財務經(jīng)理職責

1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

2、貫徹國家財稅政策、法規(guī),并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務模式,指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內(nèi)部財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。

3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核,監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。

4、其他相關工作。

(二)財務主管職責

1、負責管理公司的日常財務工作。

2、負責對本部門內(nèi)部的機構(gòu)設置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。

4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定,推行會計電算化管理方式等。

5、嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度,加強財務管理。

6、參與公司各項資本經(jīng)營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理,做好對本部門工作的指導、監(jiān)督、檢查。

7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算,并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協(xié)助財務經(jīng)理對成本費用進行控制、分析及考核。

10、負責監(jiān)管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作,并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。

11、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

12、完成領導交辦的其他工作。

(三)會計職責

1、按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復帳、報賬,做到手續(xù)齊備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時;

2、發(fā)票開具和審核,各項業(yè)務款項發(fā)生、回收的監(jiān)督,業(yè)務報表的整理、審核、匯總,業(yè)務合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報;

3、會計業(yè)務的核算,財務制度的監(jiān)督,會計檔案的保存和管理工作;

4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。

(四)出納職責

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊,嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,不得坐支現(xiàn)金,不得白條抵庫。

3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務作到日清月結(jié),及時核對,保證帳實相符。

三、現(xiàn)金管理制度

1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負責。

2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿,出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目,并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié),帳實相符。

3、庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。

4、出納收取現(xiàn)金時,須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》,由繳款人在右下角簽名后,交繳款人、業(yè)務部門、出納、會計各留存一聯(lián)。

5、任何現(xiàn)金支出必須按相關程序報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預支現(xiàn)金的,須填寫借款單,經(jīng)總經(jīng)理簽字批準,方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷(詳見差旅費報銷規(guī)定)。

6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章,并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章,防止重復報銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿,出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單,逐筆順序登記銀行流水收支帳目,并每天結(jié)出余額;每工作日結(jié)束后。

3、出納收取支票時,須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》,由繳款人在右下角簽名后,交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。

4、支票的使用必須填寫“支票領用單”,由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財務主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計劃外部分)簽字后出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財務專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務經(jīng)理和出納負責保管。

六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作后,應將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況,編制“出納報告表”,并對由出納保管的庫存現(xiàn)金,由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查,其他時間進行抽查。

2、出納應根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進行核對,對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行檢查核對。

3、其它依據(jù)相關會計制度及法規(guī)執(zhí)行。

支出審批制度

一、目的

1、為簡化支出審批手續(xù),提高工作效率。

2、防止因私占用公司財產(chǎn)。

二、適用原則

(一)使用商業(yè)單位制,經(jīng)營計劃和財政預算內(nèi),授權(quán)行使終審權(quán)。(經(jīng)理/部門負責人對該單位之營業(yè)指標負全責)。

(二)部門經(jīng)理可適當?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限,以文字性形式,授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。

(三)授權(quán)方式可分為兩類:

三、審批程序

1、計劃內(nèi)報銷:

經(jīng)手人、證明人(持原始憑證)、分管經(jīng)理(部門負責人)、財務部

2、超計劃報銷:

經(jīng)手人、證明人(持原始憑證和超支報告)、分管經(jīng)理(部門負責人)、財務

四、計劃審批內(nèi)容

1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃,由運營中心收齊匯總,報公司總經(jīng)理審批。原則上由運營管理中心統(tǒng)一購買并庫存,各部門登記領用,并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表(經(jīng)各部門簽字確認)。

2、固定資產(chǎn)與辦公家具(包括機房與oa設備):其購買由各部門報申請計劃,經(jīng)部門負責人簽字,公司總經(jīng)理批準,公司技術(shù)部、運營管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準后,對協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報告,報公司總經(jīng)理批準統(tǒng)一購買,金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購入必須報總經(jīng)理審批。

3、參展/會費:由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件,由部門經(jīng)理審批,財務部審核付款。本地展會原則上不得支付會務費;外地展會如在參展費中包含會務費用的,必須注明人數(shù)與明細并履行上述審批手續(xù)。凡批準住會,予以報銷往返車票與會務費;不住會的,報銷車票與差旅補助。

3、凡是參加境外展覽會,必須至少提前一個月向公司總經(jīng)理提交專項申請報告,注明參展必要性、參展人數(shù)、費用預算等。經(jīng)批準后方可執(zhí)行。

4、差旅費:各部門根據(jù)工作需要,制定出差計劃,應注明出差地點、事由、時間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財務付款。各部門經(jīng)理憑出差報告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經(jīng)理經(jīng)批準后方可執(zhí)行)。

5、工資、獎金的支出:由公司人事部核準每月考勤,財務部編制發(fā)放表,經(jīng)理簽字確認,并報公司總經(jīng)理批準后財務發(fā)放。

6、業(yè)務費用:業(yè)務費用包括業(yè)務交通費(含油費、保養(yǎng)費、過路費、搬運費)、快遞費、禮品費及業(yè)務招待費。經(jīng)總經(jīng)理批準的計劃內(nèi)業(yè)務費用由部門經(jīng)理審批;計劃外業(yè)務費用報公司總經(jīng)理審批。

報銷審核制度

一、原則

1、嚴格財務收支審批制度,公司發(fā)生的各項開支都必須由經(jīng)手人填寫費用報銷單,注明支出事由、項目、發(fā)票張數(shù)、報銷金額、和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財務經(jīng)理審核(按照有關規(guī)定辦理)、分計劃內(nèi)和計劃外相關程序?qū)徟?出納方可付款。

2、加強報銷管理,當月帳,當月了,25日以后帳最遲不得超過下月3日。

3、為了分清責任,進行部門核算,不同人員支出的業(yè)務費用不得混淆在一張報銷單上。

二、支出相關部門審核

對所有報銷內(nèi)容,相關部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進行審核。

三、財務部門審核

財務部門對所有報銷票據(jù),依據(jù)相關財經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財務制度對其合法性進行審核。

四、審核權(quán)限

同審批權(quán)限。

五、費用報銷及借款時間一覽

項目周一周二周三周四周五

款項借支11:00-12:0011:00-12:0011:00-12:0011:00-12:0011:00-12:00

15:30-17:0015:30-17:0015:30-17:0015:30-17:0015:30-17:00

費用報銷9:00-12:009:00-12:009:00-12:00

對外結(jié)帳9:00-12:009:00-12:009:00-12:00

六、報銷手續(xù)

嚴格執(zhí)行財務報銷制度,款項支出時填寫支出憑單并將發(fā)票(所有票據(jù)須開明細發(fā)票,經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字)交給財務。由客戶或分公司報銷的要向財務注明并留復印件,原件給客戶。計劃內(nèi)報銷必須提供的原始憑證:

1、版面費、廣告代理費:由部門憑發(fā)票填寫費用(成本)報銷單,財務部對票具進行核實(附上媒體刊登的詳細清單),核對無誤后付款。

2、印刷費(出片費):部門憑發(fā)票,附印刷品結(jié)算單,進行核實無誤后,填寫費用(成本)報銷單,財務審核無誤后付款。

3、辦公用品、低值易耗品:由運營管理中心統(tǒng)一購買的,運營管理中心保管人員根據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后,填寫驗收單后(低值易耗品還需有出庫單),憑發(fā)票(附上驗收單及分攤明細)填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發(fā)票填寫費用報銷單經(jīng)相應級別的領導審批后報銷。

4、機房與oa設備:技術(shù)部保管人員根據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。憑發(fā)票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

5、資料費:各單位購書及其它資料,首先將書、資料和發(fā)票拿到資料管理部門(運營管理中心)進行登記驗收,并在書、資料上蓋章、編號。經(jīng)手人憑發(fā)票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

6、差旅費:于返回3天內(nèi)必須報銷,由部門經(jīng)理審核票據(jù)的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證,后至財務核銷借款。各單位經(jīng)理報差旅費憑報銷單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財務核銷借款。對3天內(nèi)無故不及時報銷的,財務部應催辦一次,仍不辦理者,財務部有責任從其當月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經(jīng)理擔保,視同經(jīng)理借款。

7、業(yè)務費用:所有業(yè)務費用票據(jù)須開明細發(fā)票,經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字。各單位應本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務費用,任何人不得用于除業(yè)務需要以外的個人消費。業(yè)務招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱;加班用餐費須有全體用餐人簽字;交通費須注明起始、地點及原因;禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數(shù)量;快遞費單據(jù)上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規(guī)定填寫說明或簽字的,財務人員應將報銷憑證退回并說明原因。

8、超計劃報銷手續(xù)必須有審批報告,其它同計劃內(nèi)報銷手續(xù)一樣。

差旅費報銷管理規(guī)定

為保證公司差旅費的合理使用,規(guī)范差旅費的開支標準,特制定此規(guī)定,具體如下:

1、出差人員是指經(jīng)公司總經(jīng)理批準離開本市一天以上進行各項公務活動的員工。

2、出差人員出差需持有經(jīng)部門經(jīng)理、運營中心、公司總經(jīng)理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、出差來回乘坐交通工具、預計差旅費金額,報總經(jīng)理審批,憑申請單辦理借款和報銷手續(xù)后將申請單交運營管理中心存檔。

3)報批手續(xù):

一般人員出差,在特殊情況下需乘飛機,必須有總經(jīng)理審批同意,報公司總經(jīng)理批準。

1、工出差到外地,可預借一定金額的差旅費。出差回來后憑單據(jù)在三日內(nèi)報銷,逾期不報銷者,將從工資中扣除所借款項。

2、出差人員的住宿費、市內(nèi)交通費、伙食補助費實行定額包干(詳見后附差旅費報銷標準),由出差人員調(diào)劑使用,節(jié)余歸己、超支不補。

3、出差乘坐火車,一般以硬臥為標準,如買不到硬臥票,按硬座票價的60%予以補助。

6、出差期間的交際應酬費,須事先請示總經(jīng)理特批。

7、往返機場、車站的市內(nèi)交通費準予單獨憑車票報銷(不含出租車費用)。

8、出差參加展示會的運雜費、門票等準予單獨憑票報銷;對于到外地參加會議、展覽、及其他活動的人員食宿及其他費用由對方負擔的,不得在公司報銷路費并領取補助.

10、出差或外出學習、培訓、參加會議等,由集體統(tǒng)一安排食宿的,按其統(tǒng)一標準報銷,不享受任何補助。

11、出差補助天數(shù)的計算方法:

1)出發(fā)日補助計算:以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準:上午12:00前出發(fā)的可享受全天補助;12:00后出發(fā)的,當日不能到達目的地的,可享受半天補助;12:00后出發(fā)的,當天到達目的地的并住宿,可享受全天補助;

2)到達日補助計算:以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準:上午12:00前返回的可享受半天補助;12:00后返回的可享受全天補助。

12、出差天數(shù)的計算方法:按照實有天數(shù)計算。

13、費用核算:公司所有人員出差費用均計入各部門成本。

14、其它

1)報銷差旅費時,應提供出差期間相應票據(jù)(如住宿費、市內(nèi)交通費、餐費等),以便財務部進行帳目財務處理。如無法提供相應票據(jù),日補助超過30元以上的部分將由財務按國家規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

2)凡購買打折機票的(票面有不得簽轉(zhuǎn)更改字樣的),在報銷時必須按打折后的實際價格填寫,如有弄虛作假,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)后將加倍扣還。

附件:差旅費報銷標準

職務一般地區(qū)費用標準(元/天)特殊地區(qū)費用標準(元/天)

總經(jīng)理280380

事業(yè)部/職能部門總經(jīng)理(主任)240320

部門經(jīng)理220280

部門副經(jīng)理/主管180230

一般人員160200

2、事業(yè)部副總經(jīng)理/職能部門副總經(jīng)理(副主任)與部門經(jīng)理補助標準相同;

3、經(jīng)理助理、行政主管等享受主管待遇。

往來帳務管理制度

一、應收帳款管理

(一)收款方針

1、業(yè)務人員在公司為其客戶提供了相應的服務或勞務后,應及時把廣告認定單交由客戶確認,并及時催收款項。

2、收款時間:次月13日前。(注:數(shù)據(jù)入網(wǎng)要求一次收回合同所簽訂的金額)。

3、回款方式:轉(zhuǎn)帳支票,非遠期、空頭或錯誤支票;現(xiàn)金;抵實物,(所抵實物必須為公司需要或?qū)Ψ狡髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)無法收回所欠款項,并且要有公司總經(jīng)理的批示)。嚴禁市場員墊付業(yè)務款,否則公司除追收客戶款,沒收市場員所墊款項,并通報批評。

4、部門人員調(diào)動或離職等,部門經(jīng)理必須監(jiān)督其業(yè)務款項的回收及移交,必須填寫移交清單一式四份(一

份交財務、一份部門留存、移交人接受人各執(zhí)一份),移交人、接受人、監(jiān)交人及財務部相關統(tǒng)計人員均應簽字,并報財務備案。接受人應核對帳單金額及是否經(jīng)過客戶確認。

(二)未回款考核辦法

1、未回款處罰

1)由于業(yè)務人員失職造成的未回款,扣全額;

2)由于公司內(nèi)部原因造成的未回款,分相關責任扣罰;

3)由于外部不可抗力(如客戶倒閉、破產(chǎn)等)造成的未回款,持相關部門證明,只扣業(yè)務成本。

2、未回款從個人收入中按比例核減,待回款后按以下方法返還:

1)未回款額分三個月核扣,當月扣10%,次月扣30%,第三個月扣60%;

2)未回款扣款每月隨工資補發(fā),三個月內(nèi)全部收回,補發(fā)全部扣款額,提成按5%;

3)若第3個月仍未回收該款項,該市場員停止業(yè)務,專職收款.在3個月之后回款,待回款后只補發(fā)扣款額,不予提成。

3、未回款項不計入業(yè)績。

4、3個月(含3個月)以上的未回款如申請壞帳,則扣除該業(yè)務員該筆應收款30%的印刷成本,并處以30%的罰款,其直接主管或經(jīng)理督帳不利,同時處以5%的罰款。

5、若市場員連續(xù)兩個月無未回款且業(yè)績均在部門任務額(任務額低于8000元的以8000元計)以上,則酌情給予獎勵。由市場員申報,部門經(jīng)理審批,財務部審核后在工資中發(fā)放。

6、財務部對部門未回款進行監(jiān)督。對3個月以上部門未回款財務部上報公司總裁。

7、對預收款,按1%的比例對市場員給予獎勵。

(三)可疑客戶及可疑帳款的處理

1、業(yè)務員在接洽客戶時,如發(fā)現(xiàn)客戶有異常情況,應填寫“可疑客戶報告單”,并建議采取措施。

2、業(yè)務人員對在兩個月內(nèi)催收無效且金額較大的票款,應填寫“可疑客戶報告書”,并收集有關證據(jù)、資料等,報請公司領導批準后移送法律部門依法追訴。

3、催收或經(jīng)訴訟案件,有部分或全部款項未能收回的,業(yè)務人員應取得相關法律機關證明、債權(quán)證明、破產(chǎn)宣告裁定等中的任何一種憑證,送財務部作沖帳準備。

4、對收款不報或積壓收款的業(yè)務員,一旦發(fā)現(xiàn),公司將從重處罰。

二、應付帳款管理

(一)付款時間:

1、業(yè)務款項由部門申請,經(jīng)過審批后執(zhí)行;

2、印刷費、版面費等次月20日左右支付(每月出刊后第二日報財務);

3、購置固定資產(chǎn)款項于固定資產(chǎn)驗收入庫后支付。

(二)付款方式:

1、轉(zhuǎn)帳支票,非遠期、空頭或錯誤支票;

2、現(xiàn)金;

3、實物或廣告,要有公司總經(jīng)理的批示。

(三)其他:非本公司人員領款時,必須由我公司相關人員帶領。

票據(jù)管理制度

一、發(fā)票管理

(一)申領

1、由申請人在《零星開票通知單》中詳細填寫部門名稱、申請日期、合同號(右上角填寫)、企業(yè)全稱、廣告刊登媒體或網(wǎng)刊全稱、業(yè)務發(fā)生具體日期、開票金額、業(yè)務性質(zhì)(廣告或信息)、申請人姓名等,交部門經(jīng)理審批、會計審核后開具。

2、若零星開票通知單中企業(yè)名稱與合同中的企業(yè)名稱不相符,業(yè)務員需持有雙方企業(yè)蓋章認可的證明(特殊情況可由部門經(jīng)理簽字認可),財務方可開具發(fā)票。

3、杜絕開無企業(yè)名稱發(fā)票。

4、杜絕開企業(yè)名稱不全發(fā)票:任何人無權(quán)把企業(yè)名稱縮減至2-3個字。

5、若業(yè)務實際發(fā)生與合同不符,業(yè)務員需持有企業(yè)的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。

6、丟失發(fā)票一切后果由業(yè)務人員自負,在對方企業(yè)提供相關證明文件(標明發(fā)票號及金額并加蓋公章)后,我公司可提供加蓋公司發(fā)票專用章的發(fā)票存根聯(lián)復印件,業(yè)務人員因丟失發(fā)票或其他原因需要借出發(fā)票時,需有書面申請并由各部門經(jīng)理人員簽字,財務人員對于借出發(fā)票應進行登記,并及時取回。

7、發(fā)票復印件蓋章需由部門經(jīng)理人員、公司總裁批準,財務人員應進行登記并由當事人簽字。

8、開發(fā)票時遇到的其他特殊情況,財務人員均應取得公司領導的批準后,才能開具發(fā)票。

(二)具體規(guī)定

1、已提供勞務并簽訂合同的,業(yè)務員憑運營中心蓋章認可的合同及零星開票通知單或有企業(yè)蓋章認可的廣告認定單,以財務人員核對無誤后開具發(fā)票。

2、未提供勞務已簽訂合同但又未收款的,業(yè)務員根據(jù)部門經(jīng)理認可的業(yè)務內(nèi)容,填寫零星開票通知單,由部門經(jīng)理或以上級管理人員簽字,方可開具發(fā)票。

若此項合同終止又收不回原發(fā)票視同未回款處理。

3、未提供勞務,已簽訂合同且已收款的,業(yè)務員可憑零星開票通知單或廣告(信息)認定單開具發(fā)票。

4、已提供勞務,但未簽訂合同且已收回款的,業(yè)務員根據(jù)運營中心認可的業(yè)務內(nèi)容,填寫零星開票通知單或廣告(信息)認定單開具發(fā)票。

5、未提供勞務且未簽訂合同的,禁止開發(fā)票。特殊情況如預收款項等,須部門經(jīng)理專門說明。

(三)回收

1、當天領出發(fā)票,已收款項的,當天必須將款項交到公司出納處,否則作挪用公款處理;當天未能收回款項的,當天必須將所領發(fā)票交還公司財務統(tǒng)一保管;客戶因特殊原因需先將發(fā)票留下后再結(jié)款項的,所開發(fā)票金額在2000元以下的領票人必須要求客戶簽收條經(jīng)本部門經(jīng)理簽字后交回公司財務。所開發(fā)票金額在2000元以上的領票人必須持客戶簽收并加蓋客戶公司公章的收條經(jīng)部門經(jīng)理簽字后交回公司財務。違反此項,每次扣款200元直至開除。

2、若是抵貨業(yè)務,當天領出發(fā)票,必須要求客戶開具同樣金額的銷售發(fā)票交還財務,否則必須將公司發(fā)票退回。違反此項,每次扣款100元。

3、凡將所開發(fā)票重新更改、退票(換名稱或換金額),必須寫明原因并經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認后方可退換。

(四)填寫

公司統(tǒng)計(或會計)應根據(jù)審核無誤的《零星開票申請單》按照發(fā)票順序認真填寫,保證真實、準確、完整,并加蓋公司發(fā)票專用章。不得涂改、挖補或撕毀,如有填錯,應整套(存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記帳聯(lián))保存,并注明“作廢”字樣,以備查驗。

(五)監(jiān)督

會計(統(tǒng)計、業(yè)務部門)應根據(jù)當天的“支票回收單”核對每張發(fā)票(每筆業(yè)務發(fā)生額)的回款情況,對所開出發(fā)票(所發(fā)生業(yè)務)進行監(jiān)督。

(六)內(nèi)容不符時的處理

支票回收的付款公司名稱與市場員所報客戶名稱或所申請發(fā)票名稱不符時,市場員必須同時上交由付款方加蓋財務章的付款說明交財務備案。如無說明,財務先扣留支票,要求業(yè)務人員補交說明,如到截止日期仍無說明,按未回款處理。

二、收據(jù)管理

1、收據(jù)視同發(fā)票管理。

2、收據(jù)、發(fā)票不得重復開具,若已開出收據(jù)需換開發(fā)票,必須要求客戶先將收據(jù)退回后再補開發(fā)票。

3、以上規(guī)定財務部門應嚴格按規(guī)定執(zhí)行,如不按規(guī)定執(zhí)行出現(xiàn)問題由財務部負全責。

三、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負責;

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿,出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單,逐筆順序登記銀行流水收支帳目,并每天結(jié)出余額;

3、出納收取支票時,須立即開具加蓋有“支票收訖”章的一式四聯(lián)的《支票回收單》,由繳款人在右下角簽名后,交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián);

4、支票的使用必須填寫“支票領用單”,由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財務經(jīng)理、總經(jīng)理(計外部分)簽字后出納方可開出;

5、所開出支票必須封填收款單位名稱;

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

四、票據(jù)管理原則

1、加強票據(jù)管理,杜絕單據(jù)遺失現(xiàn)象。誰遺失誰負責,罰遺失者每張單據(jù)金額的10%,直接從報銷金額中扣除(即實報金額為應報金額的90%)。

2、財務有權(quán)拒絕持非正式票據(jù)報銷。

工資及相應級別報銷管理制度

一、基本原則

(一)一般程序

1、以出勤日計算每月應發(fā)工資;

2、每月10日發(fā)放上月基本工資,20日發(fā)放提成或績效,由公司財務部統(tǒng)一存入員工個人帳戶(遇節(jié)假日順延);

3、自動離職人員工資待辦理完移交手續(xù)后于次月10日到財務部結(jié)算;

4、每月2日前由人事部統(tǒng)一上報公司人員考勤、人員崗位及相應社保異動表、獎罰等情況到財務部,部門人員獎金由各部門經(jīng)理上報。

5、按照勞動合同的約定及公司的福利待遇制度,根據(jù)當月考勤統(tǒng)計情況及公司有關規(guī)定由財務部門審核人事部門計算的工資,統(tǒng)一制工資表,執(zhí)行公司有關制度、規(guī)定;

6工資單經(jīng)財務經(jīng)理、部門經(jīng)理、總經(jīng)理簽字方可發(fā)放;

7、由公司人力資源部統(tǒng)一制定并調(diào)整工資管理制度,經(jīng)公司總經(jīng)理批準后執(zhí)行。

(二)保密原則

工資報酬實行保密管理,任何管理人員及相關工作人員非因履行工作職責之需要,不得向第三方泄露所獲悉的公司薪酬結(jié)構(gòu);任何員工不允許以任何方式詢問、議論他人的薪資報酬,并不得向他人泄露自己的薪資報酬。凡違反者公司將做為嚴重違反勞動紀律者處理。

(三)收入掛鉤原則

1、為適應激烈的市場競爭及各事業(yè)部-利潤中心的經(jīng)營管理需要,各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結(jié)合,具體工資等級由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中:業(yè)務人員的收入水平與其本人的業(yè)務完成額直接掛鉤;非業(yè)務人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標完成情況相關聯(lián);根據(jù)不同利潤中心的實際情況,條件具備部門的主管(含)以上人員可實行年薪制。

2、職能部門人員的收入水平與公司的整體利潤及個人績效考評的實際情況掛鉤,實行月薪制。

各職能部門按照本工資管理制度,根據(jù)本部員工崗位職責、員工個人工作資歷等情況確定本部員工的工資等級。

(四)備案原則

1、對于利潤中心的業(yè)務人員與錄入人員的收入標準,可在公司的工資管理制度原則基礎上根據(jù)自身情況做調(diào)整,但必須在年度經(jīng)營計劃中明確說明,并經(jīng)公司批準后報運營中心備案,方可執(zhí)行;

2、所有利潤中心、職能部門的人員工資等級必須在財務或運營中心備案(年薪制的除外)。

(五)薪酬結(jié)構(gòu)

1、薪酬結(jié)構(gòu)種類

1)年薪制加期權(quán)股;

2)基本工資加績效工資加期權(quán)股;

3)基本工資加傭金(提成)制;

4)基本工資加計件工資加績效獎勵。

2、基本工資可由基礎工資、職務工資、飯補構(gòu)成。

3、對應于不同級別的人員公司規(guī)定不同金額的費用報銷額度,凡在此額度范圍內(nèi)的交通費、通訊費、辦公費、招待費、禮品費等與業(yè)務相關的費用支出可與下月10日據(jù)實報銷;同時部門經(jīng)理對本部門員工費用報銷,可在其相應的額度內(nèi),根據(jù)部門業(yè)績及員工當月工作考核情況予以調(diào)整。

4、實行以上薪酬結(jié)構(gòu)的人員,除了由公司在法定節(jié)假日安排加班的按照勞動法規(guī)定給予加班費外,均不另外享受加班費。

5、每位員工只能享受一種薪酬結(jié)構(gòu),不允許既享受獎金基數(shù)又享受提成。

6、實行薪酬結(jié)構(gòu)(3)(4)類的人員,其傭金(提成)提取標準以及計件工資的計算標準必須在。